Организация бухгалтерского учета безналичных расчетов в кредитных организациях.

ВВЕДЕНИЕ

Развитие отечественной экономики в рыночных условиях хозяйствования, ее интеграция в мировое экономическое пространство в значительной степени связаны с происходящими в ней расчетными процессами. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования обязывает особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. Упрощение расчетного механизма между предприятиями в России, расширение объемов и форм расчетов в деятельнсти субъектов бизнеса, выход на международные финансовые рынки требует формирования и совершенствования адекватного методического обеспечения со стороны бухгалтерского учета.
Современный бухгалтерский учет, находясь в стадии реформирования, постоянно ведет поиски оптимальных механизмов, способных должным образом представить происходящие в экономике перемены.
Расчетные отношения не новый объект в российском бухгалтерском учете и занимают соответствующую нишу в сфере объектов бухгалтерского наблюдения. Неоспоримо важную роль при этом играют вопросы терминологии и, в первую очередь, увязки общеэкономических трактовок основных форм расчетов с их учетным наполнением.
От результативности применения тех или иных форм расчетов и способов исполнения обязательств, четкости, полноты, правильности и упорядоченности используемого при этом документооборота, в конечном счете, зависит как результат каждой сделки, так и в целом работа организации. Многие положения действующих нормативных документов противоречивы, равно как существуют различия в точках зрения теоретиков и практиков бухгалтерского учета в отношении отражения информации о формах расчетов и способах исполнения обязательств в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Особый интерес формы безналичных расчетов представляют в сравнении методик их учета и отражения в отчетности, используемых в формируемой системе положений по бухгалтерскому учету и в международных стандартах.
Указанные обстоятельства предопределяют актуальность темы дипломной работы и позволяют сформулировать его основные цели и задачи.
Степень изученности проблемы. Общетеоретическими вопросами изучения и классификации форм расчетов известен широчайший круг российских и зарубежных ученых. Среди современных отечественных авторов по данной тематике наиболее известны труды Л.И. Абалкина, А.С. Бакаева, М.П. Березиной, В.Г. Гетьмана, В.Н. Жукова, В.Б. Ивашкевича, В.В. Ковалева, Н.П. Кондракова, Л.И. Куликовой, М.И. Кутера, А.Д. Ларионова, В.А. Лугового, Е.А. Мизиковского, В.Ф. Палия, В.В. Патрова, В.И. Петровой, М.Л. Пятова, A.M. Рабиновича, Я.В. Соколова, Л.З. Шнейдмана и др.
Среди зарубежных авторов исследованием данного направления занимались Й. Бетге, М.Ф. Ван Бреда, Ю. Бригхем, М.Р. Мэтьюс, Б. Нидлз, М.Х.Б. Перера, Дж. Рис, Ж. Ришар, Э.С. Хендриксен, А. Хоскинс, Р. Энтони
и др.
Вместе с тем, проблемы учета безналичных расчетов вызывают интерес все большего числа специалистов в области бухгалтерского учета. Развитие рыночной экономики, появление новых форм расчетов, расширение круга используемых расчетных инструментов объясняет необходимость совершенствования существующей нормативной базы, приближения ее к международной практике.
Целью дипломной работы определено теоретическое исследование форм безналичных расчетов как экономической и учетной категории, обоснование и выработка методических решений и практических рекомендаций по совершенствованию существующего механизма их бухгалтерского учета и отражения в отчетности.
Достижение указанной цели потребовало постановки и решения следующих задач:
исследовать и уточнить сущность и терминологический инструментарий объектов безналичных расчетов;
раскрыть сущность принципов осторожности и реализации и концепций реализации, продажи, производства для обоснования момента возникновения и величины долговых обязательств;
обосновать и разработать предложения по совершенствованию методики отражения в учете безналичных расчетов;
Предметом исследования выступает комплекс актуальных проблем бухгалтерского учета безналичных расчетов в условиях адаптации отечественного учета в среде международных стандартов финансовой отчетности.
Объектом исследования определена действующая методика и организация бухгалтерского учета безналичных расчетов, изложенная в нормативно-правовых актах, регламентирующих данную сферу учета, а также имеющая место учетная практика.
Углубленный анализ системы расчетов выполнен на примере ЗАО «Акционерного Коммерческого Федерального Банка Инноваций и Развития»

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И РАЗВИТИЕ НАУЧНЫХ КОНЦЕПЦИЙ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1. Методологические основы формирования системы безналичных расчетов

Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними корреспондентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. Человеческое общество нельзя представить без кругооборота товаров и денег, совершаемого на базе платежной системы, подобно тому, как невозможно вообразить природу без кругооборота веществ.
Платежная система страны неотъемлемый элемент рыночной экономики, своеобразный канал энергетического обмена, реализующий экономические возможности субъектов расчетов.
Без оптимизации платежной системы никакие существенные перемены не смогут охватить все народное хозяйство в целом. Для России она имеет особую значимость, ибо стала одной из ключевых проблем реформирования экономики на пути к рынку . Основные составляющие этой проблемы, с одной стороны, платежный кризис и его последствия разлаженность хозяйственных связей, социальные потрясения из-за просроченных выплат заработной платы, пенсий, пособий и т.п., а с другой стороны, поистине революционные изменения в расчетах между участниками рынка. Обслуживание долговых обязательств возложено на платежную систему России.
Рассмотрим этапы ее развития под влиянием отечественных традиций и платежных обычаев. С конца XIX в. безналичные расчеты успешно замещают платежи наличными деньгами. Безналичными деньгами совершается до 90% расчетов. Наличные обслуживают преимущественно теневой хозяйственный оборот. Конкретные формы межхозяйственных расчетов, платежные инструменты, способы платежа предусматриваются предприятием в договоре.
Выбор формы расчетов определяется видом товара, спросом и предложением его, характером хозяйственных связей между контрагентами сделки и их местонахождением, способом транспортировки грузов, трудоемкостью расчетных операций и издержками обращения, финансовым положением контрагентов, скоростью оборота денежных средств, документов, возможностью взаимного контроля . Если предприятие выступает в качестве поставщика, то выбор им формы расчетов зависит от степени риска неисполнения покупателем обязательства по оплате расходов поставщика по осуществлению расчетов, соотношением во времени поставки товара и оплаты за него. В результате при оптимальном выборе форм расчетов в договоре будет выполнять еще и функцию правового средства обеспечения обязательства.

ВВЕДЕНИЕ..3
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И РАЗВИТИЕ НАУЧНЫХ КОНЦЕПЦИЙ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1. Методологические основы формирования системы безналичных расчетов....6
1.2. Принципы использования банковских технологий в системе безналичных расчетов..14
1.3. Формы безналичных расчетов, действующие на территории РФ.20
1.4. Банковские риски и ответственность банков при осуществлении безналичных расчетов...40
ГЛАВА 2. УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В БАНКЕ РОССИИ № 2647
2.1. Общая характеристика ЗАО «АК ФБ Инноваций и Развития».46
2.2. Анализ формирования ресурсной базы банка.53
2.3.Анализ клиентской базы банка...59
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «АК ФБ Инноваций и Развития»
3.1.Анализ безналичных платежей в ЗАО «АК ФБ Инноваций и Развития»..68
3.2. Анализ осуществления безналичных расчетов с использованием системы банк-Клиент...72
3.3. Мероприятия по совершенствованию безналичных расчетов в ЗАО «АК ФБ Инноваций и Развития» на фоне России.....69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ..88
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 92
ПРИЛОЖЕНИЯ

Нормативные акты:

1. Налоговый КодексРФ Глава 1 ст. 1-11
2. Гражданский кодекс РФ главы 45 и 46 части II ГК РФ
3. Федеральный Закон от 10 июля 2002 г. «О Центральном
Банке Российской Федерации»
4. Положение Центрального Банка России от 3 октября 2002 г. 2-П О безналичных расчетах в Российской Федерации (с изменениями от 3 марта 2003 г.).
5. Положение Центрального Банка России от 5 января 1998 г. 14-П О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. 40).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
8. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля 2004 г.)
9. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт Принят Государственной Думой 25 апреля 2003 года. Одобрен Советом Федерации 14 мая 2003 года.
10. А.Иванеев, Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 августа 2003 г. 04-03-11/63 О порядке ведения книг продаж при реализации товаров за наличный расчет и с использованием платежных карт.

Литература:

11. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.
12. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ТК Вебли, Издательство Проспект, 2004. 672 с.
13. Воробьёва Е.В., Заработная плата с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации, 2-е издание, с изменениями и дополнениями, актуализированное по состоянию на 1 марта 2005. Общая редакция: Г.Ю.Касьянова, О.Г.Лапина, - М.: АКДИ экономика и жизнь, 2005. 480 с.
14. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 6000 типовых проводок. М.: Экзамен, 2006. 512 с.
15. Колесникова В.И., проф. Кроливецкой Л.П. Банковское дело. Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика. 2006. 464 с.
16. Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е., Практикум аудита в организациях (с использованием нового Плана счетов): Учеб.-практ. пособие. М.: Дело, 2005. 456 с.
17. Силуянов В.Я., Сенин А.В., Тренин А.Ю. Наличные денежные расчеты. Практические рекомендации налогового инспектора. Под редакцией начальника налоговой инспекции ТГНИ 4, советника налоговой службы I ранга Харламова М.Ф. Издание 2-е дополненное и переработанное. М., 2003.
18. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. М.: Юристъ, 2003. 463 с.
19. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. Учебное пособие для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ. 2005. 496 с.
20. Годовой отчет 2006. Под общей редакцией Мещерякова В.И. М.: Бератор Пресс. 2006. 448 с.
21. М.Н.Агафонова, В.Г.Акимова, Р.И.Ахметшин и др. Бератор практическая бухгалтерия. ООО Бератор, 2006.
22. Журнал Аудиторские ведомости, 1, январь 2007 г.
23. Журнал Аудиторские ведомости, 11, ноябрь 2006 г.
24. Журнал Бухгалтерский учет, 19, октябрь 2006 г. Г.И.Костюк - Аудиторская проверка счетов организации в банках.
25. Журнал Бухгалтерский учет, 21, ноябрь 2006 г. Е.И.Ширкина - Аудиторская проверка внутренних расчетных операций.
26. Журнал Бухгалтерский учет, 22, ноябрь 2006 г. Е.И.Ширкина - Аудиторская проверка внешних расчетных операций.
27. Журнал Бухгалтерский учет, 2, январь 2007 г. Н.Г.Иванова - Аудиторская проверка кассовых операций.
28. Журнал Главбух, 20, октябрь 2006 г.
29. Журнал Главбух, 21, ноябрь 2006 г.
30. Журнал Главбух 1 январь 2007 г. Годовая отчетность.
31. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации. Библиотека журнала Консультант бухгалтера. М.: Издательство Дело и Сервис. 2006. 88 с.
32. Журнал Консультант бухгалтера, 5, май 2006 г. В.Г.Александрова - Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение.
33. Журнал Консультант бухгалтера, 10, октябрь 2006 г.
34. Журнал Консультант бухгалтера 1, январь 2005 г. И.В. Гейц - Особенности составления бухгалтерской отчетности за 2005 год.
35. Журнал Расчет 2, февраль 2005.
36. Рекомендации и разъяснения по оформлению денежных документов, С.В. Князевой, эксперт газеты Учет, Налоги, Право.