Финансовые вложения - понятие, оценка, правила принятия к учету .

Финансовые вложения представляют собой способ инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов.
Как правило, для финансовых вложений используются временно свободные денежные средства либо имущество, которое нецелесообразно (невыгодно) применять в организации или на предприятии.
Задачи, которые ставятся инвесторами при инвестировании денежных средств, различаются в зависимости от вида финансовых вложений. Это может быть увеличение дохода (деньги делают деньги), вложение капиталов, чтобы избежать (либо снизить) последствия инфляции, уменьшить влияние негативных факторов на основные виды деятельности [как сторонних - конкуренции, потери рынков сбыта, роста цен на потребляемые материалы и энергоносители и т.д., так и внутренних - увеличения себестоимости продукции (работ, услуг), затоваривания продукции и т.д.].
Финансовые вложения иногда применяются как средство для оказания завуалированной помощи взаимозависимым или аффилированным лицам (причем не только посредством предоставления займов, но и посредством увеличения уставного капитала, приобретения дебиторской задолженности и т.д.).
Финансовые вложения могут также использоваться и для создания сети дочерних предприятий с целью ухода от налогов, скупки задолженности для \"подавления\" или банкротства конкурента и т.д.
Многообразие видов, форм и структур финансовых вложений влияет на порядок их отражения в учете организации.

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Понятие \"финансовые вложения\" установлено только в бухгалтерском учете.
Финансовые вложения - активы, которые используются организацией для получения дополнительных доходов посредством вложений в государственные ценные бумаги, облигации, уставные (складочные) капиталы других организаций и др.
Учет финансовых вложений организуется в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету \"Учет финансовых вложений\" ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (в ред. от 27.11.2006 N 156н). К ним относятся:
- вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и др.
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права. Такими документами являются договоры купли-продажи ценных бумаг, договоры простого товарищества (совместной деятельности), договоры уступки права требования, договоры займа, банковского вклада, учредительные договоры по созданию организаций, выписки из реестров и др.;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.). Данное условие вытекает из норм гражданского законодательства. В соответствии со ст. 211 Гражданского кодекса РФ риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и др.).
Учет финансовых вложений ведется как в суммовом, так и в количественном выражении. При этом единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также организовать надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера активов, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений могут быть штука, серия, партия и т.д.

Введение 2
Понятие, классификация и оценка финансовых вложений 2
Оценка ценных бумаг и ее изменение 4
Передача имущества в уставный капитал 7
Учет финансовых вложений в акции, долговые ценные бумаги 8
Налогообложение ценных бумаг 11
Учет фьючерсных и опционных контрактов 13
Понятие и виды векселей, расчеты векселями 14
Литература 17

1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый Кодекс РФ
3. Федеральный закон \"О переводном и простом векселе\", вступивший в законную силу с 18 марта 1997 года
4. О рынке ценных бумаг: Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (в ред. от 27.12.2005 N 194-ФЗ).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29.06.1998 N 34н (в ред. от 18.09.2006 N 116н).
6. Положение по бухгалтерскому учету \"Учет финансовых вложений\" ПБУ 19/02: приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (в ред. от 27.11.2006 N 156н).
7. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.
8. Положение о переводном и простом векселе, утвержденное Постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341.
9. Постановление Президиума ВАС РФ от 25 мая 2004 г. N 13860/03
10. Письмо Минфина России от 20 марта 2006 г. N 03-03-04/1/260,
11. Акилова Е. Операции по приобретению ценных бумаг ( \"Аудит и налогообложение\", N 9, сентябрь 2007 г.)
12. Гуккаев В.Б., Финансовые вложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - \"Налоговый вестник\", 2007 г.
13. Курбатова С.Ф. Особенности отражения финансовых вложений в бухгалтерской отчетности (\"Горячая линия бухгалтера\", N 14, июль 2007 г.)
14. Митин Б.М. Ценные бумаги: налоги, учет, правовое регулирование. (М.: Современная экономика и право, 2000)
15. Мясников О.А. Налогообложение сделок с ценными бумагами (\"Новое в бухгалтерском учете и отчетности\", N 6, март 2006 г.)
16. Поленова С.Н. Финансовые вложения: понятие, оценка, правила принятия к учету (\"Все для бухгалтера\", N 16, август 2007 г.)
17. Рабинович А.М. Ценные бумаги: новое в учете и налогообложении. (М.: Бератор-Пресс, 2003)
18. Рябова Р.И., Иванова О.В. Вопросы учета и налогообложения операций с ценными бумагами (Налоговый вестник. – 2000)
19. Тарыгин С.Г., Мурзин В.Е. Налогообложение опционов (\"Налоговый вестник\", N 6, июнь 2007 г.)
20. Шишкин В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 (Главбух. - 2003. - N 3)