Налоговое планирование по НДФЛ, ЕСН и страховым выплатам (на примере ООО «Вектор», оптово-розничная купля продажа)..

ВВЕДЕНИЕ
В условиях жесткой фискальной политики государства незнание налогового законодательства приводит к неэффективному ведению бизнеса либо вынуждает использовать нелегальные способы ухода от уплаты налогов, что связано с большим количеством рисков, начиная от штрафов и заканчивая полной потерей бизнеса и привлечением к уголовной ответственности.
В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранения своих денежных средств.
Необходимость налогового планирования предопределена современным нелогичным российским законодательством, изначально предусматривающим различные налоговые режимы в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры.
Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами. Согласно ст. 209.2 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношения принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц.
Основные аспекты теории налогового планирования широко рассматривались и обсуждались в работах видных российских экономистов Галимзяновым Р.Ф., Горбуновым А., Гуськовым С. , Кожиновым В.Я., Козенковой Т.А., Медведевым А.Н. , Мельником Д., Погорлецким А.И., Рогозиным Б.А., Тихоновым Д.Н., Черником Д.Г.[7, с.671]
Уменьшение налогов как социально-экономическое явление получило свое развитие одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной российской налоговой системы, однако никто не попытался его проанализировать, определить природу и причины, обусловленность и значение, что и определяет актуальность данного исследования.
Кроме того, данный вопрос относительно Республики Дагестан практически не разработан. Этим был обусловлен выбор целей и задач настоящего исследования.
Целью исследования является разработка теоретических положений, методических основ и практических рекомендаций по налоговому планирования на предприятиях, а также изучение эффективности налогового планирования.
В соответствии с поставленной целью исследования определены следующие разобрать задачи:
Базовое понятие налогового планирования
Выплата по единому социальному налогу
Выплата по налогу на доходы физических лиц
Страховые выплаты
Оптимизация налогового планирования, проблемы и пути решения
Объектом исследования: ООО «Вектор», оптово-розничная купля продажа.
Предметом исследования являются теоретические, методические и практические положения и закономерности, связанные с организацией налогового планирования.
Теоретической и методологической базой исследования явились труды выдающихся российских и зарубежных ученых по проблемам налогового планирования, оптимизации налоговой нагрузки предприятия. Использовались методы: графический, системный, детализации, сопоставления, группировок, факторный, моделирования и др.
Научная новизна исследования состоит в разработке и теоретическом обосновании направлений совершенствования налогового планирования на предприятиях в современных условиях управления.[9,с.319]
Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию налогового планирования на ООО «Вектор».
ГЛАВА 1. БАЗОВОЕ ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1 Нормативная база ЕСН и НДФЛ
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.
Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств (Реализация политики «приемлемых» налогов).
Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Задача налогового планирования организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.
Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.
По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц). Для указанных субъектов возможности законного обхода налогов могут определяться:
спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться налогами доходы от государственных лотерей);
спецификой субъекта налога (например, малые предприятия имеют определенные льготы в виде налогового кредита);
особенностями метода обложения, способа исчисления и уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);
видом системы налогообложения (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);
использованием «налоговых убежищ», ибо существующие различия в налоговых режимах отдельных стран могут уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще.
ЕСН
Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Порядок исчисления и уплаты единого социального налога регламентируется Главой 24 Налогового кодекса РФ. [10,с.152]
В помощь при расчете налога МНС РФ изданы "Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)", утвержденные Приказом МНС РФ от 29.12.2003 № БГ-3-07/465.
При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует руководствоваться Законом РФ 15 декабря 2004 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Налогоплательщиками единого социального налога, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются:
1. работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями.
Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются:
1. выплаты по трудовым договорам;
2. вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;
3. выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты;
4. выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей за календарный месяц в расчете на одно физическое лицо.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
В частности, учитываются следующие выплаты: полная или частичная оплата товаров, работ, услуг, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи. Исключение составляют суммы выплат указанных в статье 238 Налогового Кодекса РФ.
При расчете налоговой базы по вознаграждениям в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитывается стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты.

ВЕДЕНИЕ.......................3
ГЛАВА 1. БАЗОВОЕ ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.....................6
1.1 Нормативная база ЕСН и НДФЛ .............................6
1.2 Понятие налогового планирования ......................17
1.3 Элементы налогового планирования ....................20
1.4 Этапы налогового планирования ...............22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «Вектор».........................25
2.1 Характеристика ООО «Вектор»...........25
2.2 Выплата по единому социальному налогу на ООО «Вектор» ..........32
2.3 Выплата по налогу на доходы физических лиц на ООО «Вектор»...42
2.4 Страховые выплаты на ООО «Вектор» ...........................51
ГЛАВА 3. ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ.................57
3.1 Пути оптимизации ..................57
3.2 Проблемы налогового планирования ЕСН, НДФЛ и пути их решения.........................70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................81
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ............83
ПРИЛОЖЕНИЕ...........................87

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
2. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2002 (в ред. №276-ФЗ от 30.12.2006)
4. Приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ ( в редакции Приказа МНС России от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73)
5. Альборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.-М.: Дело и сервис, 2005.- 458 с.
6. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3
7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В.П. Астахов. М.: ПРИОР, 2000. 671 с.
8. Афанасьева Т. Кудрина уговорили. Минфин решился на реформу НДС, НДПИ и налогообложения земли и недвижимости граждан// Российская бизнес-газета.-20.02.2007.- №592.
9. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2006.- 319 с.
10. Белоусова С. В. Оптимиация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152 с.
11. Велькер Л.В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект): Практическое пособие. М.: Издательский дом Дашков и К, 2006.- 175 с.
12. Ветрова В.Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. М.: Вершина, 2005. -335 с.
13. Виговский Е.В. Реформирование налогового законодательства. Налог на доходы физических лиц // Консультант, 2005.- №1
14. Воробьева Е. НДФЛ. Новейший справочник налогоплательщика. Актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. М.: Эксмо, 2006.- 656 с.
15. Воронин В. Правомерен ли налог с предполагаемой материальной выгоды// Консультант, 2004.- №11
16. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1
17. Галанина Е.И. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 2005. 675 с.
18. Горбик Ю. 2-НДФЛ: отчитаемся о доходах работников// Московский бухгалтер, 2007. - №5
19. Горячая линия: НДФЛ, ЕСН. Трудовое законодательство. М: Вершина, 2006.- 214 с.
20. Гулина М.А. Налог на доходы физических лиц: Спецвыпуск журнала. М.: Горячая линия бухгалтера, 2006.- 93 с.
21. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина; Под ред. В.Г. Гетьмана. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2006. 320 с.
22. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Феникс, 2006.- 507 с.
23. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2005.- 230 с.
24. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А. Налоги и налогообложение: Схемы, таблицы. СПб: Питер, 2004.- 366 с.
25. Ильичева М.Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М.: Право и Закон, 2001.- 496 с.
26. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮНИТИ, 2001.- 477 с.
27. Касаткина А. Кто будет резидентом?// Расчет, 2007.- №2
28. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2005. 159 с.
29. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога: Практические рекомендации. М.: Информцентр XXI века, 2006.- 234 с.
30. Касьянова Г.Ю. Справка о доходах физических лиц. М.: АБАК, 2006.- 75 с.
31. Каширина М. В. НДФЛ в вопросах и ответах. М.: Статус-Кво 97, 2006.- 232 с.
32. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М: Статус-кво 97, 2004. 640 с.
33. Князева Д.А. Об отдельный вопросах начисления налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.2007 № 03-04-06-01/12// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №4
34. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2004. 512 с.: ил.
35. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М: А и Н, 2005. 562 с.
36. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: Финансы и статистика, 2005. 144с.
37. Коротков А.В. О налоге на доходы физических лиц при компенсации суточных расходов//Консультант, 2005.-№2.
38. Крутякова Т. Л., Васильева М. Практика применения части второй НК РФ: налог на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2006.- 184 с.
39. Лапина О. Бухгалтерский минимум. Годовой отчет за 2006 год М.: Эксмо, 2007.-224 с.
40. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах// Налоговая политика и практика, 2006.- №11
41. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.
42. Любушин Н.П, Лещева В.Д., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. 2006. 366 с.
43. Макарьева В.И. Оптимизация налогообложения. М.: Горячая линия бухгалтера, 2006.- 119 с.
44. Налоговая система России: учеб пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ экономика и жизнь, 2006. 387 с.
45. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения)/Под. ред. Б.А. Рагозина. М.: Вершина, 2005. 425 с.
46. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация)/ Под ред. Акад. Л.П. Павловой. М.: Налоги и налоговое планирование, 2006. 564 с.