Аудит кассовых операций.

ВВЕДЕНИЕ
Расчетные взаимоотношения между субъектами рыночной экономики с различными формами собственности носят денежный характер. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям, поэтому разумная и эффективная организация системы денежных расчетов играет важную роль в области экономических взаимоотношений.
.......
В соответствии с указанной целью при написании дипломной работы были поставлены и решены следующие задачи:
1) раскрыта экономическая природа кассовых операций: их сущность, учет и значение на предприятии в современных условиях;
2) рассмотрено понятие аудита кассовых операций, изучена нормативная база и методология проведения аудита кассовых операций;
3) на примере действующего предприятия ООО «Электромаркет» изучены особенности организации бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций;
......

3.3 Автоматизация аудита кассовых операций на предприятии ООО «Электромаркет»

В процессе своей работы ООО «Электромаркет» использует систему компьютерной обработки данных. Это упрощает ведение бухгалтерского учета и документации по кассовым операциям.
Основной программой, которая является носителем информации по кассе, является 1С: Предприятие Бухгалтерский учет, редакция 4.5: ООО «Электромаркет». Эта конфигурация обеспечивает формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров.
Аудиторский отчет по результатам проверки ООО «Электромаркет»

...........
Проверка кассовых операций проводилась выборочным методом на предмет соответствия отчетов кассира, приложенным к ним документам, кассовой книге и журналу счета 50 «Касса», а также правильности заполнения приходных и расходных кассовых ордеров, оформления кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
В целом по результатам проверки кассовых операций можно сделать следующие выводы:

.....................
4.2. Основные направления совершенствования учета кассовых операций в ООО «Электромаркет»

Аудиторами фирмы ООО «Фобус» руководству ООО «Электромаркет» были сделаны рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций.
Необходимо рекомендовать ООО «Электромаркет» наладить систему управления персоналом. Причиной нарушений может быть нехватка работников в бухгалтерии предприятия, нечеткое разделение функций между персоналом, выполняющими операции на определенном участке, отсутствие контроля за ведением учета кассовых операций. Можно посоветовать разработать должностные инструкции для работников бухгалтерской службы ООО «Электромаркет» с распределением обязанностей, ответственности и пределов полномочий.
Основным недостатком системы учета кассовых операций

ВВЕДЕНИЕ 7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 9
1.1. Нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет кассовых операций 9
1.2. Организация и контроль учета кассовых операций 10
1.3. Понятие и цели аудита. Нормативная база для проведения аудиторской проверки 14
1.4. Основные этапы аудиторской проверки кассовых операций 16
2. МЕТОДОЛОГИЯ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 19
2.1. Этапы и методы оценки соблюдения кассовой дисциплины 19
2.2. Источники и методы получения аудиторских доказательств при проверке кассовых операций 28
2.3. Основные выводы аудитора по результатам тестирования средств внутреннего контроля 33
2.4. Проверка оборотов и сальдо по бухгалтерскому счету 50 «Касса» 35
2.5. Автоматизация аудита кассовых операций 38
3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЭЛЕКТРОМАРКЕТ» 42
3.1. Оценка соблюдения кассовой дисциплины, разработка программы аудита кассовых операций 42
3.2. Основные аудиторские процедуры при проведении аудита кассовых операций в ООО «Электромаркет» 43
3.3 Автоматизация аудита кассовых операций на предприятии ООО «Электромаркет» 50
4. РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ СРЕДСТВ В ООО «ЭЛЕКТРОМАРКЕТ» 53
4.1. Аудиторский отчет по результатам проверки ООО «Электромаркет» 53
4.2. Основные направления совершенствования учета кассовых операций в ООО «Электромаркет» 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 70
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 71
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 73
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 76
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 5.А 80
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 81
ПРИЛОЖЕНИЕ 6.А 82
ПРИЛОЖЕНИЕ 7 83
ПРИЛОЖЕНИЕ 7.А 86

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998 года, 28 марта и 31 декабря 2002 года, 10 января, 28 мая, 30 июня, 30 июля 2003 года).
2. Федеральный закон об аудиторской деятельности в РФ № 119-ФЗ от 7 августа 2001 года в ред. от 02.02.2006 г..
3. Закон РФ от 30.12.2001г. № 195 ФЗ «Кодекс об административных правонарушениях РФ» в ред. от 08.05.2006 г.;
4. Закон РФ от 22.05.2003г. № 54 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63 ФЗ в ред. от 05.01.2006 г.;
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению от 31.10.2000 г. № 94н;
7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
8. «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный советом директоров ЦБ РФ от 22.02.1993 г. № 40;
9. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. № 14п;
10. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка о пределах расчетов наличными денежными средствами);
11. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года № 696;
12. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года № 696;
13. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение» утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года № 696;
14. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. М: Бухгалтерский учет, 2002г.;
15. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций. «Аудиторские ведомости», 2005, №6;
16. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера-кассира. М: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2004 г.;
17. Касьянова Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя. - М: Информполиграф, 2006 г.;
18. Кочинев Ю.Ю. Аудит 2-ое изд. СПб.: Питер, 2004.;
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - М: ИНФРА-М, 2000.;
20. Николаева Г.А. Составление бухгалтерских проводок. М: Приор-издат, 2003 г.
21. Подольский В.И.. Аудит. М.: ЮНИТИ, 2003;
22. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций. Практическое пособие - М: Юнити, 2004 г.
23. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, анковский, страховой. М.: ИНФРА-М, 2000 г.;
24. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2003.
25. Интернет-ресурсы: www.garant.ru
www.mvf.klerk.ru
www.finance.miniopt.ru