Организация учета кассовых операций и порядок их документального оформления.

ВВЕДЕНИЕ Кассовые операции являются завершающей стадией выполнения хозяйственных договоров, представляют собой одну из форм проявления хозяйственной самостоятельности организаций. Организации материально заинтересованы в нормальном и бесперебойном ходе реализации произведенной продукции, работ, услуг, неотъемлемой составной частью которой являются и кассовые операции. В свою очередь, учет операций с денежными документами объясняется необходимостью приобретения предприятиями путевок в дома отдыха и санатории, проездных документов, собственных акций у акционеров, марок государственной пошлины и т.д. Порядок, формы и сроки платежей оказывают непосредственное влияние на состояние финансов и платежеспособность предприятий. В рыночных условиях особо актуальна четкая организация денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. У организаций возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда и прочим операциям, что также влечет за собой расчеты с работниками. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме и нередко проходят через кассу предприятия. Операции с наличными денежными средствами находятся под пристальным вниманием налоговых органов, поэтому оформление и отражение их в учете является важной частью бухгалтерского учета организации. Всё сказанное выше обусловило актуальность данной темы. Целью работы является изучение организации учета кассовых операций и порядка их документального оформления в конкретной организации. Для выполнения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи: - рассмотреть экономическую сущность денежных средств; - раскрыть теоретические основы учета и контроля движения наличных денежных средств; - проанализировать нормативную базу, регламентирующую операции с наличными денежными средствами; - дать экономическую характеристику исследуемого предприятия; - проанализировать особенности организации учета и документального оформления операций с наличными денежными средствами в ООО «Тор»; - предложить мероприятия для совершенствования учета кассовых операций в организации.

ВВЕДЕНИЕ 3 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5 1.1 Экономическая сущность денег и их функции 5 1.2 Сущность и задачи учета и контроля кассовых операций 15 1.3 Организация учета кассовых операций 19 1.4 Нормативно-правовое регулирование учета операций с наличными денежными средствами 25 2. ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ТОР» 30 2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Тор» 30 2.2 Организация финансово-учетной деятельности в ООО «Тор» 34 2.3 Документальное оформление учёта операций с наличными денежными средствами 36 2.4 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе 45 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ТОР» 52 3.1 Недостатки организации учета кассовых операций в ООО «Тор» 52 3.2 Пути совершенствования учета и методики контроля операций с наличными денежными средствами 59 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 66 ПРИЛОЖЕНИЯ 70

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 № 14-ФЗ - Часть 2 2. Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (был принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 27.07.2006) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 09.08.2006) 3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. От 28.09.2010г.) 4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) 5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» 6. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" 7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006г., 26 марта 2007 г.) 8. Положение «О порядке ведения кассовых операций и правил хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории » от 24.04.2008г. №318-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.02.2010г. №2405-У). 9. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. №14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999г. №488-У, от 31.10.2002г. №1201-У). 10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.) 11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) 12. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.) 13. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». 14. Письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15 15. Андросов А. М., Викулова Е. В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, - 2009. – 200с. 16. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет.- М.: Юрайт-Издат, 2011.- 955с. 17. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по направлению “Экономика”. - Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ». - 2008. – 454 с. 18. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ, 2010. – 424 с. 19. Бабченко Т.Н., Козлова Е.П., Галанина Е.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М: Финансы и статистика, - 2009. - 326 с. 20. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: Учебник / по редакцией П.С. Безруких М.: Бухгалтерский учет, 2008 – 718 с. 21. Бандурина Н.В. Наличные расчеты в предпринимательских правоотношениях// Юриспруденция. 2008. № 12. С. 5-8. 22. Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет.- М.: Кнорус, 2011.- 592с. 23. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Годовой отчет за 2010 год. – М.: Налоги и финансовое право, 2010. -565 с. 24. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: ПРОСПЕКТ, 2009. – 348 с. 25. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, - 2009. – 328 с. 26. Бухгалтерский финансовый учет. Бабаева Ю.А.М:. 2006. – 280 с. 27. Вахрушина М. А. Бухгалтерское дело: Учебник.- М.: Библиотека журнала "Бухгалтерский учет". 2010. -304с. 28. Власов К.А. Вопросы необходимости кодификации банковского права Российской Федерации. // Юридический мир, 2009, N 6. – С. 28-32 29. Губайдуллина М.Р. Первичные учетные документы: оформляем грамотно //Бюджетный учет, N 12, декабрь 2010. 30. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. – 504 с. 31. Заика А.А. Практика бухгалтерского учета в программе 1С Бухгалтерия. – М.: Интуит, 2010.-356с. 32. Ивашкевич В.Б. Практический аудит. – М.: Магистр, 2009. – 286 с. 33. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб.пособие.-М.: ПРИОР, 2008. – 180 с. 34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков – М.: ИН-ФРА-М, 2008. – 717 с. 35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, - 2007. - 639 с. 36. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по экономическим специальностям. - М.: Финансы и статистика, - 2008. – 286 с. 37. Маслова Т.С. Учет и ревизия кассовых операций //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. № 18. С. 5-16. 38. Мерзликина Е.М. Аудит учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская - М.: ИНФРА-М, 2008. – 367 с. 39. Панченко Т.М. О наличных денежных расчетах //Официальные материалы для бухгалтера: Комментарии и консультации. 2007. № 2. С. 26-33. 40. Папунишвили Г. А. Кассовые операции под прицелом//Горячая линия бухгалтера. 2010. № 8. С. 71-74. 41. Поленова С.Н. Учет денежных документов //Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2008. № 7. С. 34-38. 42. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2006.-140с. 43. Толмачев И.А. Расчеты наличными. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009. -150с. 44. Филина Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение. - ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2010.- 115с. 45. Фролова Е.Е. Правовые формы и содержание государственного финансового контроля в сфере наличного денежного обращения // Право и жизнь, N 12, декабрь 2010. 46. Шеремет А.Д. Аудит: учеб. для вузов по экон. специальностям и направлениям / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. - М. ИНФРА-М, 2009 – 447 с. 47. Штырник В.М. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций //Арбитражная практика. 2008. № 8. С. 77-82. 48. Экономическая теория. Учебное пособие / Под ред. А.Г. Грязновой и А.Г. Грязновой и В.М. Соколинского – М.: ИТД «Кно Рус», «Издательство ГНОМ и Д», 2008. – 544 с. 49. Эстеркина Н. Б. Контрольно-кассовая техника - правила, нарушения, учет. порядок учета кассовых операций//Горячая линия бухгалтера. 2010. № 7. С. 33-42. 50. http://mvf.klerk.ru