Налогообложение физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью .

Введение Актуальность дипломного исследования обусловлена тем, что вопросы правового регулирования физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью традиционно находятся в центре внимания как ученых, так и практических деятелей, поскольку именно оно призвано поддерживать здоровую конкурентную среду и препятствовать монополизации рынка. В юридической литературе прозвучало справедливое мнение, что в секторе малого бизнеса создается и циркулирует основная масса национальных ресурсов, которые служат питательной средой для крупного и среднего бизнеса. Отличительной особенностью малого бизнеса является доступность в качестве сферы деятельности широкого круга людей, которая обусловлена тем, что функционирование малого бизнеса не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Поэтому именно малый и средний бизнес является необходимым условием формирования так называемого среднего класса - социального фундамента, обеспечивающего стабильное развитие российского общества. С принятием Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» интерес исследователей к различным аспектам деятельности малого предпринимательства усилился. Степень разработанности темы. В числе современных авторов, так или иначе обращавшихся к правовому регулированию налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства следует назвать такие имена, как А.Н. Борисов, М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова, О.А. Беляева, Л.Г. Вострикова, О.Н. Горбунова, Л.Ю. Грудцына, А.А. Спектор, Э.В. Туманов, И.В. Ершова, С. Э. Жилинский, М.В. Карасева, В.В. Карпов, Я.В. Лукина, Ю.А. Крохина, И.А. Ляшевич, Л.И. Малявкина, Н.Н. Миляков, Н.А. Свистунова, И.А Смагина, Ф.Н. Филина и др. Методологическую основу исследования составляет теория познания, ее всеобщий метод материалистической диалектики. В качестве общенаучных методов исследования применялись: формально-логический и системный методы научного познания, описание, наблюдение, сравнение, анализ и синтез. Для иллюстрации теоретических выводов использована судебная практика. Объектом исследования выступают гражданско - правовые отношения в сфере налогообложения физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью. Предмет исследования –налогообложение физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью. Практическая значимость работы заключается в системном теоретическом и практическом исследовании основных проблем, обусловленных те¬мой. Результаты исследования могут быть использованы в научных, учебных и практических целях. Цель дипломного исследования комплексно-правовой анализ налогообложения физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью. Для достижения указанной цели поставлены и решаются следующие задачи: - рассмотреть правовой статус физического лица занимающегося предпринимательством; - изучить несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя ; - осветить ответственность физических лиц (индивидуальных предпринимателей) за нарушение налогового законодательства; - проанализировать упрощенный режим налогообложения; - исследовать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 1. Общая характеристика физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью в гражданском праве 1.1 Правовой статус физического лица занимающегося предпринимательством Физические лица (далее - граждане) могут заниматься предпринимательством путем оформления индивидуальной предпринимательской деятельности. В установленных законом случаях (п. 1 ст. 66 ГК РФ) гражданин может самостоятельно, один создать также юридическое лицо, и тогда на него будет распространяться режим последнего. Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать следующими общими признаками субъекта гражданского права: - правоспособностью (способность иметь гражданские права и нести обязанности); - гражданской дееспособностью (способность своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их); - иметь имя (фамилия, собственно имя, а также отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая); - иметь место жительства (место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно). Главным в приведенных признаках является гражданская дееспособность. Правоспособность и иные признаки создают лишь необходимые предпосылки, возможность осуществления гражданином предпринимательской деятельности. Дееспособность же превращает возможность в действительность, в реальные предпринимательские отношения.

Содержание Введение 3 1. Общая характеристика физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью в гражданском праве 5 1.1 Правовой статус физического лица занимающегося предпринимательством 5 1.2 Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя 16 1.3 Ответственность физических лиц (индивидуальных предпринимателей) за нарушение налогового законодательства 20 Глава 2. Специальные налоговые режимы для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью 33 2.1 Упрощенный режим налогообложения 33 2.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 53 Заключение 72 Список использованной литературы 76

Список использованной литературы 1. Конституция Российской Федерации (с поправками от 30 декабря 2008 г.)//СЗ РФ. 2009. №4. ст.445 2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. №95-ФЗ (с изменениями от 19 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2002. №30. ст.3012 3. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. №138-ФЗ (с изменениями от 25 ноября 2008 г.)// СЗ РФ. 2002. №46. ст.4532 4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2002. №1 (часть I). ст.3 5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2000. №32. ст.3340 6. Семейный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. № 223-ФЗ (с изменениями от 30 июня 2008 г.)//СЗ РФ. 1996 г. № 1 ст. 16 7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 1998. №31. ст.3824 8. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями и дополнениями от 17 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 1996. №5. Ст. 410 9. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменениями от июля 2009 г.)//СЗ РФ. 1996. №25. ст.2954 10. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями от 17 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301 11. Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (с изменениями от 17 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2008. №52 (часть I). ст.6249 12. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями 2 августа 2009 г.)//СЗ РФ. 2007 г. № 31 ст. 4006 13. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями от 7 мая 2009 г.)//СЗ РФ. 2003. №40. ст.3822 14. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»//СЗ РФ. 2003. №1. ст.5 15. Федеральный закон от 11 июня 2003 г. №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» 16. (с изменениями от 4 декабря 2006 г., 13 мая 2008 г.)//СЗ РФ. 2003. №24. ст.2249 17. Федеральный закон от 7 июля 2003 г. №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (с изменениями от 30 декабря 2008 г.)//СЗ РФ. 2003. №28. ст.2881 18. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изменениями от 19 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2002. №43. ст.4190 19. Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. №184-ФЗ «О техническом регулировании» (с изменениями от 18 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2002. №52 (часть I). ст.5140 20. Федеральный закон от 10 января 2002 г. №7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (с изменениями от 14 марта 2009 г.)//СЗ РФ. 2002. №2. ст.133 21. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2001. №51. ст.4832 22. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 1998. №31. ст.3803 23. Федеральный закон от 30 марта 1999 г. №52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (с изменениями от 30 декабря 2008 г.)//СЗ РФ. 1999. №14. ст.1650 24. Закон РФ от 19 июня 1992 г. №3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (с изменениями от 21 марта 2002 г.)// Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. №30. ст.1788 25. Закон РФ от 18 апреля 1991 г. №1026-I «О милиции» (с изменениями от 26 декабря 2008 г.)// Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. №16. ст.503 26. Постановление Правительства РФ от 18 мая 2005 г. №310 «Об утверждении Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи» (с изменениями от 10 марта 2009 г.)//СЗ РФ. 2005. №21. ст.2030 27. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2004 г. №820 «О государственном пожарном надзоре» (с изменениями от 14 февраля 2009 г.)//СЗ РФ. 2004. №52. (часть II) ст.5491 Судебная практика 28. Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. №5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой»//СЗ РФ. 2008. №12. ст.1183 29. Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2005 г. № 289-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Законодательного собрания Красноярского края и Совета администрации Красноярского края о проверке конституционности пункта 5 статьи 1 и подпункта 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестнике Конституционного Суда Российской Федерации. 2005. №6 30. Определение Конституционного Суда РФ от 4 июля 2002 г. №202-О «По жалобе унитарного государственного предприятия «Дорожное ремонтно-строительное управление № 7» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации»//Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2003. №1 31. Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. №6-О «По запросу Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации»//СЗ РФ. 2001. №10. ст.995 32. Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. №130-О «По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации»//Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2002. №1 33. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. №20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции»//Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 1996. №5 34. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 октября 2007 г. №12764/07//Текст определения официально опубликован не был 35. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 июля 2007 г. №А26-8120/2006-213//Текст постановления официально опубликован не был 36. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 августа 2007 г. №А42-5897/2006//Текст постановления официально опубликован не был 37. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 38. от 27 февраля 2006 г. №А78-7275/2004-С2-27/651-Ф02-563/06-С1//Текст постановления официально опубликован не был 39. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 февраля 2006 г. №А78-7275/2004-С2-27/651-Ф02-563/06-С1//Текст постановления официально опубликован не был 40. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 3 мая 2005 г. №А52/4553/2004/2//Текст постановления официально опубликован не был 41. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 сентября 2004 г. №А13-9259/03-27//Текст постановления официально опубликован не был 42. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 сентября 2004 г. №А13-9259/03-27//Текст постановления официально опубликован не был 43. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 июля 2003 г. №2916/03 //Вестник ВАС РФ. 2004. №1 44. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»//Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2005. №12 45. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 января 2006 г. № 100 «О некоторых особенностях, связанных с применением статьи 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»//СЗ РФ. ВАС РФ. 2006. №4 46. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»//Вестник ВАС РФ. 2003. №5 47. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 26 марта 2004 г. №04-02-03/69//Документы и комментарии. 2004. №11 48. Концепция развития законодательства Российской Федерации на период 2008 - 2011 гг. (утв. Торгово-промышленной палатой РФ)// Текст Концепции официально опубликован не был Учебная литература, монографии 49. Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса РФ (постатейный).- М.: Юстицинформ, 2007 – 180 с. 50. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. - М., 2006. – 260 с. 51. Беляева О.А. Предпринимательское право: Учебное пособие / Под ред. члена Научно-консультативного совета при Высшем Арбитражном Суде РФ, профессора Ляндреса В.Б. — М., Юридическая фирма КОНТРАКТ: ИНФРА-М, 2006. — 271 с. 52. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для ВУЗов. – М., Юстицинформ, 2007 – 380 с. 53. Вислова А.В., Попова А.Г., Шитова М.А. Индивидуальный предприниматель: особенности бухгалтерского учета и налогообложения. – М., Юрист, 2009 – 380 с. 54. Горбунова О.Н. Финансовое право. Учебник для вузов. – М., Юристъ, 2008 – 420 с. 55. Гражданское право: учеб. / С. С. Алексеев, Б. М. Гонгало, Д. В. Мурзин [и др.]; под общ. ред. чл.-корр. РАН С. С. Алексеева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект; Екатеринбург; Институт частного права, 2009. - 528 с. 56. Гражданское право: В 4 т. Т. 1: Общая часть: //Отв. ред. - Е.А. Суханов. – М., Волтерс Клувер, 2008 – С. 480 с. 57. Грудцына Л.Ю., Спектор А.А. Гражданское право России: Учебник для вузов. — М.: ЗАО Юстицин-форм, 2008. — 560 с. 58. Грудцына Л.Ю., Спектор А.А., Туманов Э.В. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». – М., ЮРКОМПАНИ, 2009 – 320 с. 59. Гражданское право: В 4 т. Т. 2: //Отв. ред. - Е.А. Суханов. – М., Волтерс Клувер, 2008 – С. 480 с. 60. Жилинский С. Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности) : учеб. для вузов /С. Э. Жилинский. — 8-е изд., пересмотр, и доп. — М.: Норма, 2007. - 944с. 61. Ибадова Л.Т. Финансирование и кредитование малого бизнеса в России: правовые аспекты – М., Волтерс Клувер, 2006 – 230 с. 62. Ибадова Л.Т. Некоторые правовые проблемы понятия субъекта малого предпринимательства //Государство и право. 2005. № 9. - С. 75 - 52. 63. Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. Учебник – М., Юристъ, 2005 - 576 с. 64. Карпов В.В., Лукина Я.В. Малые предприятия 2005: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2005 – 265 с. 65. Крохина Ю.А. Финансовое право России. Учебник для ВУЗов – М., Норма, 2008 – 510 с. 66. Крохина Ю.А. Налоговое право учебник 3-е изд. – М., Юрайт-Издат - 2009 - 429 с. 67. Кузнецова В.А. Индивидуальный предприниматель учет, регистрация, налогообложение. – М., Бератор-Паблишинг, 2008 – 285 с. 68. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. - М., ИНФРА-М, 2005. – 430 с. 69. Миляков Н.Н. Налоги и налогообложение: Учебник – М., ИНФРА-М, 2008 – 520 с. 70. Рыманов А.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М., ИНФРА-М, 2009 – 331 с 71. Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности. – М., Изд. Тихомирова М.Ю., 2005 – 260 с. 72. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие – М., ГроссМедиа, 2009 – 424 с. Статьи в периодической печати 73. Авдеев В. Как индивидуальному предпринимателю уплатить ЕСН? //Новая бухгалтерия. 2009. №2 С. 5 74. Барсегян А.Г. Индивидуальный предприниматель и кассовая дисциплина //Нормативные акты для бухгалтера. 2009. №11 – С. 12-14 75. Гапоненко В.Ф., Костюк О.М. Свобода индивидуальной предпринимательской деятельности и пределы прав субъектов при ее осуществлении// Законодательство. 2006. №2 – С. 18-23 76. Громова В.Н. Об исчислении и уплате индивидуальными предпринимателями единого социального налога //Налоговый вестник. 2009. №1 – С. 11-17 77. Донин Ю.Л. Новые возможности для индивидуальных предпринимателей: работа по патенту //Все для бухгалтера. 2009. №7 – С. 8-15 78. Донин Ю.Л. Деятельность индивидуального предпринимателя: учет и налогообложение //Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2009. №4 – С. 15-19 79. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. Государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и их учет как налогоплательщиков //Законодательство. 2007. №4 – С. 17-22 80. Кошкина Т.Ю. Изучаем обновленные Правила //Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. №4 – С. 6-11 81. Красоткина М. Порядок уплаты взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями //Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008. №52 – С. 4 82. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе //Журнал российского права. 2005 №5 – С. 7-12 83. Малявкина Л.И. Учет в организациях, применяющих разные режимы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2004. №7 – С. 12-16. 84. Мартыненко Г.И., Мартыненко И.П. Антимонопольная практика поддержки предпринимательства //Право и экономика. 2006. №1 – С. 9-14 85. Николаев И.А. Обязанности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по хранению документов //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. №8 – С. 12-17 86. Семенихин В., Регистрация и налогообложение индивидуальных предпринимателей (не применяющих специальные налоговые режимы) // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2009. №31 – С. 4 87. Серебрякова А.В. Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: последние изменения //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. №6 – С. 11-16 88. Свистунова Н.А. Проблемы совершенствования законодательства в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства //Апелляция. Арбитражные споры. 2007. №2 – С. 12-24 89. Смагина И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства //Право и экономика. 2007. №11 – С. 14-18 90. Шишкин С.Н. Государственная поддержка предпринимательской деятельности (статья в 2-х частях) //Гражданин и право. 2007. №11 – С. 8-16