Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств коммерческой организации.

1.1.Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств
Денежные средства – денежная наличность, находящаяся в кассе предприятия, а также свободные денежные средства в банке на его расчётном счёте и прочих счетах, обеспечивающие возможность расчётов с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетом и прочими кредиторами.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета законодательно устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Действующие нормы основаны на единообразии ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составлении и представлении сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении, доходах и расходах организации, необходимой пользователям бухгалтерской информации.
Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом на государственном уровне осуществляется Правительством Российской Федерации. Приоритетное право регулирования бухгалтерского учета предоставлено Министерству финансов, которое осуществляет разработку и утверждение положений по бухгалтерскому учету (национальных стандартов), методических указаний по бухгалтерскому учету отдельных операций, имущества, обязательств, доходов, расходов и капитала. Нормативные акты, утвержденные Министерством финансов, составляют основу системы нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета и являются обязательными к применению на территории Российской Федерации. Другие органы, которые наделены правом нормативного регулирования бухгалтерского учета в пределах своей компетенции (отраслевые министерства и ведомства), не имеют права издавать нормативные акты, противоречащие нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов РФ.
Одни из утверждаемых нормативных актов обязательны к применению (законы, положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
Так при ведении бухгалтерского учета бухгалтер руководствуется не только Положениями и стандартами бухгалтерского учета, а так же Гражданским кодексом, Налоговым кодексом и другими нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет и аудит денежных средств предприятия.

Введение 3
1. Теоретические и методические основы учета, анализа и аудита денежных средств в коммерческой организации 6
1.1.Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств 6
1.2. Понятие и функции денежных средств 12
1.3.Методика анализа и аудита денежных средств 18
2. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств ООО «Промконсалтэнерго» 30
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Промконсалтэнерго» 30
2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств 37
2.3. Проведение аудиторской проверки денежных средств 62
3. Совершенствование бухгалтерского учета ООО «Промконсалтэнерго» 72
3.1. Анализ использования денежных средств 72
3.2. Недостатки в организации бухгалтерского учета организации, выявленные в ходе проведения анализа и аудита, и рекомендации по их устранению 93
3.3 Компьютеризация бухгалтерского учета, анализа и аудита как направление совершенствования 99
Заключение 106
Список литературы 110
Приложения 115

1. Конституция РФ.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 8.07.1999г.). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (с изменениями от 26.12.1997г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (с изменениями от 02.01.2000г.); часть вторая от 05.08.2000г. № 118-ФЗ (с изменениями от 29.12.2000г. № 166-ФЗ).
4. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ \"О бухгалтерском учете\" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.02 г. N 32-ФЗ)
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2008 г. N 67н \"О формах бухгалтерской отчетности организаций\".
6. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ \"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)\"
7. Положения Банка России \"О безналичных расчетах в Российской Федерации\" от 12 апреля 2001 г. N 2-П
8. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П \"О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации\"
9. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П \"О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации\" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.)
10. Положение ЦБР от 23 июня 1998 г. N 36-П \"О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России\"
11. Письмо Минфина РФ от 12 февраля 2002 г. N 3-01-01/11-71 \"О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки\"
12. Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ \"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт\"
13. Указания Банка России от 21.06.2008 № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати»
14. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению) (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.00 г. N 94н)
15. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н)
16. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.
17. Аудит: Учебник/Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2010. – 332с.
18. Астахов В. П. Учет денежных средств и текущих обязательств в организациях – М.: МарТ Год издания: 2002 – 388с.
19. Бухгалтерский учет денежных средств: учебно-практ. пособие/ Под редакцией Ю. А. Бабаева – М.: Проспект, 2009 - 399с.
20. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита - М: \"Филинъ\", 2010.- 213с.
21. Бланк И. А. Классификация денежных потоков на предприятии // Консультант. – 2009. - № 9.- С.3-17
22. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант. – 2008.- № 22. – С.2-10.
23. Брыкова Н.В. Учет денежных средств и финансовых вложений. Учебное пособие - М.: Академия, 2008 – 390с.
24. Васильева И.П. Аудиторская проверка учета кредитов и займов // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 18. – С.3-16
25. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле - М: ИНФРА, 2002.- 211с.
26. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис,2002.- 133с.
27. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 4.- С. 4-7
28. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2010. – 232с.
29. Грибков А.Ю. Учет банковского кредита и векселей // Бухгалтерский учет. - 2008 . - № 1. – С.12-17.
30. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2010.-112 с.
31. Елисова И.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте // Главбух. - 2008. - № 2. – С.3-10.
32. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира»- М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2009 - 224 с.
33. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 2.- С.4-10
34. Ковалев В.В. Учет процентов по кредитам // Бухгалтерский учет. – 2002. - №4. – С.2-3
35. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы, 2002.- 343с.
36. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М.: Эсмо, 2009. - 584с.
37. Коцюбинский А.О. Грошев С.В. 1С: Бухгалтерия 8.0. Учет операций с денежными средствами: Учебное пособие. - М.: Триумф, 2009 – 288с.
38. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 211с.
39. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет - М: Филинъ, 2008. – 399с.
40. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2008 г. - №7 - с 57-60.
41. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2002. – 343с.
42. Намозов О.В. О причинах денежного дефицита в переходной экономике // Деньги и кредит. – 2008. - № 6. – С.30-32
43. Панченко П.А. Загранкомандировки // Консультант. – 2008. - № 23. – С.3
44. Панченко П.А. Командировочные расходы // Консультант. – 2008. - № 22. – С.4-10
45. Пизенгольц М.З. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. - 2008. - № 6. – С.5-12
46. Романов А.Н. Изучение курса внутренний контроль и аудит // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 13. – С.20-24.
47. Солоненко А. А. Организация учета денежных средств и расчетных операций – С.Пб: Феникс, 2008 - 290с.
48. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух», 2010. – 310с.
49. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов - М: Филинъ, 2008. – 220с.
50. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 6. – С.10-12
51. Трубников А.А. Учет кредитов и займов // Консультант. – 2009. - № 4. – С.12-15.
52. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2009. – 223с.
53. Шалашова О.П. Бухгалтерский учет валютных операций // Консультант. – 2009. - № 8. – С.3-13
54. Ширкина А. А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций //Бухгалтерский учет. – 2008. - № 22. –С.23-24
55. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса». – Ростов н/Д: «Феникс», 2008. – 480с.