Бухгалтерский учет и аудит расчетов по единому социальному налогу на примере ООО.

Введение

Переход к рынку ознаменовался в России рядом кардинальных изменений в организационной структуре народного хозяйства, в ходе чего произошла модернизация финансовой системы и прежде всего ее центрального звена общегосударственных финансов. Постепенно стали возникать государственные внебюджетные фонды это фонды денежных средств, образуемых вне федерального бюджета, которые предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, медицинскую помощь.
В настоящее время в России действуют три основных внебюджетных фонда:
1) Пенсионный фонд РФ.
Средства пенсионного фонда расходуются на выплату пенсий, инвестиционные вклады, и в качестве эксперимента, начатого в 2004 году оплата медицинских услуг, оказанных гражданам пенсионного возраста в рамках государственной программы оказания бесплатной медицинской помощи.
2) Фонд государственного социального страхования РФ.
Фонд социального страхования действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г., является самостоятельным строго целевым.
Средства фонда расходуются исключительно на цели, установленные федеральным законом о бюджете фонда.
3) Фонд обязательного медицинского страхования.
Фонды обязательного медицинского страхования, обеспечивая реализацию прав граждан Российской Федерации на получение медицинской помощи в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования на всей территории Российской Федерации, в том числе за пределами постоянного места жительства, выступают в качестве гаранта оплаты медицинской помощи, оказанной гражданам Российской Федерации вне территории страхования.
С 1 января 2001 года вступила в силу глава 24 "Единый социальный налог (взнос)" во второй части Налогового кодекса РФ. Единый социальный налог (взнос) исчисляется и уплачивается организацией отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации) и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Данный налог введен с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Законодательные основы учета расчетов по единому социальному налогу. 6
1.1. Сущность единого социального налога 6
1.2. Нормативно - правовые документы по учету расчетов по единому социальному налогу 20
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН в ООО «Альянс» 25
2.1. Характеристика производственно-хозяйственной деятельности ООО «Альянс» 25
2.2. Особенности учета расчетов по ЕСН в ООО «Альянс» 40
Глава 3. Аудит учета расчетов по ЕСН 53
3.1. Организация аудита проверяемого учета расчетов 53
3.1.1.Планирование аудиторской проверки 53
3.1.2.Программа аудиторской проверки 58
3.1.3.Применение аудиторских процедур 63
3.2. Основные выводы по проверке 66
Заключение 70
Список литературы 75
Приложения 80

Список литературы
1 Налоговый кодекс РФ, глава 24 (в ред. от 02.11.2004)
2 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
3 Бюджетный кодекс РФ
4 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями на 6 июня 2003 г.).
5 Федеральный закон «О государственном пенсионном обеспечении» от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ (в ред. от 8 мая 2004 года №34-ФЗ)
6 Федеральным законом «О трудовых пенсиях в РФ» от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ (в ред. ред. от 29.11.2003).
7 Федеральный закон от 7 мая 1998 года №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (ред. от 10.01.2003).
8 Федеральный закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 29.06.2004)
9 Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных за¬болеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями)
10 Об утверждении Временных правил размещения средств страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступивших на накопительную часть трудовой пенсии: Постановление Правительства РФ от 18 марта 2002 г. N165 // Пенсия. - 2002. - N 4. - С. 5
11 Постановление Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. №2122-1 «Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России). Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)» (ред. от 02.01.2000)
12 Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями на 24 марта 2000 г.).
13 Приказ Минфина РФ от 26.08.2004 № 70н «Об утверждении Единого порядка ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях и Инструкции по его применению»
14 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. от 07.05.2003 г. №38н)
15 Постановлением Фон¬да социального страхования РФ от 22.12.2004 г. № 111 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования РФ»
16 Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие М: Андросов, 2009.
17 Бюджетная система. / Под ред. Г.С. Гришенко М.: Логос, 2003
18 Бюджетная система России: Учеб. для вузов / Под ред. Г. Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
19 Бажанова А. «Основные направления развития пенсионной системы РФ» // Экономико-правовой бюллетень 2008 - №1.
20 Белый И.Н. Аудит и контроль; справочное пособие; Минск, 2009 г.Борисов К.К. Развитие пенсионного обеспечение государства // Вопросы экономики - 2009.-№4.
21 Борисов К.К. Развитие пенсионного обеспечение государства // Вопросы экономики - 2009.-№4.
22 Вьюницкий В. С. Накопительный элемент пенсионной системы: правовой статус, порядок формирования накоплений, мехенизм выплаты // Пенсия. - 2008. - N 4. - С. 62-65
23 Герченко В.С. Пенсионный фонд в современной России // Финансы. - 2008. - № 6
24 Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. СП.: Питер, 2009.
25 Единый социальный налог и социально-экономические последствия его снижения/ Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. -2007. -№ 18 (238)
26 Колпакова Г.М. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. с. 368.
27 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М.: Проспект, 2009.
28 Королев Г.Н. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики 2009 г. // Банкир №2, 2008. С. 10-13
29 Ляшенко Г. Аудиторы реформируют единый социальный налог // КоммерсантЪ-Daily, 04.04.2009.
30 Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008. с. 268.
31 Назаров А. С. О праве на получение двух пенсий // Пенсия. - 2008. - N 4. - С. 65-67
32 Налог на доходы физических лиц, ЕСН и взносы в ПФР. Новосибирск: ИЦ Мысль, 2009.
33 Писарева И. В. Вопросы применения отдельных положений процессуальных норм новых пенсионных законов // Пенсия. - 2007. - N 4. - С. 32-35
34 Порядок заполнения расчетных документов на уплату налоговЮ сборов и других платежей в 2005 году. - Новосибирск: ИЦ Мысль, 2009.
35 Сарафанова Е.В., Татарников Е.А., Замедлина Е.А., Зверева Т.А. Экзамен по курсу финансы. Учебное пособие для вузов. М.: Приор, 2009.
36 Самохвалова Ю.Н. «Бухгалтерский учет: Краткий курс. Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М, 2009.
37 Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2008.
38 Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. М.: ИНФРА-М, 2009.
39 Финансы / под ред. А.М. Ковалевой - М.: Финансы и статистика, 2009. 126 с.
40 Финансы / под ред. В.М. Родионовой - М.: Финансы и статистика, 2009. 221 с.
41 Янова С.Ю. Социальное страхование и внебюджетные фонды. СПб.: ДНК, 2008. 176 с.
42 http://fin-lawyer.ru
43 http://www.businessuchet.ru
44 http://www.klerk.ru
45 http://www.infostat.ru
46 http://www.audit-it.ru
47 http://www.cfin.ru