Организация бухгалерского и налогового учета на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Введение

Каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что даёт возможность сделать доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законом.
Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Важное значение имеет также концептуальное представление о механизме оптимизации налогообложения, которое заключается в разрешении экономического противоречия между фискальной направленностью налоговой системы и необходимостью усиления стимулирующей и регулирующей функции налогов по отношению к субъектам хозяйствования.
Многовариантность системы налогообложения, являясь несомненным плюсом налоговой политики, в то же время представляет и несомненную сложность, так как при выборе оптимального режима налогообложения требуется ответить на два основных вопроса:
какая из предлагаемых систем наиболее проста и удобна в применении;
какая из предлагаемых систем предоставляет наибольшие возможности для минимизации налоговых платежей в бюджет.
Для каждого предприятия выбор системы налогообложения и учёта исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учёта, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.
Постепенное упрощение порядка ведения бухгалтерского и налогового учёта возможно с применением упрощённых систем, требующих меньших трудозатрат и содействующих повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятий.
В связи с вышесказанным тема исследования данного диплома о формировании бухгалтерской отчётности при различных режимах налогообложения приобретает осбую актуальность и значимость.
В данной работе дано понятие общего и специальных режимов налогообложения, определена роль специального налогового режима в виде упрощённой системы налогообложения, рассмотрены принципы организации бухгалтерского и налогового учёта при применении упрощённой системы налогообложения на примере малого предприятия ООО «Аттика».
Целью работы является - раскрытие сущности такого специального налогового режима как упрощённая система налогообложения путём раскрытия аспектов бухгалтерского и налогового учёта. Приведен пример расчётов налоговой нагрузки при применении общего и специального режимов налогообложения с целью выбора оптимального. При этом ставилась задача отразить ход рассуждений профессионального бухгалтера, давались ссылки на документы, имеющие статус нормативных.
В целях совершенствования организации учёта на малом предприятии ООО «Аттика» рассмотрены возможности использования методик финансового анализа и постановки управленческого учёта с предложением комплексной автоматизации на базе программного комплекса «БЭСТ-ОФИС», охватывающим все ключевые участки учёта, анализа и управления.
Работа имеет общий объём 107 страниц, включает теоретическую и практическую части, состоящие из трёх глав (77 страниц), список использованной литературы и шестнадцать приложений. Особое внимание в работе уделено используемым расчётным аналитическим показателям.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение.......3
Глава 1. Роль и значение бухгалтерского и налогового учёта на малом предприятии
1.1. Сущность бухгалтерского и налогового учёта ......5
1.2. Методологические основы организации бухгалтерского и налогового учёта .9
1.3. Информационное обеспечение бухгалтерского и налогового учёта ....26
Глава 2. Организация бухгалтерского и налогового учёта по упрощённой системе налогообложения на малом предприятии ООО «Аттика»
2.1. Краткая характеристика предприятия и выбор оптимального налогового режима32
2.2. Принятие учётной политики и организация бухгалтерского учёта
по упрощённой системе налогообложения.40
2.3. Порядок ведения налогового учёта по упрощённой системе налогообложения...52
Глава 3. Совершенствование организации бухгалтерского учёта на малом предприятии ООО «Аттика»
3.1 Анализ финансовой деятельности предприятия.......................................59
3.2. Организация управленческого учёта.65
3.3. Автоматизация учётных процессов с использованием пакетов прикладных программ...71
Заключение.....76
Список литературы....................78
Приложение 1. Порядок исчисления налогов при различных режимах налогообложения...81
Приложение 2. Факторы, влияющие на выбор режима налогообложения.........83
Приложение 3. Учётная политика ООО "Аттика" на 2009 год.86
Приложение 4. Рабочий план счетов ООО "Аттика".............90
Приложение 5. Схема графика документооборота ООО "Аттика"..91
Приложение 6. Бюджет доходов и расходов ООО "Аттика" на месяц92
Приложение 7. Журнал хозяйственных операций ООО "Аттика".......94
Приложение 8. Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Аттика".......95
Приложение 9. Книга учёта доходов и расходов...............96
Приложение 10. Бухгалтерский баланс ООО "Аттика" за 2008 год.97
Приложение 11. Отчёт о прибылях и убытках ООО "Аттика" за 2008 год.........99
Приложение 12. Итоги деятельности ООО "Аттика" за отчётный период..100
Приложение 13. Финансовые результаты ООО "Аттика" за 2008 год ..101
Приложение 14. Движение денежных средств ООО "Аттика" за 2008 год ..103
Приложение 15. Бюджет ООО "Аттика" на 2009 год .105
Приложение 16. Зависимость между видом деятельности малого предприятия
и используемой бухгалтерской программой.............107

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.) в редакции, действующей с 04.12.2007г., с изм. от 06.12.2007г. (с изм. и доп. с 05.01.2008г.).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. от 06.12.2007г.) в редакции, действующей с 01.02.2008г.
3. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 01.12.2007) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», принят ГД ФС РФ 13.07.2001г.
4. ФЗ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Закон РФ от 19 июня 1992г. №.3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации».
6. Федеральный закон от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».
7. Приказ ФСФР России от 10.10.2006г. № 06-117/пз-н. «Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»
8. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
10. 16. Приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».
11. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н. ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль».
12. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 27.11.2006г.). ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
13. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н (ред. от 27.11.2006г.) ПБУ 14/2000 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов».
14. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
15. Прказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 г. № 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».
16. Приказ МНС РФ от 19.09.2002г. №ВГ-3-22/495.
17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
18. Письмо Минфина РФ от 17.01.2008г. № 03-04-06-01/6.
19. Определение КС РФ от 13.06.2006г. № 319-О, письмо Минфина РФ от 10.01.2006г. № 03-11-05/2, от 21.06.2005г. № 03-11-05/1.
20. Определения ВАС РФ от 21.07.2008г. № 8705/08, от 17.07.2008г. № 9104/08, от 24.04.2008г. №5626/08.
21. Андреев И. М. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», Налоговый вестник, 2005/ № 10.
22 . Андреева И. «О критериях выделения малого и среднего бизнеса», Общество и экономика, 2007/№ 7.
23. Артельных И. В. «ЕСХН: декларация изменилась», Российский налоговый курьер, 2007/№ 1314.
24. Беликова Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учёт и отчётность. Самоучитель. СПб.: Питер, 2008 304с.: ил. (Серия «Мастера бухгалтерского учёта»).
25. Вартанов М. Проект Европейского Союза «Электронные навыки для российских малых и средних предприятий». Проблемы теории и практики управления, 2006/№ 2.
26. Волконский В. А. «О роли малого и среднего бизнеса в России и мире», Экономика и математические методы, 2005/Т. 41.- № 1.
27. Грудцына Л. Ю., Климовский Р. В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения: юридический справочник. М.: «Эксмо», 2006г.
28. Дадашев А. «Ресурсная эффективность малых предприятий», Экономист, 2006/№6.
29. Копаев Д. И., «Особенности применения упрощённой системы налогообложения». Всё для бухгалтера, 2009/ №2.
30. Калугин Ю. «Изменения в правилах применения УСН в 2009 году». Горячая линия бухгалтера, 2009/№1.
31. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт. Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2004. 640с. (Серия «Высшее образование»).
32. Лермонтов Ю., «УСН 2009: часть первая и вторая». Московский бухгалтер, 2008/№18.
33. Машинистова Г.Е., Бухгалтерский учёт. Пособие для подготовки к экзамену./ Г.Е.Машинистова, Л.Г.Горенко М.: Издательство «Экзамен», 2006 - 576с.
34. Экономический анализ в системе финансового менеджмента: учеб. пособие/ И.В.Зенкина. Ростов н/Д: Феникс, 2007. 318с.
Интернет-ресурсы
35. www. Audit-it.ru
36. www.bestnet.ru
37. www.finanalis.ru
38. www.finman.ru
39. Для проведения финансово-экономического анализа использована программа «Финансовый аналитик».