Налогообложение предприятий с принятием Налогового кодекса Украины.

Система налогообложения Украины очень несовершенна, что создает большое количество трудностей и вопросов. Из-за противоречий налогового законодательства Украины, даже специалисты с большим опытом и налоговые консультанты затрудняются ответить на некоторые вопросы налогообложения без детального изучения законодательной базы и многочисленных разъяснений отдельных вопросов официальными органами, практики налогового арбитража. С принятием Налогового кодекса сложности только увеличились. Постоянные изменения и дополнения к налоговому законодательству приводят к невыполнению прогнозных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий и их конечных результатов - прибыли, рентабельности, окупаемости капитальных вложений и т.д. Это создает фактор неопределенности в организации предпринимательской деятельности. Кроме того, нельзя отрицать, что для отдельных предприятий сумма налогов, уплачиваемых в соответствии с действующим законодательством обременительна и создает предпосылки для подорожания продукции, сужает при этом рынок ее сбыта. Чрезмерное увеличение налоговой нагрузки может привести к разрушению рыночного механизма, депрессии и социально-экономической дестабилизации. Субъекты предпринимательской деятельности решают вопрос о снижении налоговой нагрузки самостоятельно неофициальными путями, выводя свои отношения с другими субъектами за пределы официальной экономики. За счет этого, они имеют возможность уменьшить свои расходы, снижать цены на свою продукцию, активизировать спрос на нее. Характерной особенностью действующей налоговой системы является и то, что кроме большого количества и существенных по величине налогов, в Украине формируются многочисленные государственные бюджетные и внебюджетные фонды целевого назначения, что значительно усложняет систему налогообложения и обременяет налогоплательщиков. Отсюда можно сделать вывод, что изучение проблем налоговой системы, устранения или смягчения ее недостатков - что направлено на улучшение экономической деятельности каждого предприятия в отдельности и государства в целом - это и есть основная задача данной работы. Методологической основой для написания работы послужили: 1) Законы Украины. 2) Постановления Верховной Рады Украины. 3) Декреты Кабинета Министров Украины. Работа состоит из трех разделов: Первый раздел работы призван создать основу для анализа налоговой системы Украины, ее генезиса и взаимосвязи налоговых платежей предприятия с ней. В следующем разделе проанализирована система налогообложения предприятий, которая действует на данный момент. Целью данного раздела стало не только законодательное обоснование системы сбора налогов и обязательных платежей, но и ее практическое применение в повседневной деятельности предприятия. Также уделено внимание вопросам корпоративного налогового менеджмента как основного звена финансового менеджмента. Третий, заключительный, раздел является попыткой обозначить основные направления совершенствования системы налогообложения предприятий, улучшение их финансового состояния на примере зарубежных стран. Выбранную тему считаем актуальной, так как проведение рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции.

Введение………………………………………………………………………………… 4 Раздел 1 Теоретические и организационно-правовые основы системы налогообложения предприятий в Украине …………………………………………... 6 1.1 Теоретико-методологические основы системы налогообложения в Украине … 6 1.2. Генезис системы налогообложения Украины ………………………………….. 9 1.3. Налоги и налоговое регулирование финансово-хозяйственной деятельности предприятий …………………………………………………………………………… 16 Выводы по разделу 1………………………………………………………………….. 24 Раздел 2 Анализ действующей системы налогообложения предприятий (на примере ЧП «Продторг»)………………………………………………………........... 27 2.1. Состав, структура налогов и динамика уровня налогообложения предприятий 27 2.2. Налоговый менеджмент …………………………………………………………. 33 2.3. Оценка эффективности и оптимизации системы налогообложения предприятий ……………………………………………………………………............ 37 Выводы по разделу 2………………………………………………………………….. 43 Раздел 3 Совершенствование налогообложения предприятий……………………. 44 3.1.Зарубежный опыт в системе налогообложения малых предприятий………….. 44 3.2. Пути совершенствования налогообложения предприятий в Украине……….. 48 Выводы по разделу 3…………………………………………………………………… 51 Заключение…………………………………………………………………………….. 53 Список использованных источников…………………………………………………. 55 Приложения……………………………………………………………………………. 57

1. Налоговый кодекс Украины, с изм. от 23.12.2010г. 2. Азаров М.Я. Все про податки: Довідник. – К.: Експорт-Про, 2000. – 492с. 3. Антикризисное управление: Учеб.пос. для техн. вузов / Под ред. Э.С. Минаэва и В.П. Панагушина. – М.:«Издательство «Приор», 1998. – 432с. 4. Безгубенко Л.М. Синергійні елементи і ефекти податкового менеджменту // Фінанси України, 2001. - №10. – с.97-105. 5. Білик М. Д. "У правління фінансами державних підприємств" - К.: Знання, 2000 рік. 6. Бланк И.А. Управление формированием капитала. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2000. – 512с. 7. Бурлакова Л. В. "Система налогообложения" - К.: "Либидь", 1997 год. 8. Василик О. Д. "Державні фінанси України" - К.: "Вища школа", 1997 рік. 9. Загородній А.Г. Податкове планування в системі фінансового менеджменту підприємства // Фінанси України, 2001. - №8. – с.131-136. 10. Катаева Л. Основы налоговой системы : Учеб. пособие/ Людмила Катаева,; Гос. ком. РФ по высшему образованию, Ульяновский гос. технич. ун-т. -Ульяновск: УлГТУ, 1996. -96с 11. Податковий менеджмент на промисловому підприємстві // Фінанси України,. – 2001. - №5. – с.87-95. 12. Мец В.О. "Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства" К.: КНЕУ, 2000 рік. 13. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. — М.: НОРМА, 2001. 14. Турчинов О.В. "Реформування і оптимізація системи оподаткування в Україні" - К.: Національний інститут економічних програм, 1995 рік. 15. Structures of the Taxation Systems in the European Union. Luxembourg, 2008 16. www.prostobiz.ua 17. pravoved.in.ua 18. dtkt.com.ua