Методологические основы значения бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий.

Введение Неинформированность собственника о реальном положении дел в организации со-здает угрозу финансовой нестабильности, недополучения ожидаемых выгод или получе-ния прямых убытков, а также потенциального банкротства. Эффективность этого контроля во многом зависит от формата внешней отчетности организации, составляемой на основе данных бухгалтерского учета, а также аудиторского заключения о качестве этой отчетности и ее пригодности для осуществления финансового контроля. Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, форми-руемой организацией. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, яв-ляются активы, обязательства и капитал (Концепция). Баланс (от фр. balance - весы, лат. bilanx - имеющий две весовые чаши) - это равно-весие. Баланс представляет собой систему показателей взаимосвязанных величин. Эти ве-личины находятся в постоянном изменении, но равновесие не нарушается, то есть изме-нение одной величины влечет равновеликое изменение другой или нескольких других ве-личин. Баланс составляется на определенную дату в виде таблицы и делится на две части. Показатели правой и левой частей баланса характеризуют определенное явление и пока-зывают соотношение различных его частей. Поэтому между итогами правой и левой ча-стей баланса должно быть равенство (то есть следует сохранять постоянное равновесие). Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщенного отражения в де-нежной оценке на определенную дату состояния средств хозяйства по их видам (с правой стороны) и источникам образования (с левой стороны). Чтобы сформировать баланс по состоянию на отчетную дату, надо отразить каждую хозяйственную операцию в учете, затем обобщить однородные операции в некие учетные регистры первого уровня, на основе которых составить учетные регистры более высоких уровней, сформировать оборотные ведомости и, наконец, оборотно-сальдовый баланс. Все это и является бухгалтерским учетом. По времени составления бухгалтерские балансы подразделяют на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, объединительные и разделительные, каждый из которых имеет отличные от других номенклатуру статей и методы их оценки. Данные факты определили выбор и актуальность темы дипломной работы. Цель работы – совершенствование финансово-хозяйственной деятельности пред-приятия в бухгалтерском учете по данным проведения аудита и анализа бухгалтерского баланса. Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи: раскрыть сущность и значение бухгалтерского баланса, дать основные определения; рассмотреть особенности ведения бухгалтерского учета в ООО «Строй-Плюс» и этапы формирования бухгалтерского баланса; провести аудиторскую проверку с целью выявления достоверности показателей де-ятельности предприятия; провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности; по результатам работы дать рекомендации, направленные на повышение эффек-тивности осуществления хозяйственной деятельности. Объект исследования работы выступает торговое предприятие ООО «Строй-Плюс». Предметом исследования является формирование бухгалтерского баланса, прове-дение проверки его данных и анализа отдельных показателей. 1. Методологические основы значения бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий 1.1. Назначение и пользователи бухгалтерской информации Общее представление о назначении бухгалтерской информации для составления отчетности организации дает приводимая ниже схема. Важно иметь в виду, что системные данные бухгалтерского учета являются основой составления отчетности организации по любой из существующих концепций. Однако в силу специфики обобщения показателей для тех или иных целей необходимо к системным данным обобщения на счетах бухгалтерского учета дополнительно приводить внеси-стемные показатели бухгалтерского и небухгалтерского характера. В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к из-влечению экономических выгод; именно эта целевая направленность в деятельности явля-ется существенной в деловой активности организации, это же обстоятельство признается важнейшим с точки зрения условий формирования финансовых ресурсов любой органи-зации, ее финансового капитала. Все заинтересованные лица могут быть рассмотрены как "поставщики" финансовых ресурсов (капитала) организации (рис. 1). Концептуальной основой бухгалтерской отчетности организаций, ведущих свою деятельность в условиях рынка, является формирование отчетных показателей для внеш-них пользователей при незначительных масштабах деятельности и социальной значимо-сти экономического субъекта, а также относительной простоте управления юридического лица (в производственных кооперативах, хозяйственных товариществах, некоммерческих организациях, унитарных предприятиях, а также в некоторых обществах с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществах с незначительными численностью занятых, валютой баланса, выручкой от продаж, когда функции исполнительного органа возложены на собственника).

Введение 3 1. Методологические основы значения бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий 5 1.1. Назначение и пользователи бухгалтерской информации 5 1.2. Раскрытие основных элементов бухгалтерского баланса 8 1.3. Взаимосвязь данных бухгалтерского учета с показателями бухгалтерского баланса 15 2. Бухгалтерский учет и аудит формирования бухгалтерского баланса в ООО «Строй-Плюс» 43 2.1. Формирование бухгалтерского баланса ООО «Строй-Плюс» на основе данных бухгалтерского учета 43 2.2. Аудиторская проверка формирования бухгалтерского баланса 52 3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строй-Плюс» 65 3.1. Предварительная оценка финансового состояния 65 3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности 66 3.3. Анализ финансовой устойчивости 72 Заключение 75 Список использованной литературы 78 Приложения 80

1. О бухгалтерском учете: ФЗ РФ, 21 ноября 1996г., №129-ФЗ (с изм. и доп. от 23 июля 2001г.). 2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. приказом Минфина РФ, 29 июля 2001г., №34н (с изм. и доп. от 30 декабря 2002г., 24 марта 2000г.). 3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприя-тия и Инструкция по его применению: Утв. приказом Минфина РФ 31 октября 2000г., №94н. 4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской от-четности организации: Утв. приказом Минфина РФ, 28 июня 2000г., №60н. 5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово - экономической деятельности пред-приятия. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 1999. - 256 с. 6. Бороненкова С.А. Анализ хозяйственной деятельности: Курс лекций. — Свердловск: УрГЭУ, 1997. – 670 с. 7. Дворянцева Л.П. Бухгалтерская отчетность: Учебное пособие/УрСЭИ АТиСО.-Челябинск, 2002г.-164с. 8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 3- изд., перераб. и доп. -М.: Издательство "Дело и Сервис" 1999. - 272 с. 9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996 – 450 с. 10. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1995 - 256 с. 11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2000.-512 с. 12. Николаева С.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Срав-нительный анализ, причины трансформации, направления реформирования.-М.: "Ана-литика-Пресс", 2001. 13. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. -М.: Из-дательство "Бухгалтерский чет", 2002.-286с. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет"). 14. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие.-М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2001.-272с. 15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - Минск: ООО "Но-вое знание", 1999.- 688 с. 16. Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета. - N 28, 30, 32. - 2000. – С. 7-11. 17. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет в России: основные направления развития // Финансовая газета. - N 3. - 2001 г. 18. Бакаев А.С. Основные направления развития бухгалтерского учета в России // Бухгал-терский учет. - N 3. - 2001 г. 19. Бородина В. Как правильно исправлять ошибочные записи в бухгалтерском учете // Финансовая газета. Региональный выпуск. - N 2. – 2000. 20. Ковалев В.В. Система регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - N 13. - 2000 г. 21. Костюк Г.И. Ошибки при составлении бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет.-2001 .-№7.-с.3-8. 22. Оборотные активы организации и их анализ //Бухгалтерский учет.-2000.-№19.-с.72-78.