Бухгалтерский учет и аудит расчетов по единому социальному налогу (на примере ООО «Сталь» г. Тобольска).

ВВЕДЕНИЕ
С 1 января 2001 года уплата страховых взносов во внебюджетные фонды была заменена уплатой единого социального налога, который предна¬значен для мобилизации средств для реализации права граждан на го¬сударственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюд¬жетные фонды Федеральный бюджет Российской Федерации, Фонд соци¬ального страхования Российской Федерации и фонды обязательного ме¬дицинского страхования Российской Федерации. С 1 января 2001 года упразднился Государственный фонд занятости населения, а контрольные функции по уплате единого социального налога передаются налоговым органам. Это снизило ставку отчислений во внебюджетные фонды и облегчило составление отчетности по ним.
ЕСН не ликвидирует государственные социальные внебюджетные фонды и не изменяет порядок формирования их бюджетов. Вместо нескольких платежей, имеющих сходную облагаемую базу, круг плательщиков, вводится единый налог, исчисляемый и уплачиваемый по одним правилам и в одни и те же сроки. Но поскольку ЕС носит строго целевой характер, каждый из фондов получит ту его часть, которая зафиксирована в Кодексе. При этом для каждого фонда предусмотрена своя налоговая ставка.
Выбранная тема дипломной работы достаточно актуальна на сегодняшний день. ЕСН, введенный взамен ранее существующей системы взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, при происходящей в стране налоговой реформе, представляется интересным объектом для обсуждения, так как возникают всевозможные вопросы, трактовки, разночтения и споры относительно довольно-таки «молодого» налога.
Целью дипломной работы - изучить бухгалтерский учет и провести аудит расчетов по единому социальному налогу в Обществе с ограниченной ответственностью «Сталь».
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть экономическую сущность ЕСН;
- проверка наличия и ведения индивидуальных и сводных карточек по ЕСН, и порядок их заполнения;
- проверка правильности формирования налоговой базы по ЕСН;
- проверка правомерности применения налоговых ставок по ЕСН;
- проверка наличия права на применение регрессивных ставок налога;
- проверка правильности исчисления ЕСН;
- исчисление правильности отнесения сумм неподлежащих налогообложению;
- исследовать порядок формирования отчетности по ЕСН;
- проверка соблюдения ООО «Сталь» налогового законодательства по операциям, связанным с перечисление ЕСН по фондам;
- выявить недостатки и неточности в учете расчетов по единому социальному налогу и дать рекомендации по их устранению.
На примере выше указанного предприятия показана организация учета и исчисление сумм ЕСН.
Главным источником информации при написании дипломной работы является глава 24 «Единый социальный налог» 2 части Налогового кодекса РФ, нормативные, и правовые акты по данному вопросу, бухгалтерская и отчетная документация.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ......3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ..5
1.1 Понятие единого социального налога, и его ставки......5
1.2. Законодательная и нормативная база учета расчетов по ЕСН.......12
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТАЛЬ»........23
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия.23 2.2. Анализ финансового состояния ООО «Сталь»....25
2.3. Организация бухгалтерского учета в ООО «Сталь»...31
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В ООО "СТАЛЬ"...33
3.1. Бухгалтерский учет исчисления единого социального налога..........33
3.2. Учет уплаты авансовых платежей и основной суммы единого социального налога...40
3.3. Программа автоматизации бухгалтерского учета 1С-Бухгалтерия..44
3.4. Порядок формирования, и сроки предоставления отчетности по ЕСН.....46
4. АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЕСН В ООО «СТАЛЬ»....52
4.1.Цель, задачи и источники информации для аудиторской проверки.52 4.2. Планирование аудиторской проверки 53
4.3. Аудит правильности исчисления и заполнения расчетов по ЕСН 60
4.4. Аудит правильности корреспонденции счетов, правильности и своевременности уплаты сумм ЕСН 65
4.5. Оформление результатов аудиторской проверки 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 80
ПРИЛОЖЕНИЯ 84

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. «Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 09.04.2009)
2. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (редакция от 30.12.2008)
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (редакция от 26.11.2008, с изменениями от 17.03.2009) (с изменениями и дополнениями, вступившим в силу с 01.01.2009)
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (редакция от 14.03.2009) (с изменениями и дополнениями, вступившим в силу с 01.04.2009)
5. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 1319 с.
6. Закон РФ от 28.06.1991 № 1499- 1 «О медицинском страховании граждан в РФ» (редакция от 23.07.2008).
7. Федеральный Закон от 15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 30.12.2002) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 30.11.2001) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009г.)
8. Федеральный закон от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп., вступившим в силу с 01.01.2009)
9. Федеральный Закон от 29.12.2006 №255-ФЗ (ред. от 09.02.2009) «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (принят ГД ФС РФ 20.12.2006)
10. Федеральный закон от 24.07.1998 года № 125-ФЗ (ред. от 23.17.2008) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (принят ГД ФС РФ 02.07.1998)
11. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г., № 94н.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению; под редакцией А.С. Бакаева 2006г. 82 с.
13. Письмо ФНС РФ от 16.01.2009 № ШС -22-3/26 @ «О формах отчетности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 год»
14. Письмо ФНС РФ от 16.01.2009 № ШС 3-6-02/46 @ «О порядке исчисления и уплаты единого социального налога»
15. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Издательство «Экономика», 2007. - 254 с.
16. Воробьева Е.В. Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии «ЕСН 2007» М: Эксмо, 2007г. 832 с.
17. Евстигнеев Е.Н. «Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие» М.: ИНФРА-М, 2007
18. Захарьин В.Р. «Теория бухгалтерского учета» М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2006
19. Зрелов А.П. Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году. - М.: Деловой двор, 2008. 120 с.
20. Касьянова Г.Ю. «10 000 и одна проводка» Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя под общей редакцией ИД «Аргумент» 2008г. - 812 с.
21. Кондратьев О.Е. «Исчисление единого социального налога» - М.: НОУ ЛИК, 2007
22. Пансков В. Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации» М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
23. Русанова Н.И. «Налоги и налогообложение». Учебное пособие. М.: ЮНИТИ, 2007 г. - 236 с.
24. Самохвалова Ю. Н. Бухгалтерский учет: Практикум: учебное пособие. 2007г. - 94 с.
25. Стафилова О.В. «Как работодатель работнику» М.: Дело и сервис, 2007г.
26. Черник Д.Г. «Налоги» - М.: Финансы и статистика, 2006 163 с.
27. Шаталов С.Д. «Единый социальный налог (взнос)» М.: МЦФЭР, 2006.
28. Юткина А.М. «Налоги и налогообложение» Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006 г. 82 с.
29. Ардашев В.Л., Гордон М.В. Налогоплательщикам предоставили возможность самостоятельно оценить свой налоговый риск // Налоги и налогообложение, 2007. № 8. с. 10 13
30. Васильева Т.В. Оздоровление за счет средств ФСС России // Российский
налоговый курьер, 2006, № 10. с - 16
31. Васюченкова Л.В. Разработка критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков как мера по повышению налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков // Все о налогах, 2007, № 10. с. 16
32. Голубчикова С.А. Изменения, внесенные в обложение единым социальным налогом с 2008 года // Налоговый вестник, 2008, № 6 - с. 27-30
33. Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет, 2007, №7
34. Кирилова О. Актуальные вопросы исчисления ЕСН // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008 - № 29. - с. 4
35. Кубова Э. ЕСН как элемент расходов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008 - № 49. - с. 9
36. Курбангалеева О.Д. Исчисление и уплата единого социального налога // Главбух, 2008, №7.
37. Максимова Л. Единый социальный налог // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008 - № 7. - с. 27-36
38. Мельникова Ю.А. Индивидуальный и сводные карточки по ЕСН: порядок заполнения // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008 - № 6. - с. 29-30
39. Никитов Н.Н. Единый социальный налог проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер, 2008, №6.
40. Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации // Экономика и жизнь, 2006, №4.
41. Павленко С.П. Спорные вопросы исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование // Советник бухгалтера, 2008 - № 2. - с. 25 26
42. Потапова Н. Определение налоговой базы по ЕСН // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008 - № 32. - с. 21-22
43. Постникова Т. И. Актуальные вопросы исчисления ЕСН // Российский налоговый курьер, 2008 - № 10. - с. 17
44. Постникова Т.И. Отчитываемся по ЕСН за 2008 год по новой форме // Российский налоговый курьер, 2008 - № 6. - с. 13
45. Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями // Финансы, 2006, №11. 362 с.
46. Серебрякова А. В. Единый социальный налог: особенности определения налоговой базы // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение 2008 - № 3. - с. 10 - 12