Бухучет и аудит долгосрочных кредитов и займов.

ВВЕДЕНИЕ Нередко у компаний возникает потребность в привлечении средств, в то время как у динамично развивающихся компаний есть возможность заработать на процентах, предоставляя займы другим организациям. Часто российские предприятия берут кредиты и займы в иностранной валюте у банков или иностранных организаций. Получить кредит или заем можно у кредитных организаций, а так же у предприятий, оформив соответствующий договор. Операции с заемными средствами подразделяются на три основные составляющие: - получение (выдача) заемных средств; - начисление и уплата (получение) процентов за пользование заемными средствами; - погашение затрат по заемным средствам и суммы долговых обязательств (получение ранее выданных средств). Долговые обязательства условно можно подразделить на кредиты (займы) и заемные обязательства, представляющие собой векселя, облигации и акции предприятий, государственные ценные бумаги и т. п. В этих условиях возрастает роль правильного учета долгосрочных кредитов и займов в бухгалтерии организации. От правильности и достоверности учета долгосрочных кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Все вышесказанное определяет актуальность выбранной темы. Целью написания дипломной работы является рассмотрение бухгалтерского учета и аудита долгосрочных кредитов и займов на примере ООО «Мастер Сайнз». Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи: 1) раскрыть теоретические и методические основы бухгалтерского учета долгосрочных кредитов и займов; 2) проанализировать бухгалтерский учет кредитов и займов в ООО «Мастер Сайнз»; 3) выполнить аудиторскую проверку бухгалтерского учета долгосрочных кредитов и займов в организации. Объектом исследования в дипломной работе является ООО «Мастер Сайнз», предметом исследования – бухгалтерский учет и аудит долгосрочных кредитов и займов. Теоретической и методологической основой исследования послужили отечественные и зарубежные источники в этой области таких авторов как Подольский В.И., Калинин В.В., Бакаев А.С., Бриттон Э., Ватерсон К., Соколова .-М., Бычкова С.М., Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф., Грищенко А.В., Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В., Караков А.А., Камышанов П.И., Касьянова С.А, Кондраков Н.П., Ковалева О.В., Константинов Ю.П., Пучкова С.И., Лабынцев Н.Т., Сотникова Л.В., Самойлов Е.А., Шеремет А.Д. и др.; данные анализируемого предприятия; материалы периодической литературы; материалы учебных семинаров; справочно-консультационных систем «Консультант» и «Гарант»; данные сети Internet. В процессе исследования использовались методы общего и структурного анализа, статистические и экономико-математические методы. Структурно дипломная работа состоит из введения; трех разделов, заключения, списка использованной литературы и приложений, изложенных на 80 страницах. Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятием для совершенствования механизма бухгалтерского учета и внутреннего контроля кредитов и займов.

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 2 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 5 1.1 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ ПО ДОГОВОРАМ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 5 1.2 УЧЕТ КРЕДИТОВ НА ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И НА ПОПОЛНЕНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ 11 1.3 УЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ И УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ЗАЙМОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ 16 1.4 АУДИТ ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 28 ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «МАСТЕР САЙНЗ» 35 2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАСТЕР САЙНЗ» 35 2.2 АНАЛИЗ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «МАСТЕР САЙНЗ» 40 ГЛАВА 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «МАСТЕР САЙНЗ» 54 3.1 ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «МАСТЕР САЙНЗ» 54 3.2 СУЩЕСТВЕННОСТЬ И АУДИТОРСКИЙ РИСК ПРИ ОЦЕНКЕ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ 58 3.3 АУДИТ УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ОРГАНИЗАЦИИ 64 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 75 ПРИЛОЖЕНИЯ 78

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009) 2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) 3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г. (ред. от 23.11.2009) 4. Постановление Правительства РФ от 04.07.2003 N 405. «О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности». Правило (стандарт) N 9 «Аффилированные лица». 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 утверждено Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н. 6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утверждено Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н. 7. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждены Приказами Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н и N 33н. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н. 9. Аудит: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Подольского В.И. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 744 с. 10. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. / под ред. Шеремет А.Д., Суйц В.П. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 448 с. 11. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. - М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2006. – 384 с. 12. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации, - М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 289 с. 13. Бриттон Э., Ватерсон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу. Самоучитель: Пер. с анг. И.А.Смирновой / Под.ред. проф. Я.В. Соколова .-М.: Финансы и статистика. 2008. – 425 с. 14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.В Лупикова, Н.К. Пашук – М.: КНОРУС, 2009. – 368 с. 15. Бухгалтерская отчетность организации / под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБР – БИНФА, 2010. – 598 с. 16. Бычкова С.М. Доказательства в аудите.- М.: Финансы и статистика 2008. – 256 с.. 17. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом «Герда»«, 2009. 18. Грищенко А.В. Аудит форм бухгалтерской отчетности. // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006, №10. – С. 35-37. 19. Грищенко А.В. Учет процентов по кредитам и займам. // Аудит и налогообложение, 2009, N 11. – С . 29-30 20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учеб.пособие. М.: ФБК - ПРЕСС 2008. – 325 с. 21. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер.с анг.; предисл. С.А.Стукова –М.: Финансы и статистика: ЮНИТИ 2009. – 264 с. 22. Ефремова А. Пять типичных ошибок в учете кредитных операций и займов. // Практическая бухгалтерия, 2009, N 9. – С. 25-26 23. Каганова И. Учет займов и кредитов по новым правилам. // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2009, N 9. – С. 31-32 24. Камышанов П.И. Аудит: стандарты, практика. М.: Элиста: АПП «Джангар» 2008. – 280 с. 25. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2009. – 356 с. 26. Касьянова С.А. Аудит поступления кредитов и займов. // Все для бухгалтера, 2008, N 9. – С. 25-27 27. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб.пособие.-М.: ПРИОР, 2009. – 356 с. 28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2009. – 620 с. 29. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2009. – 480 с. 30. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В.: Аудит: теория и практика: Учеб. пособие - М.: ПРИОР, 2008. – 286 с. 31. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. – 560 с. 32. Самойлов Е.А. Новый Закон об аудиторской деятельности. Налоговая политика и практика, 2009, №2. – 85 с. 33. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации 2008-2009 год. Под редакцией А.С. Бакаева Издательский дом БИНФА. – Питер, 2009. – 258 с. 34. Фомичева Л.П. Бухгалтерский учет кредитов и займов. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2009, N 8. – С 22-23