Анализ методики учета денежных средств.

Бухгалтерия ОАО «Жасо» оформляет прием наличных денег приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
В приходном кассовом ордере указываются его номер, дата, сумма цифрами и прописью, от кого приняты наличные деньги и основание. Например, "Принято от экономиста Петрова В. И.". Основание: "Остаток аванса" или "Принято от зав. отделом 3 Семеновой К. И.". Основание: "Страховые взносы". При приемке страховых взносов от кассиров-операционистов или других работников представляется справка о показаниях суммирующих счетчиков на начало и конец дня (смены) или эти же показатели на основе записей в книге кассира-операциониста приводятся в приходном кассовом ордере при его оформлении. До передачи приходного кассового ордера в кассу бухгалтерия регистрирует его в журнале регистрации приходных и расходных ордеров, в котором ему присваивается порядковый номер.
После получения денег в кассу ОАО «Жасо» приходные кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Получено" с указанием даты.
На принятые денежные суммы выдается корешок приходного кассового ордера за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира. Корешок заверяется печатью (штампом) кассира.
Действующим порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Российской Федерации предусмотрена обязательная регистрация в налоговых органах приходных кассовых ордеров, а также кассовых суммирующих аппаратов, по которым юридическими и физическими лицами приходуется выручка за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
Наличные деньги, полученные в учреждениях банков, расходуются на те цели, на которые они были получены (оплату труда, командировочные расходы, хозяйственные нужды и др.). Выдача денежных сумм из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежащем оформленным документам (платежным ведомостям), заявлениям на выдачу денег и др.) с наличием на этих документах штампа с реквизитами расходного кассовог ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. В кассовых расходных ордерах указываются: наименование предприятия, номер расходного ордера, сумма цифрами, фамилия, имя, отчество получателя, основание для их составления, сумма прописью к получению, перечень прилагаемых документов. Ордера подписываются получателем с указанием получаемой суммы прописью и даты получения наличных денег.
При наличии на прилагаемых к расходным кассовым ордерам платежных ведомостях, заявлениях, счетах и др. разрешительной надписи руководителя предприятия подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Бухгалтерия до передачи расходного кассового ордера в кассу регистрирует его в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, номера которых проставлены на платежных документах, регистрируются в этом журнале после выдачи по ним денежной наличности.
После выдачи денег расходные кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено".
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу кассир требует предъявления документа, подтверждающего личность получателя денег (паспорт, удостоверение личности и др.).
Рассмотрим корреспонденцию счетов по счету 50 в исследуемой организации.

Таблица 1. Информация об операциях, отраженных по счету 50 за сентябрь 2007 г.
№ Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, в
дебет кредит Руб. Инвалюте
1 Оприходованы в кассу деньги из банка 50 51 170437
2 Оприходован в кассу остаток подотчетной суммы 50 71 13939
3 Перечисление денежных средств из кассы в банк 51 50 1948040
4 Расход денежных средств из кассы на выплату заработной платы 70 50 149370
5 Поступление страховых взносов в наличной форме 50 76 1948040

На основании данных таблицы 1 можно сделать вывод о том, что корреспонденции счетов составляют в соответствии с действующим законодательством.

2.4 Учет операций по расчетным счетам в банках

Банк присваивает организации номер текущего (расчетно¬го) счета, на котором сосредоточиваются свободные денеж¬ные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачис¬ления.
С расчетного счета в большинстве случаев производятся пла¬тежи организации: оплата поставщикам за приобретаемые ма¬териалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу для вы¬дачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).
В отдельных случаях, предусмотренных законодательс¬твом, банк может производить принудительное списание де¬нежных средств с расчетного счета. Например, по решениям налоговых органов перечисляются просроченные налоги и сбо¬ры, по исполнительным листам народного суда, по приказам Высшего Хозяйственного Суда суммы удовлетворенных ис¬ков и т.п.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления про¬изводятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, пла¬тежное требование-поручение, платежное требование, расчет¬ный чек и др.
Платежное поручение это приказ организации банку о пе¬речислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя.
Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими орга¬низациями, страховыми компаниями и другими организация¬ми. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком филиа¬ле банка находится расчетный счет получателя. Оно использу¬ется и при иногородних расчетах. При необходимости одновре¬менного перечисления нескольких платежей применяется осо¬бая форма сводного поручения. Оно выписывается для несколь¬ких получателей, обслуживаемых одним отделением банка. Подписи и печать ставятся один раз под итоговой суммой пере¬числений.
Для перечисления денег с расчетного счета организации на расчетный счет получателя могут применяться также расчет¬ные чеки.
При расчетах между оранизациями за отпущенную (отгру¬женную) продукцию широко используются платежные требова¬ния-поручения и платежные требования, которые подробно рассматриваются в разделе "Учет продукции, работ, услуг и их реализации".
Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основа¬нии которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) по дебету. Об¬рабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что рас¬четный счет в организации активный, а в банке пассив¬ный.
Выписка из расчетного счета содержит определенные пока¬затели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штам¬пом "Погашено".
Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбира¬ются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставля¬ются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.
В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтети¬ческом счете 51 "Расчетный счет". При ведении учета по пол¬ной журнально-ордерной форме счетоводства кредитовые обо¬роты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебе¬товые в ведомость № 2. Учет движения денежных средств на расчетном счете при упрощенной форме ведется в ведомости формы № В-4, в которой, по данным выписок банка, показыва¬ются остатки, дебетовые и кредитовые обороты.

Содержание

Введение 3
1 Теоретические основы учета денежных средств 5
1.1 Значение теоретических исследований в определении методики и практики ведения учета деятельности организации 5
1.2 Анализ методики учета денежных средств 8
2 Учет денежных средств в ОАО «СО «Жасо» 16
2.1 Характеристика деятельности ОАО «СО «Жасо» 16
2.2 Организация бухгалтерского учета в ОАО «СО «Жасо» 20
2.3 Учет кассовых операций 22
2.4 Учет операций по расчетным счетам в банках 26
2.5 Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете 30
2.6 Особенности учета финансовых вложений в ОАО «СО «Жасо» 33
3 Совершенствование методики учета денежных средств 37
3.1 Автоматизация деятельности ОАО «СО «Жасо» 37
3.2 Перспективы развития ОАО «СО «Жасо» на страховом рынке 43
Заключение 48
Список использованных источников 50
Приложения 52




Введение

Практическое обучение является важнейшей составной частью учебно-воспитательного процесса и эффективной формой подготовки специалиста к трудовой деятельности.
В процессе производственной практики необходимо углубить знания, полученные на теоретических занятиях, приобрести необходимые умения и навыки практической деятельности.
Задачами производственной практики являются:
установление связи обучения с производственным трудом;
приобретение умений по избранной специальности.
Задачами преддипломной практики являются:
закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных при изучении специальных предметов;
приобретение практических навыков в реальных условиях предприятия;
овладение навыками правильного документального оформления операций.
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Этим обусловлен особый интерес к организации расчётов, её проблемы и перспективы, несмотря на то, что эта тема всегда была актуальной.
В процессе совершения постоянного кругооборота хозяйственных средств производится непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и заказчиками. Предприятия постоянно ведут расчёты с поставщиками за приобретённые у них основные средства, сырьё, материалы, комплектующие и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Всё сказанное выше обусловило выбор данной темы для работы.
Целью написания данного отчета является изучение методики учета денежных средств и расчетных операций на конкретном предприятии.




1 Теоретические основы учета денежных средств

1.1 Значение теоретических исследований в определении методики и практики ведения учета деятельности организации

Как известно, бухгалтерский учет является средством сплошного, непрерывного и документального наблюдения, из¬мерения и отражения в денежном измерителе финансово-хо¬зяйственной деятельности организации. Причем учет организу¬ется применительно к потребностям системы управления. Пе¬реход к рынку ставит новые задачи перед бухгалтерским уче¬том в связи с перестройкой отношений в республике. Значи¬тельное влияние на организацию бухгалтерского учета оказы¬вают новые формы собственности (государственная, обществен¬ная, частная, совместная с зарубежными фирмами, коопера¬тивная, акционерная и др.), методы управления и построения хозяйственных связей. В это время возрастает значение бухгал¬терской информации в деле управления, так как повышается роль конечных результатов (прибыли, дохода) в работе организаций. Достоверная бухгалтерская информация о фи¬нансово-хозяйственной деятельности организации позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Бухгалтерский учет как наиболее регламентированная фун¬кция управления должен организовываться таким образом, чтобы обеспечить контроль за рациональным и экономным использованием государственных, общественных, кооперативных, акционерных и других средств и в максимальной степени удовлетворить потребности органов управления в информации.
Кроме того, он должен представлять объективную информа¬цию для составления установленной отчетности и правильного налогообложения.
Исходя из современных требований функционирования эко¬номики, перед бухгалтерским учетом стоят следующие задачи:
своевременное и точное отражение в учете процесса приобретения основных средств, заготовления товарно-материальных ценностей и их наличия и движения в процессе производства (отражение ценностей по учетным ценам и отклонений фактической себестоимости от их стоимости по учетным ценам);
достоверное отражение затрат на производство продукции, работ и услуг, их реализацию, а также контроль за их соответствием установленным нормам с выявлением причин и виновников отклонений;
своевременное и достоверное отражение в учете выпуска и реализации продукции, работ, услуг и выявления финансовых результатов;
контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и их сохранностью на государственных, совместных, кооперативных, акционерных и др. организациях;
своевременное и правильное определение результатов работы организаций и их подразделений;
правильные и своевременные расчеты с персоналом по оплате труда, поставщиками, бюджетом, органами социального страхования, разными дебиторами и кредиторами и др.;
составление и своевременное представление достоверной установленной тчетной информации соответствующим органам управления;
постоянное совершенствование методов учета применительно к условиям функционирования экономики с использованием передовой компьютерной техники. [2]
Для успешного решения указанных задач в организациях ведется бухгалтерский учет в соответствии с действующими за¬коном Российской Федерации "О бухгалтерском учете", положениями и инструкциями, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и др. При этом используется соответствующая первичная учетная документация акт о приеме-передаче объекта основных средств, акт о приеме-передаче групп объектов основных средств, акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств, акт о списании объекта основных средств (кроме автотранс¬портных средств), акт о списании автотранспортных средств, акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств), приходный ордер, лимитно-заборная карта, акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов, накладная-требование на отпуск (внутреннее переме¬щение) материалов, наряд на сдельную работу, рапорт о выработке, приходный и расходный кассовые ордера и др. и сводные регистры (карточки движения основных средств, инвентарный список основных средств, ведомость учета остатков материалов на складе, отчеты материально ответственных лиц, ведомости, машинограммы, журналы-ордера и др.).
Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, осуществляет рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление установленной отчетности.
При этом по мере дальнейшего развития экономики услож¬няются и задачи бухгалтерского учета, что требует его дальней¬шего совершенствования.
Своевременное получение учетных сведений о производственно-хозяйственной деятельности организации или ее подразделения позволяет руководителям более оперативно воздействовать на ход работы производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации. [9]
В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.
Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и Фондом социальной защиты населения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.
Между организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банков¬ских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков, обслужива¬ющие их.

1.2 Анализ методики учета денежных средств

К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.
Возможные виды денежных средств:
 Наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия
 Банковские счета организации
 Денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц
 Любые другие активы с высокой степенью ликвидности
Специфика:
Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.
Постановка оперативного и прозрачного учета наличных и безналичных денежных средств является одной из основных задач.
Бухгалтерский учет расчетных операций должен строиться таким образом, чтобы способствовать укреплению денежных отношений, обеспечивать ускорение расчетов и устойчивость функционирования национальной экономики. Он призван способствовать правильному использованию денежных средств и их сохранности. Для этих целей необходимо своевременно и в полном объеме производить расчеты с поставщиками, покупателями и другими предприятиями, учрежде¬ниями и физическими лицами, не допускать неоправданной дебитор¬ской, кредиторской и депонентской задолженности. Возникновение такой задолженности отрицательно сказывается на устойчивости финансового состояния предприятий. [3]
Бухгалтерия должна правильно оформлять расчетные докумен¬ты, своевременно их представлять в банк и обеспечить своевремен¬ное поступление платежей, а при предварительной оплате за товар¬но-материальные ценности и оказанные услуги контролировать своевременность поступления соответствующих ценностей или вы¬полнения услуг, в полном объеме отражать в учете возникающие расчетные операции, принимать меры по взысканию дебиторской задолженности и своевременно рассчитываться по кредиторской.
Расчеты между предприятиями и своими работниками, с другими физическими лицами, как правило, производятся наличными день¬гами через кассу. В кассы предприятий розничной торговли и обще¬ственного питания, которые по роду своей деятельности занимают¬ся реализацией товаров и оказанием различных услуг населению, поступают огромные суммы денежной выручки. Но независимо от формы собственности предприятие может иметь в своей кассе на¬личные деньги в пределах лимита, установленного банком. По согласованию с учреждением банка допускается расходование выручки лишь для оплаты труда, выплаты пособий, скупки тары и вещей населения и закупки сельскохозяйственной продукции. Задерживать выручку в кассе до наступления сроков указанных выплат нель¬зя. Вся денежная наличность сверх установленного лимита должна быть сдана в учреждения банка на расчетный счет предприятия.
Бухгалтерский учет должен обеспечить повседневный контроль за наличием и движением денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках. Эта задача обусловлена увеличением числа торговых предприятий различных форм собст¬венности, появлением рынка ценных бумаг, валютных расчетов и других атрибутов рыночных отношений. [4]
Бухгалтерия должна осуществлять постоянный контроль за своевременным и полным приходованием денежных средств в кассу торгового педприятия, контролировать реализацию ценных бумаг, операции по платежным и денежным документам, своевременность и полноту сдачи денежных средств в учреждения банка и обеспечи¬вать сохранность национальной и иностранной валюты на всем пути их движения.

1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.: Экспертное бюро - М, 1997.
2. Бенкер., Холт Р. Полный цикл финансового учета. - М.: АО Виктори, 1993.
3. Бухгалтерский учет. / Под ред. Ивашкевич В.Б., Безруких П.С. М.: Бухгалтерский учет, 1999. 624 с.
4. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
5. Вещунов Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. М.2000г. (с.640).
6. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2
7. Демченков В.С. Системный анализ деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика, 1990. 226 с.
8. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1994.
9. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и другие. Бухгалтерский учет в промышленности. М.: Финансы и статистика, 1993. 432 с.
10. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М.: Перспектива, 1994.
11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)
12. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов: практическое пособие. М.: «Бухгалтерский учет», 2000 год.
13. Стуков С.А., Стуков Л.С. Международная стандартизация и гармонизация учетов и отчетности-М. Финансы и статистика,2002.,126-138.
14. Указания ЦБ РФ от 20.10.98г. №383-У (ред. От 21.06.2000) «О порядке совершения юридическими лицами резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;
15. Управленческий учет: Пособие. Под. Ред. В. Палия и Р. Вандер Вила, Москва, ИНФРА-М,1997 г.
16. Управленческий учет: Учебное пособие. Под редакцией А. Д. Шеремета, Москва, ИД ФБК ПРЕСС 1999 г.
17. Федеральный Закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 24.07.2007 г.)
18. Федеральный Закн от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 03.11.2006 г.)
19. Филина Ф. Н. Бухгалтерская отчетность страховых организаций // Российский бухгалтер от 25.04.2007 г.