Аудит кассовых операций и безналичных расчетов.

ВВЕДЕНИЕ Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств. Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. Целью курсовой работы является комплексное исследование организации аудита кассовых операций и безналичных расчетов Для решения этой цели поставлены следующие задачи: Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Изучить цели, задачи, объекты аудита кассовых операций и источники информации для их проверки. 2. Рассмотреть основные нормативные документы, приемы и методы, используемые при аудите. 3. Познакомиться с основными рабочими документами аудитора, порядком проведения проверки. 4. Непосредственно остановиться на аудите расчетов наличными, на операциях по расчетным счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках и переводам в пути. Объектом исследования является предприятие выбранное студентом для изучения. 5. Ознакомиться с содержанием и порядком составления аудиторского заключения. Методологической основой исследований при написании курсовой работы явились: законодательные и нормативные акты, справочная литература, научная литература, учебно-практические пособия. Объектом исследования является ЗАО «УМЖК «Приморская соя». Анализ проведен на основе данных первичных документов, годовых отчетов за 2003-2005 гг..

Введение……………………………………………………………………………...3 1 Цели, задачи, объекты аудита кассовых операций и безналичных расчетов, источники информации для их проверки……………………………5 2 Организационно-экономическая характеристика предприятия………………..9 2.1 Экономическая характеристика предприятия……………………………...9 2.2 Учётная политика ЗАО «УМЖК «Приморская соя» …………………….18 3 Основные нормативные документы, приемы и методы, используемые при аудите……………………………………………………………………….20 4 Аудиторская проверка кассовых операций и безналичных расчетов………..23 4.1 Аудиторская проверка кассовых операций……………………………….23 4.2 Аудит операций по безналичным расчетам………………………………26 4.3 Проверка валютных счетов………………………………………………...28 4.4 Проверка денежных документов…………………………………………..31 4.5 Проверка денежных переводов в пути……………………………………32 5 Содержание и порядок составления аудиторского заключения………………34 Заключение………………………………………………………………………….37 Список используемой литературы………………………………………………...39

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.). 2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.). 4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.). 5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-I (с изменениями от 30 декабря 2001 г.). 6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. № 3615-1 (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря 2002 г., 27 февраля 2003 г.). 7. Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности. 8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40). 9. Положение ЦБР от 25 июня 1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (с изменениями от 20 августа 2002г.); 10. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.). 11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.). 12. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». 13. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.). 14. Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 г. № 02-104 А) (с изменениями от 15 сентября, 31 декабря 1992 г.,28 июня 1993 г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г., 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.); 15. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.). 16. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие / Р.А. Алборов – М.: Дело и Сервис, 2003. 17. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости. - 2000. - №3. 18. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций / И.В. Барсукова // Аудиторские ведомости. - 2001. - № 7. 19. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках / Г.И. Костюк // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 19. 20. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций / Н.Г. Иванова // Бухгалтерский учет. - 2001. - № 2. 21. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств / А.Н. Хорин // Бухгалтерский учет. - 2002. - № 5. 22. Костюк Г.И. Учет денежных средств / Г.И. Костюк // Бухгалтерский учет. - 2001. - № 6. 23. Тихомирова О.Н. Покупка и продажа иностранной валюты / О.Н. Тихомирова // Главбух. - 1999. - № 23. 24. Кленовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью / А.С. Кленовский // Налоговый вестник. - 2002. - № 12. 25. Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете / О.А. Кизякина // Российский налоговый курьер. - 2002. - № 12. 26. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов / Н. Нилова // Финансовая газета. - 2003. - № 7. 27. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации / И.Д. Юцковская // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2001. - № 4.