Налоговая обязанность: понятие и особенности содержания .

Введение Актуальность исследования. На современном этапе развития России экономические преобразования повлекли существенные изменения в правовой системе. Законодательные реформы коснулись всех отраслей права. При правовом регулировании финансовых отношений законодателем активнее стал использоваться диспозитивный метод. Были заимствованы некоторые правовые категории, технико-юридические приемы, разработанные цивилистической наукой и используемые до этого только в гражданском праве. Так, для правового регулирования финансовых отношений начала использоваться категория обязательства, выделено налоговое обязательство как разновидность финансового правоотношения. Использование терминов, разработанных цивилистами, в публичных отраслях права, в частности в налоговом праве, связано с изменением структуры собственности в России, потребностей экономического оборота. Налоги стали важнейшим средством регулирования экономики. Законодатель не решился использовать категорию обязательства для регулирования налоговых правоотношений. В Налоговом кодексе РФ отсутствует понятие «налоговое обязательство», а центральное место занимает такая категория, как «обязанность по уплате налогов и сборов». Законодатель воспринял подход, который можно обнаружить в ст. 57 Конституции РФ, где говорится об обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы. Целью исследования является анализ действующего законодательства в сфере правового регулирования понятия и содержания налоговой обязанности. Для успешной реализации целей данного научного исследования необходимо решить следующие теоретические задачи: 1. Рассмотреть и проанализировать историко-правовые аспекты конституционной обязанности субъектов налоговых отношений 2. Исследовать правовая природа обязанности по уплате налога 3. Выявить отдельные основания прекращения налоговой обязанности 4. Проанализировать основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей 5. Установить основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России Предметом исследования является анализ понятия и содержания налоговой обязанности. Методологической основой исследования выступают, как общие методы познания; диалектический материализм, анализ и синтез, исторический и логический, так и частнонаучные: сравнительно - правовой, формально - юридический, и другие.

Содержание Введение 1. Общие вопросы правового регулирования обязанности по уплате налога 1.1. Историко-правовые аспекты конституционной обязанности субъектов налоговых отношений 1.2.Правовая природа обязанности по уплате налога 1.3. Отдельные основания прекращения налоговой обязанности 2. Особенности налоговой обязанности 2.1. Основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей 2.2. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России Заключение Список источников и литературы

Список источников и литературы 1. Нормативно-правовые акты 1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета. - № 237. - 25.12.1993. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть вторая от 26 января 1996 года №14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 29.01.1996. – №5. – ст.410. 3. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 05.12.1994. – №32. – ст.3301. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31, от 03.08.1998, ст.3824. 5. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 10, от 06.09.2000, ст.4254. 2. Материалы судебной практики 6. Определение Конституционного Суда РФ от 21 декабря 1998 г. N 190-О "По жалобе ТОО "АГРОИНВЕСТ-КБМ" на нарушение конституционных прав граждан частью второй статьи 4 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" и пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. 1999. N 2. 7. Определение Конституционного Суда РФ от 2 ноября 2006 г. N 444-О "По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2007. N 2. Ст. 407; Постановление Конституционного Суда РФ от 28 февраля 2006 г. N 2-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона "О связи" в связи с запросом Думы Корякского автономного округа" // СЗ РФ. 2006. N 11. Ст. 1230. 8. Постановление Конституционного Суда РФ от 31 мая 2005 г. N 6-П "По делу о проверке конституционности Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" в связи с запросами Государственного Собрания - Эл Курултай Республики Алтай, Волгоградской областной Думы, группы депутатов Государственной Думы и жалобой гражданина С.Н. Шевцова" // СЗ РФ. 2005. N 23. Ст. 2311. 9. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" // СЗ РФ. 1997. N 1. Ст. 197. 10. Постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 октября 2005 г. N Ф04-7329/2005(15969-А45-37). 11. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 августа 2005 г. N 5735/05 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2006. N 1. Научная и учебная литература 12. Березова О.А. Изменение срока исполнения налогового обязательства // Финансовое право. 2007. N 1. С. 14 - 21; 13. Брызгалин А.В., Бабанин В.А., Штромвассер И.Р. Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права // Приложение к журналу "Налоги и финансовое право". 2007. N 7. С.10-15 14. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М., 2007. 450с.. 15. Гогин А.А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства // Финансовое право. 2004. N 1. С. 38 - 41. 16. Имыкшенова Е.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому кодексу РФ. М.: Юрлитинформ, 2007. 354с. 17. Конституционное (государственное) право зарубежных стран. Общая часть / Отв. ред. Б.А. Страшун. М., 1995. 410с. 18. Кучеров И.И. Нормы конституций зарубежных стран, регулирующие налоговые отношения // Журнал российского права. 2003. N 4. С. 69-71. 19. Козлова Е.И., Кутафин О.Е. Конституционное право России: Учебник. 3-е изд., пер. и доп. М.: Юристъ, 2003. 440с. 20. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2006. 500с. 21. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков, 2009. 468с. 22. Кикабидзе Н.Р. Общие принципы налогообложения и сборов в России и США в сфере основ конституционного строя (сравнительно-правовой анализ) // Финансовое право. 2006. N 12. С. 31-37. 23. Крохина Ю.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому кодексу РФ. М.: Юрлитинформ, 2005. 198с. 24. Латыпова Е.У. К вопросу о соотношении обязанности и обязательства по уплате налогов и сборов // Финансовое право. 2007. N 1. С. 51 - 53. 25. Матузов Н.И. Юридические обязанности личности // Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. М., 2007. 340с. 26. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. 2006. N 10. С. 15 - 16. 27. Налоговое регулирование: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2009. 520с. 28. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина, М., 2007. 470с. 29. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2009. 561с. 30. Ногина О.А. Порядок исполнения налоговой обязанности // Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. М.: Норма, 2009. 350с. 31. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2007. 467с. 32. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ. Ростов н/Д, 2002. 407с. 33. Пепеляев С.Г. О налоговых правоотношениях // Налоговый эксперт. 2006. N 4. С. 12.-18. 34. Полищук И. Понятие и признаки налогового обязательства // Современное право. 2007. N 7. С. 13-19. 35. Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. М., 2005.320с. 36. Сумцова Н.В., Мамыкина Н.Н. Анализ эволюции российской налоговой системы в контексте налоговой политики // Финансы и кредит. 2004. N 28. С. 4 - 6. 37. Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова, проф. Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2008. 410с. 38. Титов А.С. Коллизионность законодательства, регулирующего налоговое администрирование: Материалы международной научной конференции "Современные проблемы теории налогового права" / Под ред. М.В. Карасевой. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2007. 240с. 39. Чибинев В.М. Проблемы соотношения понятий "обязанность" и "обязательство" в налоговом праве // Налоги. 2006. N 3. С. 12-15. 40. Цинделиани И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России // Финансовое право. 2005. N 9. С. 20-24.