Налоговое правонарушение и юридическая ответственность: проблемы науки и практики.

Введение

Конституция Российской Федерации в ст. 57 определяет обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность уплачивать на-логи является одной из важнейших обязанностей, которые возлагает государ-ство на своих подданных. Данная обязанность является конституционной . В рамках налогового права обязанность по уплате налога - основная обязан-ность налогоплательщика, которая является первоосновой, несущей конст-рукцией его правового статуса. Все прочие обязанности производны от ука-занной.
Обязанность по уплате налогов и сборов является правовой обязанно-стью, элементом публичного правоотношения между государством и налого-плательщиком. По мнению Е.У. Латыповой (Латыпова Е.У. Обеспечение ис-полнения обязанности по уплате налогов и сборов / Е.У. Латыпова. - М., 2006. 92 с.) обязанность по уплате налогов и сборов может быть определена как правомерно установленная обязанность налогоплательщика уплатить оп-ределенную сумму налогов и сборов к определенному времени. Кроме того, согласно Опредеению Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41 - О в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогопла-тельщик должен самостоятельно от своего имени и за счет своих собствен-ных средств уплатить соответствующую сумму в бюджет.
Налоги и сборы составляют финансовую основу самого существования государства, основной источник доходов государственного бюджета. Нало-говые же правонарушения, неуплата налогов, несвоевременная уплата нало-гов и т.д., посягают на саму основу существования государства, и поэтому представляют огромную общественную опасность. Между тем, налоговые правонарушения достаточно распространены, а многие вопросы об ответст-венности за их совершение остаются открытыми. Сказанное в свой черед обуславливает и актуальность предложенной темы.
В юридической литературе категории "долг" и "задолженность" рас-сматриваются в различных отраслях права. Так, кредиторская задолженность представляет собой любой вид неисполненного обязательства должника кре-дитору (ст. 309 ГК РФ), включая денежные обязательства (ст. 317 ГК РФ). Е.В. Тирская (Тирская Е.В. Категория денежного долга в гражданском праве России: Дис. ... канд. юрид. наук / Е.В. Тирская. - М., 2003. 212 с.) считает, что практика применения понятия "основной долг" в судебной практике очень обширна. Наибольшее число случаев употребления данного термина встречается при разрешении споров, связанных с оплатой товаров, работ, ус-луг, предоставленных должнику. Согласно терминологии англо-американской правовой семьи, основным денежным долгом в этом случае является встречное удовлетворение, которое одна сторона предоставляет другой в обмен на полученные товары, работы, услуги. Достаточно широко распространено употребление понятия "основной долг" для обозначения уп-лаченной суммы аванса, подлежащей возврату стороной, не исполнившей своей обязанности по договору.

Оглавление

Введение 3
Глава 1. Общие понятия о налоговых правонарушениях 6
1.1. История развития представлений о налоговых правонарушениях 6
1.2. Понятие и признаки налогового правонарушения 8
1.3. Состав налогового правонарушения 17
Глава 2. Ответственность за совершение налоговых правонарушений в системе юридической ответственности 26
2.1. Понятие и признаки ответственности за совершение налоговых правонарушений 26
2.2. Ответственность за административные правонарушения в области налогов 39
2.3. Особенности гражданско-правовой ответственности и налоговое правонарушение 47
2.4. Уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений 51
Заключение 59
Список использованной литературы 62

Список использованной литературы
I. Нормативно правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009, с изм. от 08.05.2010) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) (ред. от 19.05.2010) // Собрание законо-дательства Российской Федерации от 17 июня 1996. - № 25. - Ст. 2954.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушени-ях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 19.05.2010) // СЗ РФ. 2002. - № 1(ч. 1). Ст. 1.

II. Специальная литература.

5. Абрамов А.А., Гуръяков Л.В. Как обжаловать решение налоговых ор-ганов, не обращаясь в суд? // Главбух. 2001. № 14. С. 14-18.
6. Балабин В.И. Споры налогоплательщиков с налоговыми органами. Правомерность решений о наложении штрафных санкций: Судебно-арбитражная практика с учетом последних изменений в налоговом за-конодательстве РФ. / В.И. Балабин. - М., 1998. 328 с.
7. Баталова Л.А. Способы защиты прав налогоплательщиков в арбитраж-ном суде / Л.А. Баталова, А.П. Вершинин. - СПб., 1997. 210 с.
8. Белинский Е.С. Вопрос вины в налоговом законодательстве // Госу-дарство и право. - 1996. - № 8. - С. 88.
9. Брагинский М.И. Договорное право: Общие положения / М.И. Брагин-ский, В.В. Витрянский. - М: Из-во «Статут». - 1998. - 251 с.
10. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалин. М., 1997 г. - 606 с.
11. Вастриков А.А. Административный порядок обжалования актов нало-говых органов, действий (бездействия) их должностных лиц // Бухгал-терский учет. - 2002. - № 5. С. 12-15.
12. Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде / С.А. Герасименко - М.: АКДИ «Экономика и жизнь». 1994. 192 с.
13. Гончаренко И.А. Механизм разрешения налоговых споров в Велико-британии и ЕС: Автореф. дис... канд. юрид. наук / И.А. Гончаренко. - М., 2001. 24 с.
14. Гражданское право: Учебник/ под ред. Е.А. Суханова. - М.,1998. - С. 562 с.
15. Грачева Е.Ю. Налоговое право: Вопросы и ответы. Сер. «Подготовка к экзамену» / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. - М.: Новый Юрист, 1998. 271 с.
16. Гусева Т.А. Арбитражная практика по искам налогоплательщиков, уп-лативших налоги через проблемные банки // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 15. С. 22-25.
17. Демин А.В. Налоговое право России / А.В. Демин. М., 2008 г. - 382 с.
18. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. /Р.Л. Дернберг. - М., 1997. 341 с.
19. Желтоухов Е.В. Проблематика вины в налоговых правонарушениях // Налоговые споры: теория и практика. - 2003. - № 1. - С. 20 - 21.
20. Карасева М. В. Финансовое право: Общая часть: Учебник / М.В. Кара-сева. - М.,1999. 361 с.
21. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: Научно-практический комментарий / отв. ред. В.М. Лебедев. - М.: Юрайт-М, 2001. 421 с.
22. Костин А.А. Критерии недобросовестности налогоплательщика // Ау-диторские ведомости. - 2002. - № 8. С. 32-35.
23. Клейменов А. К.Кто является гражданским ответчиком по делам о на-логовых преступлениях? // Российская юстиция. - 2001. - № 8. - С. 42-47.
24. Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм / Ю.А. Крохина. - М., 2001. 291 с.
25. Крохина Ю.А. Бюджетное право: вопросы теории и практики / Ю.А. Крохина. - СПб., 2002. 304 с.
26. Крохина Ю.А. Налоговое право / Ю.А. Крохина. М., 2007 г. - 426с.
27. Кулеш В.А. Налоговая адвокатура (или как защищаться от финансо-вых санкций). 2-е изд. / В.А. Кулеш. - М., 1999. 303 с.
28. Кустова М.В. Налоговое право. Общая часть: Учебник. / М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева. - М.: Юристъ, 2001. 368 с.
29. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. - М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001. 275 с.
30. Кучеров И. И. Бюджетное право России: Учебник / И.И. Кучеров. - М., 2002. 361 с.
31. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате нало-гов и сборов / Е.У. Латыпова. - М., 2006. 92 с.
32. Лукаш Ю.А. Права налогоплательщиков / Ю.А. Лукаш. - М.: Книжный мир, 2001. 382 с.
33. Медведев А.Н. Налоговые споры в арбитражных судах / А.Н. Медве-дев. - М., 1997. 281 с.
34. Михайлова О.Р. Толкование норм налогового законодательства: учеб. пособие / О.Р. Михайлова. - М., 2004. 172 с.
35. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодатель-ства / В.В. Мудрых. - М., 2001. 227 с.
36. Мясников О.А. Налоговые проверки: законодательство и судебная практика / О.А. Мясников. - М., 2004. 183 с.
37. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М., 2004. 623 с.
38. Общая теория права и государства: Учебник / под ред. В.В. Лазарева. - М., 1994. 421 с.
39. Пепеляев С.Г. Налоговое право / С.Г. Пепеляев. М.,2004 г. - 591 с.
40. Соловьев В. Вина и налоговая ответственность организаций // Хозяй-ство и право. - 2000. - Приложение к № 6. - С. 31.
41. Тедеев А.А. Налоговое право / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. М.,2004 - 864 с.
42. Тирская Е.В. Категория денежного долга в гражданском праве России: Дис. ... канд. юрид. наук / Е.В. Тирская. - М., 2003. 212 с.