Аудит денежных средств и денежных документов.

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

В работе я предложила приблизительную программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

- проверку денежных документов по существу;

- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

В частности, при аудите денежных средств можно порекомендовать проведение анализа отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических данных формы № 4 в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств. Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств и их объемов является полезным на этапе планирования аудиторской проверки, так как помогает лучше понять характер деятельности, изменения в финансовом положении, определить потенциальные риски. Это позволяет сократить объем других аудиторских процедур.

В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «Астраханский Зерновой Терминал» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств практически не обнаружено, за исключением таких недочетов по ведению кассовых операций, как:

- отсутствуют графики документооборота по ведению кассовых операций, а также по осуществлению операций на расчетных и валютных счетах,

- не соблюдается сквозная нумерация приходных кассовых ордеров,

- отсутствует подпись руководителя организации в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Следует отметить, что за всю свою деятельность ООО «Астраханский Зерновой Терминал» ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Аудитор по результатам проверки составил заключение (см. Приложение 10).

Содержание.



Введение. 3

Глава 1. Краткая характеристика ООО «Астраханский Зерновой Терминал» 5

1.1. Краткая история развития ООО «Астраханский Зерновой Терминал». 5

1.2. Структура производства и управления ООО «Астраханский Зерновой Терминал». 7

1.3. Анализ основных экономических показателей деятельности. 9

Глава 2. Предварительное планирование при аудите денежных средств. 13

2.1. Оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. 13

2.2. Расчет уровня существенности. 16

2.3. Оценка аудиторского риска. 19

2.4. План аудиторской проверки. 22

2.5. Программа аудиторской проверки. 23

Глава 3. Аудит денежных средств. 25

3.1. Аудит кассовых операций и денежных документов. 25

3.2. Аудит денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках. 32

3.3. Аудит отчета о движении денежных средств. 36

Заключение. 37

Список использованной литературы. 39

Приложения. 41

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ

2. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ)

3. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации»

4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н

6. Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000)

8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управленя Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15

10. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49

12. О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97

13. Аудит. Практикум: Учебное пособие. М. КноРус, 2005

14. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. Проспект, 2004

15. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. РИОР, 2005-11-29

16. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. С.-П.: Питер, 2005

17. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер, 2005

18. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. Питер, 2005

19. 22 Положения по бухгалтерскому учету: Сборник документов. М.: Омега, 2005г.

20. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус, 2005

21. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2003

22. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2004