Бухгалтерский учет анализ и аудит обязательств организации перед бюджетами всех уровней на примере ООО.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. В условиях рыночной экономики организации должны экономически обосновывать технические решения и планы как в коротком, так и длительном периодах, что резко повышает роль и значение уплаты налогов. Поэтому основная цель контроля налогообложения организации - изучение организационного и экономического уровня работы организации и его подразделений, оценка результатов его финансовой деятельности, а самое главное законная оптимизация налоговых платежей. Данная цель предусматривает решение ряда частных задач, таких как оценка качества, раскрытие неиспользованных возможностей и резервов производства, выявление причин отклонений от нормативов, установление влияния отдельных видов деятельности на общие результаты хозяйствования, прогнозирование ожидаемых результатов деятельности и подготовка данных для принятия управленческих решений и т.д.
В настоящее время российские организации испытывают острую необходимость в качественной постановке, ведении, а также контроле налогового учета.
В соответствии с законодательством для определенных категорий хозяйствующих субъектов общий аудит обязателен. Он предполагает независимую проверку бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. При проведении общего аудита проверке подлежат все участки бухгалтерского учета организации, хотя аудит в любом случае проводится выборочно. В рамках обязательной либо инициативной проверки осуществляется аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Методику проведения аудита расчетов с бюджетом по различным видам налогов аудиторские организации как правило закрепляют в внутрифирменных стандартах. В рамках внутрифирменных стандартов раскрываются конкретные методики.
Основной целью аудиторской проверки расчетов с бюджетом является получение необходимых аудиторских доказательств и формирование мнения относительно полноты и достоверности информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым организацией налогам и сборам, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности и пояснениях к ней. Однако в рамках аудита могут быть поставлены и гораздо более узкие цели, например подтверждение аудитором правомерности и правильности отражения в налоговом и бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС, правильности формирования налоговой базы по конкретному налогу и т.д.

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ 6
1.1. Основные понятия и нормативная база обязательств перед бюджетом 6
1.2 Сущность учета расчетов с обязательств перед бюджетом по налогам 11
1.3 Методика аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогам 19
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ В ООО «ТВЕРЬГАЗАВТОСЕРВИС» 28
2.1 Краткая характеристика организации 28
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом 33
2.3 Анализ налоговых обязательств 42
2.4 Аудит учета расчетов перед бюджетом 51
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ООО «ТВЕРЬГАЗАВТОСЕРВИС» ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ 63
3.1 Методы оптимизации уплаты федеральных налогов 63
3.2 Методы оптимизации уплаты региональных налогов 70
3.3 Методы оптимизации уплаты местных налогов 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 85

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Принята 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ. Часть вторая: Принята 5 авг. 2000 г. № 117–ФЗ [Электронный ресурс] // Система Консультан-плюс с региональным законодательством : версия от 03.06.2009.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая: Принята от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ [Электронный ресурс] // Система Консультан-плюс с региональным законодательством : версия от 09.04.2009.
3. О бухгалтерском учете: федер. закон, 21 нояб. 1996 г. № 129–ФЗ [по сост. на 3 нояб. 2006 г.]. // Система Консультант плюс с региональным законодательством : версия от 26.05.2006.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ 29 июля 1998г. №34н (в ред. от 18 сентября 2006г) [Электронный ресурс] // Система Консультант плюс.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н //Финансовая газета. 2006. № 46, 47.
6. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999г. № 33н (в ред. от 27 ноября 2006г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2010. № 9.С.170-172; 2010.№ 4. С.182-183.
7. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999г. № 32н (в ред. от 27 ноября 2006г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. № 9.С.170-172; 2010.№ 4. С.184-185
8. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: Учебное пособие. – М.: Фин – пресс, 2008. ¬– 176 с.
9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов / под ред. Табурчака П.П., Тумина В.М., Сапрыкина М.С. – Ростов н /Д: Феникс, 2008. – 352 с.
10. Ардашев В.Л., Гордон М.В. Налогоплательщикам предоставили возможность самостоятельно оценить свой налоговый риск // Налоги и налогообложение. - 2007. - № 8. - С. 3-7.
11. Артемьева А.Н. Оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. - 2009. - № 6. - С. 5-7.
12. Бурцев В.В. По каким показателям можно судить об успешности бизнеса: новый взгляд на проблему // Финансовый менеджмент в страховой компании. - 2009. - № 3. - С. 5 - 10.
13. Бушуева И. Новые способы налогового планирования // Практическое налоговое планирование. - 2009. - № 5. - С. 11-14.
14. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть // Электронный журнал «7 Статей. Ру». 2009. 19 сент.
15. Васюченкова Л.В. Разработка критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков как мера по повышению налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков // Все о налогах. - 2007. - № 10. - С. 24.
16. Гетигежев Б.О. Оценка необходимости и результатов построения системы налогового планирования на предприятии // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 3. - С. 25-28.
17. Горский И.В. Налоги: история и современность. В кн.: Налоговое планирование для руководителя и бухгалтера. Т. 1. М., 2010. – 98 с.
18. Грищенко А.В. Налоговая оптимизация рамках закона // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2009. - № 2. - С. 27-30.
19. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности организации // Финансы. 2001. - № 8. - С.21-25.
20. Есипов В.Е., Маховикова Р.А., Терехова В.В. Оценка бизнеса. - СПб.: Питер, 2007. – 416 с.
21. Ингман Н.И., Конищев Е.В. Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса // Современная конкуренция. - 2008. - № 4. - С. 21-25.
22. Комлева Л.И., Комлев Е.В. Налоговое планирование. Н. Новгород, 2007. – 396 с.
23. Коршунова М.В. О применении налогоплательщиками общедоступных критериев для оценки налоговых рисков // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 1. - С. 27-29.
24. Кох Р. Менеджмент и финансы от А до Я / Пер. с англ. под ред. Каптуревского Ю.Н. - СПб.: Питер, 2009. – 496 с.
25. Крейнина М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние организаций // Менеджмент в России и за рубежом. - 2007. - № 2. - С.8.
26. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: Юнити, 2007. – 254 с.
27. Микаелян К. Технология защиты компании при дроблении бизнеса // Проверка в компании. - 2008. - № 4. - С. 3-7.
28. Моисеева И.В. Стратегия финансового оздоровления организации // Финансовый бизнес. - 2007. - № март - апрель. - С. 21 - 24.
29. Молотков А. Грани годовой отчетности // Расчет. - 2009. - № 11. - С. 7-9.
30. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - № 3. - С. 10.
31. Незамайкин В.Н. Роль и место налогового анализа в общей системе управления народным хозяйством // Экономический анализ. 2002. - № 2. - С.13-14.
32. Прыкина Л.В. Экономический анализ организации: Учебник для вузов. - 2 изд-е., перераб. доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. – 334 с.
33. Путин А.В. Налоговый контроль в условиях кризиса // Российский налоговый курьер. - 2009. - № 23. - С. 26-28.
34. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2006. – 487 с.
35. Семенова М. Налоговые схемы. Безопасно?! // ЭЖ-Юрист. - 2008. - № 46. - С. 31-35.
36. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 638 с.
37. Справочник директора организации / под. ред. Лапусты М.Г. - М.: ИНФРА - М., 2008. – 832 с.
38. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2007. – 506 с.
39. Теория и практика антикризисного управления: Учебник для вузов / под ред. Беляева С.Г. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2010. – 496 с.
40. Трохина С.Д., Ильина В.А., Управление финансовым состоянием организации // Финансовый менеджмент. - 2006. - №1. - С. 14 - 15.
41. Филимонова Е.М. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // Главная компания. - 2008. - № 8. - С. 14-16.
42. Финансовое управление компанией: Под ред. Кузнецовой О.Е., – М.: Фонд «Правовая культура», 2009. – 384 с.
43. Фролова М.В. Дробление бизнеса как способ налоговой оптимизации // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 8. - С. 17-19.
44. Экономико – математический энциклопедический словарь / под ред. Данилов – Данильян. – М.: Большая Российская энциклопедия: Инфра – М, 2005. – 688 с.
45. Юн Г.Б. Методология антикризисного управления: Учебное пособие – М.: Дело, 2009. – 432 с.
46. Юрзинова И.Л. Об адаптации хозяйствующего субъекта к существующим условиям налогообложения // Налоговая политика и практика. 2008. - № 11. - С.28-30.