Банковский аудит, вариант 4.

Задание 1 Основные направления проверки и источники информации при аудите операций формирования и изменения уставного капитала банка. Типичные нарушения, допускаемые банками при осуществлении операций с уставным капиталом. Задание 2 Раскройте содержание понятий, используемых в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности Задание 3 Аудиторская фирма ООО «Аудит-Плюс» заключила договор на прове¬дение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности банка «Заря» за 2010 год. В соответствии с внутрифирменным стандартом ООО «Аудит-Плюс» единый показатель уровня существенности по банку «Заря» определён в сумме 1 млн. руб. В отношении прибыли уровень су¬щественности определён отдельно в сумме 300 тыс. руб. В ходе проверки полноты создания обязательных резервов было уста¬новлено, что в расчёт средних хронологических величин резервируемых обязательств ошибочно не включены остатки по некоторым балансовым счетам. По данным проверки, включённые в расчёт обязательства перед физическими лицами в валюте Российской Федерации должны составить 43 168 тыс. руб. (строка 1.2 расчёта), а перед юридическими лицами-резидентами - 1 106 058 тыс. руб. (строка 1.3 расчёта). Полученное в ре¬зультате проведённого зачёта сальдо (перевзнос) возвращено Банком Рос¬сии на корреспондентский счёт банка «Заря» 25.01.2011. Требуется 1. На основании расчёта размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России за декабрь 2010 года, составленного банком «Заря» (см. Приложение), проверить правильность отражения результатов регулирования размера обязательных резервов следующими бухгалтерскими проводками: Д 30102 К 30202 707 000 руб. Д 30102 К 30204 309 000 руб. При необходимости составить исправительные бухгалтерские проводки. 2. Составить исправленный расчёт обязательных резервов за декабрь 2010 года по банку «Заря» с учётом фактов, выявленных аудитор¬ской проверкой, если норматив обязательных резервов по соответ¬ствующим категориям резервируемых обязательств установлен в размере 2,5 %. 3. По результатам исправленного расчёта определить сумму выяв¬ленного аудиторами недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2010 года и составить бухгалтерские проводки, которые могут быть предложены аудиторами по его перечислению в обязательные резервы. 4. Определить сумму штрафа, которую заплатит банк «Заря» при об¬наружении территориальным учреждением Банка России факта, выявленного аудиторской проверкой, если на дату расчёта штрафа ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 7,75 % годовых. 5. Определить существенность выявленного нарушения, его влияние на достоверность финансовой отчётности и аудиторское заключе¬ние. Дать рекомендации кредитной организации относительно дей¬ствий, которые должны быть предприняты, если данное нарушение установлено 25.01.2011.

Задание 1 Основные направления проверки и источники информации при аудите операций формирования и изменения уставного капитала банка. Типичные нарушения, допускаемые банками при осуществлении операций с уставным капиталом. Задание 2 Раскройте содержание понятий, используемых в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности Задание 3 Аудиторская фирма ООО «Аудит-Плюс» заключила договор на прове¬дение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности банка «Заря» за 2010 год. В соответствии с внутрифирменным стандартом ООО «Аудит-Плюс» единый показатель уровня существенности по банку «Заря» определён в сумме 1 млн. руб. В отношении прибыли уровень су¬щественности определён отдельно в сумме 300 тыс. руб. В ходе проверки полноты создания обязательных резервов было уста¬новлено, что в расчёт средних хронологических величин резервируемых обязательств ошибочно не включены остатки по некоторым балансовым счетам. По данным проверки, включённые в расчёт обязательства перед физическими лицами в валюте Российской Федерации должны составить 43 168 тыс. руб. (строка 1.2 расчёта), а перед юридическими лицами-резидентами - 1 106 058 тыс. руб. (строка 1.3 расчёта). Полученное в ре¬зультате проведённого зачёта сальдо (перевзнос) возвращено Банком Рос¬сии на корреспондентский счёт банка «Заря» 25.01.2011. Требуется 1. На основании расчёта размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России за декабрь 2010 года, составленного банком «Заря» (см. Приложение), проверить правильность отражения результатов регулирования размера обязательных резервов следующими бухгалтерскими проводками: Д 30102 К 30202 707 000 руб. Д 30102 К 30204 309 000 руб. При необходимости составить исправительные бухгалтерские проводки. 2. Составить исправленный расчёт обязательных резервов за декабрь 2010 года по банку «Заря» с учётом фактов, выявленных аудитор¬ской проверкой, если норматив обязательных резервов по соответ¬ствующим категориям резервируемых обязательств установлен в размере 2,5 %. 3. По результатам исправленного расчёта определить сумму выяв¬ленного аудиторами недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2010 года и составить бухгалтерские проводки, которые могут быть предложены аудиторами по его перечислению в обязательные резервы. 4. Определить сумму штрафа, которую заплатит банк «Заря» при об¬наружении территориальным учреждением Банка России факта, выявленного аудиторской проверкой, если на дату расчёта штрафа ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 7,75 % годовых. 5. Определить существенность выявленного нарушения, его влияние на достоверность финансовой отчётности и аудиторское заключе¬ние. Дать рекомендации кредитной организации относительно дей¬ствий, которые должны быть предприняты, если данное нарушение установлено 25.01.2011.

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) «Об аудиторской деятельности» 2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» 3. Приказ Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н «ФСАД 3/2010. Дополнительная информация в аудиторском заключении» 4. Куницына Н. Н., Хисамудинов В. В. Банковский аудит. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 128 с. 5. Фофанов В. А. Банковский учет и аудит. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 416 с.