Налог на прибыль организаций.

ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы исследования. Налог на прибыль считается одним из основных в системе государ¬ственных доходов многих стран мира. Его доля в доходах разных стран различна, однако роль в развитии экономики, в формировании эффек¬тивной налоговой системы государства, несомненно, велика. Налог на прибыль традиционно относится к тем налогам, которые образуют понятие «фискальной» экономики. Фискальная экономика включает в себя экономическую деятельность, которую государство ведет, чтобы получить и использовать ресурсы или фонды, необходимые для предо¬ставления государственных услуг. «Специальная природа фискальной экономики определяется тем, что она должна обеспечивать государ¬ство требуемыми доходами (товарами или деньгами) и осуществлять их использование. Отсюда вытекает специфический характер как рас¬ходной, так и доходной части фискальной экономики, формализован¬ной в бюджете государства». Как следствие, точное определение того, какой объем дохода всего и, в том числе, от налога на прибыль по¬ступит в бюджет страны, является важной задачей государственного органа, занимающегося составлением бюджета. Налог на прибыль во всех странах имеет два аспекта: фискальный и регулирующий. В консолидирован¬ном бюджете РФ, объединяющем бюджеты всех уровней власти, налог на прибыль обеспечивает свыше одной тре¬ти всех поступлений. Он выступает «экономическим ин-струментом» регулирования экономики. Изменяя обложение прибыли юридических лиц, госу¬дарство может с помощью ставок, порядка расчета нало¬гооблагаемой базы, налоговых льгот и санкций оказать влияние на динамику производства: стимулировать или сдерживать его развитие. Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

ВВЕДЕНИЕ 3 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 5 1.1. Понятие налога на прибыль организаций 5 1.2. Объекты налогообложения: общая характеристика 8 2. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 12 2.1. Налоговая база 12 2.2. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей 21 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 30

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // СЗ РФ. – 1998. - № 31. - Ст. 3824. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // СЗ РФ. – 2000. - № 32. - Ст. 3340. 3. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 25.10.2010) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. - № 23. 4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99": Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1999. – № 26. 5. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н // Бухгалтерский учет. – 1999. - № 3. 6. Вопрос: О возможности доначисления налога на прибыль и НДФЛ в случае отклонения цен, применяемых по образовательным услугам в отношении определенных категорий учащихся, более чем на 20% в сторону понижения от уровня рыночных цен идентичных услуг, оказанных в сопоставимых экономических условиях: Письмо Минфина РФ от 08.02.2007 № 03-02-07/1-51 [Электронный документ] // СПС «Консультант плюс». 7. Вопрос: По итогам 9 месяцев 2007 г. ОАО получило убыток от основной деятельности. В IV квартале 2007 г. в целях компенсации полученного убытка ОАО реализовало ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль вправе ли ОАО уменьшить прибыль от реализации ценных бумаг на сумму убытка от основной деятельности?: Письмо Минфина РФ от 18.01.2008 № 03-03-06/1/14 [Электронный документ] // СПС «Консультант плюс». 8. Вопрос: Основной вид деятельности ООО - оказание услуг по сдаче имущества в аренду. Кроме того, ООО является владельцем 95% акций ОАО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация планирует продать данные акции. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль уменьшать прибыль от продажи ценных бумаг на убыток от основной деятельности?: Письмо Минфина РФ от 16.02.2009 № 03-03-06/1/68 [Электронный документ] // СПС «Консультант плюс». 9. Вопрос: Организация реализует товары путем приема заказов по образцам и каталогам, а также осуществляет строительно-монтажные работы. Вправе ли организация в отношении данных видов деятельности применять ЕНВД? Если нет, то как распределить работников, занятых одновременно в двух видах деятельности? Каков порядок распределения суммы расходов при исчислении налога на прибыль и определения налоговой базы по ЕСН в данном случае?: Письмо Минфина РФ от 17.03.2008 № 03-11-04/3/121 [Электронный документ] // СПС «Консультант плюс». 10. Об оставлении без изменения решения Ленинградского областного суда от 04.11.2004 № 3-188/2004, которым была признана недействующей статья 7 закона Ленинградской области от 22.07.1997 N 24-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской области»: Определение Верховного Суда РФ от 02.03.2005 № 33-Г05-2 [Электронный документ] // СПС «Консультант плюс». 11. Поскольку информация, положенная налоговым органом в основу акта выездной налоговой проверки и решения о привлечении к налоговой ответственности за неуплату налогов и доначислении к уплате налога на прибыль, НДС и пени, получена в соответствии с требованиями налогового законодательства и искусственное занижение заявителем налоговой базы подтверждено материалами дела, в удовлетворении заявления о признании недействительным оспариваемого решения отказано правомерно: Постановление ФАС Поволжского округа от 17.08.2007 по делу № А72-5628/06 [Электронный документ] // СПС «Консультант плюс». 12. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 // Вестник ВАС РФ. – 2006. – № 3. 13. Аврова И.А. Прибыль и НДС. - М.: Бератор-Паблишинг, 2007. — 290 с. 14. Миляков Н.В. Налоговое право. - М.: Инфра-М, 2008. – 383 с. 15. Налоговое право России в вопросах и ответах / Под ред. Ялбулганова А.А. - М.: Юстицинформ, 2007. — 408 с. 16. Налоговое право России / Отв. ред. Крохина Ю.А. - 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2004. — 720 с. 17. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2008. — 424 с. 18. Сорокина В.А. Налог на прибыль организаций: альтернативный минимальный налог // Наука и экономика. - 2010. - № 2. - С. 29-31. 19. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 424 с.