Аудит кассовых операций на примере предприятия ГУП «Башфармация» РБ.

НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА Кассовые операции представляют собой совокупность материально-технических процедур, суть которых заключается в приеме, хранении и выдаче наличных денег. П. 5 ст. 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации определен Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» для предприятий, согласно которому для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Также следует руководствоваться Указанием ЦБ РФ от 27.02.2010 № 2405-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Основными законодательными актами по регулированию вопросов осуществления расчетов с применением контрольно-кассовых машин являются: Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010);

Введение……………………………………………………………………………. 3 Нормативно-правовая база………………………………………………………… 5 Краткая экономическая характеристика ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ………………………………………………………………… 9 I. Учет кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ………………………………………………………………… 13 1.1. Правила осуществления кассовых операций…………………………………… 13 1.2. Первичный учет кассовых операций……………………………………….. 15 1.3. Лимит остатка кассы…………………………………………………………… 22 1.4. Синтетический и аналитический учет кассовых операций………………….. 26 1.5. Учет кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ………………………………………………………………… 28 II. Аудит кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ………………………………………………………………… 22 2.1. Методология аудита кассовых операций…………………………………… 22 2.2. Аудит кассовых операций на примере ЦРА № 118 – филиала ГУП «Башфармация» РБ………………………………………………………………… 44 2.3. Аудиторское заключение……………………………………………………… 50 Заключение………………………………………………………………………….. 54 Список использованной литературы………………………………………………. 55 Приложения…………………………………………………………………………. 59

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс РФ. – М.: Гном – Пресс, 1997. 2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. 3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г. № 119-ФЗ. 4. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. 6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. 7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н. 9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.2003г. №18. 10. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н. 11. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.1998г. №14-П. 12. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // «Экономика и жизнь», №№ 42 - 43, 1993.