Государственное регулирование налогообложения бизнеса.

Введение Актуальность темы исследования. Глобальный финансово-экономический кризис 2008-2009 гг. привел к существенным изменениям в соотношении и взаимосвязях крупного, среднего и малого предпринимательства. Наибольший урон понесли крупные корпорации, стремившиеся еще больше увеличить свои размеры за счет слияний и поглощений, развития своих финансовых операций, прибегая для этого к крупномасштабным займам под залог своих акций. Развитие малого и среднего бизнеса (МСБ) в посткризисный период приобретает особое значение в связи с ростом безработицы из-за высвобождения персонала крупных фирм, а также необходимостью опытной проверки и компьютеризации инноваций. Эти задачи могут быть решены только на основе эффективного партнерства крупного, среднего и малого бизнеса. Перевод экономики России на инновационный путь развития предполагает обновление основного капитала - замену устаревшего оборудования и технологий на современные. Эти процессы требуют использования новейших инновационных достижений и разработок в области организации и управления в целях структурной перестройки российской экономики. Одним из приоритетных направлений модернизации экономики является инновационное, в том числе инновационно-технологическое, развитие, поскольку только инновационная модернизация экономики позволит совершить технологический рывок и переход к шестому технологическому укладу. Инновационное развитие требует повышение удельного веса экономики знаний, и, в целом, тех отраслей, которые являются катализаторами экономического развития. Модернизация и инновационное развитие нераздельны, но их осуществление в форс-мажорных обстоятельствах требует не только жесткого государственного управления и регулирования, но и использования экономических рычагов и механизмов реализации, одним из которых может и должна стать система налогообложения. Поэтому в интересах обеспечения инновационной модернизации российской экономики необходим анализ проблем и путей совершенствования налогообложения, что имеет исключительно важное значение и актуальность. Степень разработанности проблемы. В исследование экономической сущности налога и налогообложения большой вклад внесли Смит А., Рикардо Д., Вагнер А., Кейнс Д., Петти В., Маршалл А., Шлитер Т., Фишер С., Фридмен М., Тургенев Н., а также современные российские ученые Дуканич Л., Каменецкий М., Клейнер Г., Комков Н., Ксенофонтов М., Кувалин Д., Малкина Е., Минц Л., Михалевский Б., Некрасов А., Новожилов В., Пансков В., Петраков Н., Пономарев А., Прохоров Б., Соколов А., Твердохлебов В., Шаталов С., Узяков М., Фальцман В., Черник Д. и др. Вместе с тем, существует необходимость в теоретико-методической проработке проблем налогообложения в условиях инновационной модернизации экономики как одного из ключевых механизмов стимулирования деловой и инновационной активности хозяйствующих субъектов. Это предопределило актуальность исследования проблем, противоречий и путей совершенствования налогов и налогообложения в условиях инновационной модернизации экономики, представленных в работе, а также постановку целей и задач, логику и структуру изложения ее результатов. Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в анализе государственного регулирования налогообложения бизнеса. Реализация поставленной цели исследования потребовала решения системы взаимосвязанных задач: - выявить понятие и определить содержание налогов; - определить органы, регулирующие налогообложение, - оценить особенности налогообложения малого, среднего и крупного бизнеса; - выявить проблемы посткризисного регулирования инновационной модернизации экономики и стимулирования инновационной предпринимательской деятельности. Объектом исследования являются проблемы, противоречия и пути совершенствования налогообложения, как экономического механизма стимулирования инновационной модернизации экономики. Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе совершенствования налогообложения в интересах ускорения инновационной модернизации российской экономики. Теоретико-методологическую основу исследования составляют основные положения современной экономической теории, теории налогообложения. В процессе исследования применялись такие методы научного познания, как метод сравнения, анализа и синтеза, индукции и дедукции, абстракции, комплексного и системного подхода к изучению государственного налогового регулирования. Информационную базу исследования составили данные и официальные статистические материалы ФНС России, Минфина России, теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных экономистов, законодательные и нормативные документы, решения Правительства РФ, Указы и распоряжения Президента РФ. Объем и структура исследования. Работа состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, списка используемой литературы. Глава 1.Теоретические и методологические основы государственного регулирования налогообложения бизнеса 1.1. Понятие, содержание, сущность налогов Существование налогов обусловлено необходимостью покрывать общественно необходимые затраты государства на оборону, безопасность, здравоохранение, социальные и другие нужды. По мнению большинства авторов сущность налога заключаются в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП), в виде обязательного взноса в целях формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета и внебюджетных фондов) . Иными словами, финансово-экономическая сущность налогов проявляется в виде перераспределения части ВВП (валового внутреннего продукта) в пользу государства. В перераспределительных налоговых отношениях наряду с государством участвуют физические лица - работники, которые уплачивают часть своих доходов и хозяйствующие субъекты, уплачивающие налоги из прибыли. А. Смит писал: «Всякий человек, который получает свой доход из источника, принадлежащего лично ему, должен получать его либо от своего труда, либо от своего капитала, либо от своей земли. Доход, получающийся целиком с земли, называется рентой и достается землевладельцу... Все налоги и всякий основанный на них доход - все оклады, пенсии, ежегодные рентные доходы всякого рода - в конечном счете получаются из того или другого из этих трех первоначальных источников дохода и выплачиваются непосредственно или посредственно из заработной платы, из прибыли с капитала или ренты с земли» . Верен этот вывод и в наши дни. Предприниматели уплачивают все налоги из прибыли с капитала или ренты с земли, а физические лица - из своих доходов.

Введение 3 Глава 1.Теоретические и методологические основы государственного регулирования налогообложения бизнеса 6 1.1. Понятие, содержание, сущность налогов 6 1.2. Органы государственного регулирования налогов 12 Глава 2. Система налогообложения бизнеса 25 2.1 Система налогообложения малого бизнеса 25 2.2 Система налогообложения среднего бизнеса 47 2.3 Система налогообложения крупного бизнеса 49 Глава 3. Перспективы развития налоговой системы РФ в соответствии с инновационным бизнесом 54 3.1 Государственная налоговая политика по отношению к инновационному бизнесу 54 3.2 Налогообложение крупных инновационных проектов (Сколково) 70 Заключение 82 Список использованной литературы 85 Приложение. Формы налогообложения 90

Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным го-лосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о по-правках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)// Собрание законодательства РФ 26.01.2009, № 4, ст. 445
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010)// Российская газета», № 148-149, 06.08.1998
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Феде-рации» (принят ГД ФС РФ 06.07.2007)// Парламентская газета, № 99-101, 09.08.2007
4. Федеральный закон от 22.07.2008 № 159-ФЗ (ред. от 17.07.2010) «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и средне-го предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законода-тельные акты Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 04.07.2008)// Рос-сийская газета, № 158, 25.07.2008
5. Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 30.07.2010) «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципально-го контроля» (принят ГД ФС РФ 19.12.2008)// «Российская газета, № 266, 30.12.2008
6. Указ Президента РФ от 04.04.1996 № 491 (ред. от 06.01.1999) «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринима-тельства в Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ, 08.04.1996, № 15, ст. 1583
7. Постановление Правительства РФ от 21.08.2010 № 645 «Об иму-щественной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства при предоставлении федерального имущества»//Российская газета, № 192, 27.08.2010
Литература
8. Абрамова С.В. Налоговая поддержка // Поддержка инновацион-ного обновления экономики Германии / Циренщиков В.С., Абрамова С.В., Жестков А.М. - М.: Ин-т Европы РАН: Рус. сувенир, 2007
9. Амелина А.Н. Российское предпринимательское право. – М.:Юридическая литература, 2009
10. Аушев М-Б.А. Роль государства в становлении института специ-альных налоговых режимов // Государственная власть и местное само-управление в России: история и современность: Материалы V международ-ного научного форума. – Спб.: Изд-во СЗАГС, 2007
11. Баскакова Н.М. Система законодательного регулирования право-вого статуса Контрольно-счетной палаты субъекта Российской Федерации // Право и жизнь. — 2007. — № 116(11)
12. Батраков А.А. Мировой финансовый кризис как катализатор про-цесса перехода к качественному экономическому росту// Журнал экономи-ческой теории – Екатеринбург, 2009. – № 2
13. Бахмудов М.М. Система государственной поддержки малых предприятий в регионе. Дис. ... канд. экон. наук. Махачкала, 2001
14. Бусыгин А.С. Предпринимательство. Основной курс. - М.: Ин-фра-М, 2003
15. Бухвальд Е., Виленский А. Развитие и поддержка малого бизнеса (опыт Венгрии и уроки для России) // Вопросы экономики. - 2002. - №7
16. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюд-жетной политике в 2011–2013 годах 29 июня 2010//http://www.kremlin.ru/acts/8192
17. Гофтман А.П. Понятие добросовестности в сфере налоговых от-ношений // Материалы пятой Международной научно-практической конфе-ренции «Современный финансовый рынок Российской Федерации». – Пермь: ПГУ, 2007
18. Жигунов А.П. Крупное, среднее и малое предпринимательство как экономическая система //Проблемы современной экономики. – 2008. - №1
19. Инновации и государственное регулирование/Под общ.ред. Кра-уч А.Е. – М.: Манускрипт, 2005
20. Карпов В.В., Лукина Я.В. Малые предприятия 2005: Практиче-ское пособие. М.: Экономика и финансы, 2005
21. Красницкий В.А. Налоговый контроль в системе налогового ад-министрирования. – М.:Финансы и статистика, 2008
22. Кротов А.С. Налогообложение и ценообразование инновацион-ных предприятий. – М.: Смарт, 2010
23. Лазарев В.Финансовое право. – М.:Юристъ, 2008
24. Лейман В.С. Проблемы становления налоговой системы России // Известия Международного института финансов, управления и бизнеса. – 2007. – № 4
25. Лионова А.Е. Налоговое право и право налогообложения / Экс-пертиза, 2009 , № 12
26. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. 2006. № 5
27. Малявкина Л.И. Учет в организациях, применяющих разные ре-жимы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2004. № 7.
28. Материалы сайта: http://news.km.ru/v-2011-godu-byudzhet-skolkovo-sostavit-750-mln
29. Материалы сайта: http://ru.wikipedia.org/
30. Материалы сайта: http://www.rg.ru/2010/06/29/nalogi.html
31. Морозов М.С. Повышение результативности налогового контро-ля: анализ зарубежного опыта. // Современные проблемы туризма и серви-са. Ч. I: материалы всероссийской научной конференции аспирантов и мо-лодых ученых. - М.: РГУТиС. 2009
32. Налоговая политика. Основные направления на 2010-2013 годы // http://www.taxpravo.ru
33. Научно-технический прогресс и капиталистическое воспроизвод-ство / Никитин С.М. (отв. ред.) и др.; Ин-т миров. эк-ки и междунар. отно-шений АН СССР. – М.: Мысль, 1987
34. Невзорова Т.В. Пофакторный анализ динамики суммы налоговых поступлений от малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения// Берлин Ю.И., Невзорова Т.В. Альманах современной науки и образования №3 (10).- Тамбов,2008
35. Опарина М.Н. Налогообложение инновационного производства. – М.: Олма-пресс, 2006
36. Предпринимательское право Российской Федерации / Отв. ред. Е.П. Губин, П.Г. Лахно. М.: Юристъ, 2003
37. Романенко И.В. Экономическая теория: Конспект лекций - С-Пб: Изд-во Михайлова В.А., 2008
38. Сапунова Н.С. Антитеневая политика государства как фактор мо-дернизации экономики России / Н.С. Сапунова // Материалы Международ-ной научно-практической конференции «Теория и практика управления ин-новационным развитием социально-экономических систем» (24-25 декабря 2009 г.). Часть I. – Ростов-на-Дону: СКАГС, 2010
39. Сапунова Н.С. Инновационное предпринимательство крупного, среднего и малого бизнеса / Н.С. Сапунова // Известия КБНЦ РАН. - 2010. - №2 –
40. Сапунова Н.С. Налогообложение в условиях инновационной мо-дернизации экономики / Н.С. Сапунова // Экономические и гуманитарные науки. – 2010. - № 9 –
41. Семенов О.С. Влияние мирового финансового кризиса на разви-тие малого бизнеса//Экспертиза, 2009, № 3
42. Семенова А.Н. Перспективы развития производственного потен-циала России/Экспертиза, 2009, № 12
43. Смирнова А.Е. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: Олма-пресс, 2009
44. Смирнова А.Н. Исследование социальных основ современного предпринимательства. – М.: Олма-пресс, 2007
45. Умаров С.Ю. Понятие, сущность, функции и принципы совре-менного российского налогообложения. – М.: Юридическая литература, 2009
46. Черник Д.Г. Налоговое право. – М.: Финансы и статистика,
47. Яковлев П.А. История экономических учений. – М.: МР3 Пресс,
48. Яковлев П.А. Теория исследования налоговых сис-тем//Экспертиза, 2009, № 8