Бухгалтерский баланс, его виды, строение, техника составления, использование в анализе.

1.ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕСКИЙ БАЛАНС, ПОРЯДОК ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ

1.1.Состав, структура и требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

Бухгалтерский баланс (форма №1) старейшая форма отчетности (его составляли ещё итальянские купцы эпохи Возрождения) является главным источником информации об имущественном положении организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Основная задача бухгалтерского баланса показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится по его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и ругими кредиторами. Состав имущества организации (в активе) и источники его формирования (в пассиве). В активе показатели группируются по составу и размещению финансовых средств предприятия или по направлениям использования; в пассиве - по источникам их образования или финансирования. Статьи актива и пассива в свою очередь делятся на разделы, отражающие наличие и использование средств, которыми располагает предприятие, и источники формирования этих средств за счет финансирования.
Каждый отдельный показатель в балансе, по которому проставлена сумма, называется статьей. Познакомимся со структурой баланса российской организации.
В разделе I «Внеоборотные активы» актива баланса представлены следующие группы статей:
нематериальные активы;
основные средства;
незавершенное строительство;
доходные вложения в материальные ценности;
долгосрочные финансовые вложения;
отложенные налоговые активы;
прочие внеоборотные активы.
Сумма перечисленных статей показывается в итоге раздела I актива баланса.
Раздел II «Оборотные активы» актива баланса состоит из большого числа подразделов:
запасы;
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
дебиторская задолженность;
краткосрочные финансовые вложения;
денежные средства;
прочие оборотные активы.
По второму разделу актива баланса подсчитывается итог, который в сумме с итогом первого раздела составляет итог актива баланса.
Сама величина актива, показывающая общую сумму имущества, не дает представления о том, за счет каких источников это имущество было сформировано. Ответ на этот вопрос можно найти в пассиве баланса.
Раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации:
уставный капитал;
собственные акции, выкупленные у акционеров;
добавочный капитал;
резервный капитал;
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Алгебраическая сумма всех статей отражается как итог раздела III и показывает величину собственного капитала организации.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» предоставлен следующими статьями:
займы и крдиты;
отложенные налоговые обязательства;
прочие долгосрочные обязательства.
Достаточно ясные уже по названию, эти статьи кредиторской задолженности наряду с основным долгом включают проценты, начисленные по кредитам и займам.
Общая сумма непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности показывается в итоге раздела IV пассива баланса.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи:
займы и кредиты;
кредиторская задолженность;
задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
доходы будущих периодов;
резервы предстоящих расходов;
прочие краткосрочные обязательства.
По разделу V пассива баланса подводится итог, который вместе с итогом разделов III и IV пассива баланса показывает общий итог пассива баланса или сумму всех источников средств. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны и отражают величину имущества, принадлежащего организации. За балансом, в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показываются арендованные основные средства, в том числе по лизингу, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, товары, принятые на комиссию, обеспечения обязательств, полученные и выданные, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, износ жилищного фонда, нематериальные активы, полученные в пользование.
Бухгалтерский баланс подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. В нем проставляется дата, а также указывается номер квалификационного аттестата профессионального бухгалтера для организаций, чья отчетность должна подписываться профессиональным бухгалтером.
В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5) расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса и данные этой формы используются для оценки финансового состояния предприятия.
Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из разделов:
раздел 1 «Нематериальные активы» (строки 010-050);
раздел 2 «Основные средства» (строки 110-160);
подраздел «Справочно» (строки 170-180»;
раздел 3 «Доходные вложения в материальные ценности» (строки 210-240);
раздел 4 «Расходы на НИОКР» (строки 310-330);
подраздел «Справочно» (строки 320-330);
раздел 5«Расходы на освоение природных ресурсов» (строка 410);
подраздел «Справочно» (строки 420-430);
раздел 6 «Финансовые вложения» (строки 510-590);
раздел 7 «Дебиторская и кредиторская задолженность» (строки 610-660);
раздел 8 «Расходы по обычным видам деятельности» (строки 710-767);
раздел 9 «Обеспечения» (строки 810-840);
раздел 10 «Государственная помощь» (строки 910-920).
Для уверенности в правильности показателей бухгалтерской отчетности и для того чтобы исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе проверки деятельности предприятия за отчетный год, необходимо учитывать основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерских отчетов.
Бухгалтерская отчетность система показателей, отражающая состояние активов и обязательств организации, ее доходов и расходов. Бухгалтерскую отчетность нужно составлять нарастающим итогом по состоянию на отчетную дату (последний календарный день отчетного периода).

ВВЕДЕНИЕ 3
1.ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕСКИЙ БАЛАНС, ПОРЯДОК ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ 6
1.1.СОСТАВ, СТРУКТУРА И ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ 6
1.2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 15
2.АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ЗАО «АРСЕНАЛ» НА РЫНКЕ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ 24
2.1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИССЛЕДУЕМОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 24
2. 2. ЭКСПРЕСС-ОЦЕНКА БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ И ВЫЯВЛЕНИЕ 29
ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ 29
2.3. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «АРСЕНАЛ» НА ОСНОВЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 39
2.3.1. Анализ имущественного положения предприятия 39
2.3.2.Анализ ликвидности и платежеспособности 41
2.3.3. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 58
ПРИЛОЖЕНИЕ 60

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: ФиС, 2005. 327 с.
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2004. 300 с..
3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2005. 208 с.
4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. М.:ФиС, 2003. 624 с.
5. Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. М, ИКФ «Альф», 2003 50 с.
6. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. М.:ИКЦ «Маркетинг», 2004. 320 с.
7. Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики М: ИКФ «Альф», 2004 25 с.
8. Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. М.:ДИС., 2005. 208 с.
9. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов Москва: Инфра-М, 2005.-539 с.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ Москва: Финансы и статистика, 2004.- 512 с.
11. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет Москва: Экономика, 2005.- 349 с.
12. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия Москва: Центр экономики и маркетинга, 2004.- 208 с.
13. 15.Ковалев В.В. Управление финансами Москва: ФБК ПРЕсс, 2003.- 521 с.
14. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. Москва: Финансы и статистика, 2004.- 205 с.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М. :ФиС, 2006. 432 с.
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: ФиС, 2004. 560 с.
17. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Минск: Вышэйшая школа, 2005.- 452 с.
18. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия Спб: Бизнес-пресса, 2005. 448 с.
19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2004. - 471 с.
20. Никифорова Н.А. Анализ и мониторинг хозяйственной конъюнктуры. М, 2004. 144 с.
21. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий, СПб: Питер, 2005. 224 с.
22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2005 336 с.
23. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М.: Юнити, 2005. 479 с.
24. Справочник финансиста предприятия. Под ред. Уткина З.А. М, 2004. 268 с..
25. Тренев Н.Н. Управление финансами. М.: ФиС, 2004. 496 с.
26. Финансы. Под ред. Ковалевой А.М Учебное пособие. М.: Финансы и
27. статистика,2005. 654 с.
28. Хелферт Э. Техника финансового анализа. М.: «Юнити»,2004. 405 с.
29. Черногорский С.А. Основы финансового анализа, М.: Герда, 2005. 176 с.
30. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов, М.:Дело, 2005. 320 с.
31. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа М.:ИНФРА-М, 2004.. 328 с.