Общая характеристика хозяйственно финансовой деятельности предприятия..

Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассу предприятия. Наличные денежные средства, полученные предприятием в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятие могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При осуществлении расчетов предприятие обязано применять контрольно-кассовые машины (ККМ).
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно - кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".
Установленные учреждением банка лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждому предприятию, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов по форме 0408020.
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.
Лимит установленный ОАО «Ремонтстрой» составляет 10000 (Десять тысяч рублей).
Всю денежную наличность сверх установленного лимита предприятие обязательно сдает в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации используется активный счет «Касса», к которому открыты следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы».
Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), которые выписывает кассир бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (ф. КО-3).
Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.
Наличные деньги выдают из кассы предприятия на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) и других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которые ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером. Расходный кассовый ордер составляет также кассир бухгалтерии, регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.
При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывает в расходный кассовый одер наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Деньги из кассы выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись: «По доверенности». Соответствующим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Кассовые ордера четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание для их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» - с обязательным указанием даты (число, месяц, год), чтобы исключить возможность их повторного использования. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют заново.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляют разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир предприятия в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или делает пометку от руки «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. Если деньги по ведомости выдавал не кассир, а другое лицо (раздатчик), то на ведомости дополнительно делают соответствующую надпись, а лицо, выдавшее деньги, ее подписывает. На выданную по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер, или непосредственно на платежной ведомости ставят штамп «Расходный кассовый ордер №...».
Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает записи в кассовой книге ф. КО-4, которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. На последней от странице кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, заверенное подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге делают в двух экземпляра: через копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда, не списанную в расход.
После проверки отчета кассира формирует в бухгалтерской программе журнал-ордер № 1, причем каждому отчету в журнале отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Итоги журнала-ордера переносятся в конце месяца в Главную книгу
На кассовую машину в бухгалтерии заведен журнал кассира-операциониста установленной формы, который пронумерован, прошнурован и подписан руководителем и главным бухгалтером организации и заверен печатью. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок.
При осуществлении денежных расчетов с применением ККМ покупателю в обязательном порядке выдается чек, подтверждающий прием от него наличных денег.
Кассовый чек содержит обязательные реквизиты: наименование организации-продавца; ИНН организации-продавца; номер кассового аппарата; номер чека; дату выдачи чека; стоимость проданного товара.
Помимо денежных средств предприятие хранит в кассе денежные документы: марки государственных пошлин, путевки в санатории и дома отдыха, извещения о денежных переводах и т.д. Денежные документы учитываются на отдельном субсчете к счету 50-50/3 «Денежные документы». Аналитический учет этих ценностей ведется по их видам.
Инвентаризацию кассы проводит комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Содержание

Введение 3
Календарно-тематический план прохождения производственной преддипломной практики на предприятии ОАО «Ремонтстрой» 4
Часть 1 5
Тема 1. Общая характеристика хозяйственно финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета 5
Часть 2 7
Тема 2. Учет основных средств 7
Тема 3. Учет нематериальных активов 9
Тема 4. Учет материальных ценностей 9
Тема 5. Учет труда и заработной платы 12
Тема 6. Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости продукции 14
Тема 7. Учет готовой продукции, ее реализации и финансовых результатов 17
Тема 8. Учет денежных средств и расчетных операций 19
Тема 9. Учет собственного капитала и кредитов 26
Тема 10. Учет товарных операций 27
Тема 11. Учет расходов на продажу и финансовых результатов 27
Тема 12. Учет вложений во внеоборотные активы 28
Тема 13. Учет финансовых вложений 29
Тема 14. Бухгалтерская отчетность 30
Заключение 33
Список использованных источников 34
Приложения 35




Введение

Практическое обучение является важнейшей составной частью учебно-воспитательного процесса и эффективной формой подготовки специалиста к трудовой деятельности.
В процессе производственной практики необходимо углубить знания, полученные на теоретических занятиях, приобрести необходимые умения и навыки практической деятельности.
Задачами производственной практики являются:
 установление связи обучения с производственным трудом;
 приобретение умений по избранной специальности;
 закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных при изучении специальных предметов;
 приобретение практических навыков в реальных условиях предприятия;
 овладение навыками правильного документального оформления операций.
Целью прохождения практики является аудит расчетов с подотчетными лицами.
Базой прохождения практики является ОАО «Ремонтстрой».





Календарно-тематический план прохождения производственной преддипломной практики на предприятии ОАО «Ремонтстрой»

№ п/п Содержание тем практики Дата
1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета 17.09
2 Учет основных средств 19.09
3 Учет нематериальных активов -
4 Учет материальных ценностей 23.09
5 Учет труда и заработной платы 25.09
6 Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) 29.09
7 Учет готовой продукции, ее реализации и финансовых результатов 01.10
8 Учет денежных средств и расчетных операций 03.10
9 Учет собственного капитала и кредитов 08.10
10 Учет товарных операций 09.10
11 Учет расходов на продажу и финансовых результатов 10.10
12 Учет вложений во внеоборотные активы 14.10
13 Учет финансовых вложений 16.10
14 Бухгалтерская отчетность 20.10




Часть 1

Тема 1. Общая характеристика хозяйственно финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета

№ п/п Наименование отдела Время работы в отделе Виза руководителя отдела Примечание
Начало работы (дата) Окончание работы (дата)
1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета 17.09 18.09

В настоящее время ОАО «Ремонтстрой» уже более десяти лет известно как организация, выполняющая качественные ремонтные работы.
Многолетний производственный опыт и безупречная репутация определяют прочные позиции предприятия на российском рынке.
Подтверждение надежности оказываемых услуг являются благодарственные письма клиентов.
ОАО «Ремонтстрой» является предприятием с отлаженной производственной и технологической базой, способное решать поставленные задачи: освоение новых рынков сбыта; оказание конкурентноспособных услуг; улучшение экономического положения предприятия и жизненного уровня рабочих.
На предприятии сложилась дружная, квалифицированная команда ИТР, рабочих и служащих, многие из которых работают 5 и более лет. За последнее время коллектив предприятия пополнился молодыми кадрами.
Уставный капитал Общества составляет 31 750 (Тридцать одна тысяча семьсот пятьдесят) именных акций одинаковой номинальной стоимостью 100 (Сто) рублей каждая. Форма акций бездокументарная, в виде записи в реестре акционеров Общества.
В Обществе создан резервный фнд в размере 15% от его Уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере не менее 5% от чистой прибыли до достижения установленного выше размера.
Учетная политика предприятия составлена в соответствии с Законом РФ о бухгалтерском учете, и положениями по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ.
Бухгалтерский учет и составление бухгалтерской и налоговой отчетности на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия, возглавляемой главным бухгалтером. Указания главного бухгалтера по порядку ведения оперативного учета и представления отчетности в бухгалтерию обязательны для исполнения для всех подразделений и работников предприятия. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с учетом особенностей компьютерной обработки данных с использованием бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия, версия 7.7 и 8.0. Инвентаризация имущества и расчетов проводится ежегодно перед составлением годовой отчетности. Кроме того, инвентаризация проводится: при передаче имущества, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления, в других, предусмотренных законодательством случаях. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в 3 года.
Предприятие не создает из своей прибыли фондов специального назначения. Прибыль отражается на счете 99.
В случае производственной необходимости работники предприятия могут приобретать товарно-материальные ценности за счет собственных средств, а израсходованные денежные средства возвращаются им из кассы по мере составления авансовых отчетов. Авансовые отчеты по выданным в подотчет денежным средствам сдаются в бухгалтерию в течение 3-х дней со дня возвращения из командировки.


Часть 2

Тема 2. Учет основных средств

№ п/п Наименование отдела Время работы в отделе Виза руководителя отдела Примечание
Начало работы (дата) Окончание работы (дата)
2 Учет основных средств 19.09 22.09

Основные средства на ОАО «Ремонтстрой» учитываются в составе нескольких групп: здания, земельные участки, инструмент, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, прочие основные фонды, сооружения, транспортные средства.
В состав группы «Зданя» относятся: главные производственные корпуса №1 и №2, дом жилой с хоз.постройками, здание заводоуправления, здание магазина, здание свинарника, склад сырья и материалов, электросиловая станция. В состав группы «Земельные участки» относятся: земельный участок в д. Стеклино, земельный участок по ул. Измайлова.
В состав группы «Инструмент» входят: бензопилы, машины шлифовальные, станок настольный заточной, электродрели, стремянки, пилы дисковые и др. инструмент.
К группе «Машины и оборудование» отнесено: автопогрузчики, бетоносмесители, вентиляторы, компрессоры, мельницы шаровые, пресса гидравлические, пресса вакуумные, растворосмесители, станки фрезерные и токарные, электропечи и электропогрузчики и др. В состав данной группы входит очень большое количество машин и оборудования, перечислены лишь некоторые.
К группе «Производственный и хозяйственный инвентарь» отнесены леса штыревые и столы для оправки и чистки изоляторов.
К «прочим основным средствам» отнесены: автомагнитола, вентиляторы напольные, компъютеры, конвекторы, микрокалькуляторы, мини АТС, обогреватели, кассовый аппарат, принтеры, стеллажи для документов, письменные столы, телефонные аппараты, факсы, чайники, шкафы для одежды.
К группе «Сооружения» отнесены емкости металлические для хранения жидкого топлива, резервуары для сбора конденсата, пирс.
В группу «Транспортные средства» вошли: автобус ПАЗ, автомобиль ЗИЛ, автомобили КАМАЗ, кран автомобильный, полуприцепы, фургон для перевозки людей «Волгарь».
Все основные средства на предприятии приняты к учету по первоначальной стоимости. Каждому объекту присвоен соответствующий инвентарный номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период эксплуатации объекта в организации. Инвентарный номер обязательно указывается в первичных документах, которыми оформляется движение данного объекта (поступление, выбытие, внутренне перемещение и др.).
Для обобщения информации о наличии, а также операциях, связанных с движением, строительством, приобретением и выбытием основных средств используется активный счёт 01 «Основные средства». По дебету отражается поступление основных средств, по кредиту - их выбытие. Их амортизация учтывается параллельно на счёте 02 «Амортизация основных средств». Аналитический учёт по счёту 01 «Основные средства» ведётся по группам и отдельным инвентарным объектам основных средств. Каждый объект, которому присвоен инвентарный номер должен быть отражен в аналитических регистрах бухгалтерского учета. На счёте 01 «Основные средства» учитываются только основные средства, принадлежащие организации.
ОАО «Ремонтстрой» приобретает у другого субъекта хозяйствования копировально-множительный аппарат Xerox WC PRO 123, стоимость которого 17452 руб., в том числе НДС 2662 руб. Форма расчета: безналичный расчет на условиях предоплаты.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи (таблица 1).

Таблица 1. Корреспонденция счетов при приобретении объекта основных средств
№ пп. Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.
1 Перечисление денег продавцу за приобретаемый объект основных средств 60 51 17 452
2 Отражение фактурной стоимости поступившего на предприятие копировально множительного аппарата без НДС с одновременным уменьшением дебиторской задолженности поставщикам 08.4 60 14 790
3 Отражение входящего оплаченного НДС 19.2 60 2 662
4 Оприходование в составе основных средств копировально-множительный аппарата 01 08.4 14 790

Объекты основных средств могут выбывать в результате: продажи объекта другому юридическому или физлицу; списания в случае износа; передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций; ликвидации при авариях и иных чрезвычайных ситуациях; по другим причинам.
Для обобщения информации о результатах от реализации и прочем выбытии основных средств и определения финансовых результатов по этим операциям используется счет 91 Прочие доходы и расходы. Это операционно-результатный активно-пассивный счет. Аналитический учет по счету 91 Прочие доходы и расходы ведется пообъектно.

Тема 3. Учет нематериальных активов

Данную тему раскрыть невозможно, поскольку на балансе ОАО «Ремонтстрой» нематериальные активы не числятся (Приложение 1).

Тема 4. Учет материальных ценностей

№ п/п Наименование отдела Время работы в отделе Виза руководителя отдела Примечание
Начало работы (дата) Окончание работы (дата)
4 Учет материальных ценностей 23.09 24.09

Сырье и материалы предприятие закупает у поставщиков с которыми заключены договора купли-продажи. Материалы от поставщиков поступают с их сопроводительными документами (накладная, счет-фактура и др.).

1. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. М.: ИНФРА-М, 2005. 240с.
2. Бухгалтерский учет. / Под ред. Ивашкевич В.Б., Безруких П.С. М.: Бухгалтерский учет, 1999. 624 с.
3. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
4. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. 1024 с.
5. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М.: Перспектива, 2005.
6. Управленческий учет: Пособие. Под. Ред. В. Палия и Р. Вандер Вила, Москва, ИНФРА-М,1997.
7. Управленческий учет: Учебное пособие. Под редакцией А. Д. Шеремета, Москва, ИД ФБК ПРЕСС 1999.
8. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 03.11.2006 г.)