БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС.

Определения размера начисленной заработной платы, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по организации

Виды оплат Всего
начислено ФСС на страхование от несчастных случаев ЕСН в части ОПС на страховую и накопительную пенсию 14%
Дебетуемые счета Зараб.
Плата з/п за отпуск Пособия по врем. Нетруд. ФСС
3,2% ФФОМС
0,8% ТФОМС
2,0% ФБ
20%
начислено ФБ 14%
Вычет
На
опс
20 сч. 28 200 28 200 141 902,4 225,6 564 5640 3948 3948
25 сч. 3 600 3 600 18 115,2 28,8 72 720 504 504
26 сч. 5 200 5 200 26 166,4 41,6 104 1040 728 728
69 сч. 3 400 3 400
96 сч. 3 900 3 900 124,8 31,2 78 780 546 546
Итого 37 000 3 900 3 400 44 300 185 1308,8 327,2 818 8180 5726 5726


Открытие синтетических счетов по данным баланса на начало марта 200_ г.



01 Основные средства
Д К
973 300
16000

04 Нематериальные активы
Д К
13 150









02 Амортизация основных средств
Д К
428 500
4000

05 Амортизация нематериальных активов
Д К
5 940

08 Вложения во внеоборотные активы
Д К
16 000
16 000

10 Материалы
Д К
26 500
11250
7000 13 400
9000
888


19 НДС по приобретенным ценностям
Д К
7500
2025
1260
2880
162
180 10782

20 Основное производство
Д К
11 850
28200
7332
3948
7500
141
5351
888 64322
888

25 Общепроизводственные расходы
Д К
3000
650
3600
936
504
18
683 9391



26 общехозяйственные расходы
Д К
1000
900
1800
200
900
5200
1352
728
1500
26
987 14593

50 Касса
Д К
950
10000
31350
200
350 10000
25 500
5000

09 Отложенные налоговые обязательства
Д К
936


51 Расчетный счет
Д К
49 900
38 940
10000
5000
30000 49 560
31 350
10 940
33800
1062
1180
4800





43 Готовая продукция
Д К
9391
17593
888,3
64322 89194,3











44 Расходы на продажу
Д К
1000 1000

60 Расчеты с поставщиками
Д К
49 560
18880
1062
1180 49 560
13275
8260
18880
1062
1180





62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Д К
38 940
177 000 38 940

66 Расчеты по краткосрочным кредитам
Д К
4000 245 000
30000


68 Расчеты с бюджетом
Д К
3000
14 920
10792
17 920
27 000
11869
11097
825
936



69 Расчеты по социальному страхованию
Д К
7 940
3400
7940
10634
185
5726

70 Расчеты с персоналом
Д К
25 500
5000 30 500
44300

71 Расчеты с подотчетными лицами
Д К
3 450 1800
200
200
900
350


75 Расчеты с учредителями
Д К
10 000 10 000

76 Расчеты с дебиторами и кредиторами
Д К
10 000 5 000


80 Уставный капитал
Д К
200 000


84 Нераспределенная прибыль
Д К
66 000

90 Продажи
Д К
27 000
89194,3
60805,7 177 000

91 Прочие доходы и расходы
Д К
800
1000
11869
900 14569




96 Резервы предстоящий расходов
Д К
3900
1014
546
23180
7021


97 Расходы будущих периодов
Д К
3340


99 Прибыль
Д К
14569
11096,8
825,6 52500
60805,7


3. Открыть журналы-ордера и ведомости для счетов 50, 51, 71 (Приложения 1-5) и отразить в них хозяйственные операции.

Таблица 4
Журнал-ордер № 1
за «март» 200_ г.
по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Дата №
51 №
70 №
71 № № № № Итого по кредиту
5000 5000
10000 10000
25500 25500
Итого 15000 25500 40500

Таблица 5
Ведомость № 1
за «март» 200_ г.
по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов
Сальдо на начало месяца по Главной книге 950


Дата №
51 №
71 №
75 №
№ № № Итого по дебету
31350 10000 41350
200 200
350 350
Итого 31350 550 10000 41900

Сальдо на конец месяца 2350

3.1 ЗАДАНИЕ
На основании исходных данных приведенных ниже по вариантам:
1. Составить баланс предприятия на 01.01.200_г. и на 01.03.200_г.
2. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.
3. Открыть журналы-ордера и ведомости для счетов 50,51,71 (Приложения 1-5) и отразить в них хозяйственные операции.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического и аналитического учета к счетам: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", заполнить главную книгу.
5. Составить баланс за I квартал отчетного года (форма №1). (Приложение № 8)
7. Составить отчет о прибылях и убытках (форма №2). (Приложение № 9)
8. Заполнить приходный, расходный кассовый ордер по любой из приведенных операций (Приложения № 6-7).

Некоторые сведения о предприятии

Предприятие ЗАО «Камелот» производит продукцию. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.
Расчетный счет предприятия № 40702810300000001089 открыт в Петербургском социальном коммерческом банке в СПб, кор.счет которого 30101810000000000917, БИК - 044030917. Предприятию присвоены: ИНН 7826707632, КПП 781401001.
Согласно учетной политике предприятия, амортизация основных средств в бухгалтерском учете начисляется по их видам следующими способами: линейным, способом уменьшаемого остатка. В составе основных средств учитываются компьютеры.
Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. Единицей учета материалов является номенклатурный номер. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».
Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.
Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведетс на счете 25 "Общепроизводственные расходы".
Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.
Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. Для учета выпуска готовой продукции из производства счет 40 «Выпуск продукции» не используется.
Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"
Предприятие производит уплату следующих налогов и платежей:
1. Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:

Виды налогов Ставка
2. Налог на имущество предприятия 2,2
3. Налог на прибыль 24

2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению (единый социальный налог) производятся по следующим ставкам:

ЕСН в части: Ставка %
ФБ 20
ФСС 3,2
ФФОМС 0,8
ТФОМС 2,0

Считать, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превысила 280000 рублей.
3. Платежи на обязательное пенсионное страхование считать по единой ставке 14% (не разбивать на страховую и накопительную части трудовой пенсии) как налоговый вычет по ЕСН в части ФБ.
4. Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве считать по ставке 0,5%.
5. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 200_г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением:
свехнормативных расходов по банковскому кредиту (см. таблицу 9);
расходов по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).
Амортизация основных средств, рассчитанная в системе налогового учета, представлена в таблице.
Месяцы Вариант
3
Январь 5300
Февраль 5300
Март 5300
Итого 15900

Амортизационные отчисления, учтенные в бухгалтерском учете за январь и февраль принять в общей сумме:

Месяцы Вариант
3
Январь 4000
Февраль 4000
Итого 8000

6. НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 18%.
7. Льгот по налогам предприятие не имеет.
Решение:

1. Составить баланс предприятия на 01.01.200_г. и на 01.03.200_г.

5. Использованная литература
Нормативно-правовые акты:
1. Гражданский Кодекс РФ ч. 1, 2, 3.
2. Налоговый Кодекс РФ ч 1, 2.
3. Закон РФ О бухгалтерском учете. Утв. приказом Минфина РФ №129-ФЗ от 21.11.96.
4. Положение по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01 №44Н от 09.06.01
5. Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01 №26Н от 30.03.01
6. Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99 №32Н от 06.05.99
7. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99 №33Н от 06.05.99
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01 № 60Н от 02.08.2001
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 № 114н от 19.11.02.

1. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. П.С. Безруких,- 4-е изд., перераб. и доп., - М.: Бухгалтерский учет, 2002. 718 с.
2. Бухгалтерский учет: Учебник/ И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; Под ред. Я.В. Соколова. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 768 с.
3. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский учет, 4-е изд. СПб.: Питер, 2003. 304 с.
4. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002. 640 с.
5. Учет-2007: бухгалтерский и налоговый. Под редакцией Г.Ю. Касьяновой - Москва: ИД «Аргумент», 2007.