Особенности бухгалтерского и налогового учета.

Введение Заработная плата (разг. зарплата) — денежная компенсация (об ином виде компенсаций практически неизвестно), которую работник получает в обмен за свой труд. Другие определения заработной платы: 1. цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе. 2. выраженная в денежной форме часть совокупного общественного продукта, поступающая в личное потребление трудящихся в соответствии с количеством и качеством затраченного труда. 3. часть затрат на производство и реализацию продукции, направляемая на оплату труда работников предприятия. Право на оплату труда не менее минимального размера оплаты труда в России гарантировано Конституцией Российской Федерации. Минимальная заработная плата — официально устанавливаемый государством минимальный уровень оплаты труда на предприятиях любой формы собственности в виде наименьшей месячной ставки или почасовой оплаты. Значение минимальной заработной платы не всегда привязано к величине прожиточного минимума. Оно определяется в каждый период времени финансовыми возможностями государства, периодически изменяется (номинально всегда повышается). Номинал минимальной платы (МРОТ) используется для исчисления размеров государственных налогов, платежей, штрафов. Например, штраф за переход улицы в неустановленном месте составляет 1/10 минимальной заработной платы. К минимальной заработной плате привязывается и вилка подоходного налога с физических лиц. Каковы бы ни были взгляды на трудовую мотивацию, невозможно отрицать, что компенсация (оплата труда) играет исключительно важную роль в привлечении, мотивировании и сохранении в адекватности рабочей силы. Следовательно, система оплаты выполняет несколько функций, но главную роль играет мотивационная. Оплата – важнейший из факторов, влияющих на готовность сотрудников к результативной работе и одновременно существенный фактор издержек. Именно поэтому передовые компании решают проблему системы оплаты и формируют ее по возможности таким образом, чтобы она: 1. Удерживала расходы на персонал, в рамках приемлемых экономических показателей; 2. Способствовала мотивации персонала; 3. Была инструментом управления действиями работников в достижении ими целей предприятия. Неэффективная система компенсации может вызвать у работников неудовлетворенность, что всегда влечет снижение производительности труда. С другой стороны, эффективная система стимулирует производительность персонала, повышает эффективность человеческих ресурсов, обеспечивает достижение всего комплекса целей системы. Каждая организация использует собственную систему оплаты труда, отражающую стоящие перед ней цели, управленческую философию руководителей, традиции, а также учитывающую находящиеся в ее распоряжении ресурсы. Сегодня, когда произошли коренные изменения в экономике России: изменилась форма собственности, имеют место проблемы такого рода, как обеспеченность предприятия ресурсами, конкурентоспособность продукции. Кардинальные изменения невозможны без решения вопросов управления персоналом, среди которых оплата труда является важнейшим. Именно для российских предприятий остро стоит проблема создания эффективной стимулирующей системы оплаты труда в условиях ограниченности средств и необходимости достижения максимальных конечных результатов деятельности, то есть рентабельности производства. Существующие в мировой и отечественной практике модели формирования системы оплаты труда могут служить только альтернативными вариантами, требующими «примерки и подгонки» для конкретного предприятия. Слепое копирование или использование без тщательного анализа может иметь негативные последствия. Система оплаты из мотивационной модели может стать демотивационной. В современной научной литературе вопрос компенсации работников достаточно хорошо отражен. Имеют место различные подходы и взгляды, объясняющие преимущества и недостатки предложенных систем. Вместе с тем, опыт использования. Вместе с тем, опыт использования российскими предприятиями введения альтернативных, существовавших в СССР, систем оплаты труда, изучен и отражен недостаточно. Последствия использования, прежде всего, безтарифных систем отсутствуют. Следовательно, имеет место актуальность вопроса изучения систем оплаты труда, используемых российским менеджментом в современных экономических условиях России. Целью данной дипломной работы является изучений налогового и бухгалтерского учета оплаты труда персонала, мотиваций и компенсаций ООО «Елена», ее использование и разработка рекомендаций по ее совершенствованию. Предмет работы Особенности бухгалтерского и налогового учета. Оплата труда, мотивационных выплат и компенсаций персоналу на примере ООО «Елена» г. Москва. Объектом исследования выступает ООО «Елена». Задачами работы рассматриваются: 1. Теоретические основы оплаты труда, мотивационных выплат и компенсаций персоналу 2. Анализ оплаты труда, мотивационных выплат и компенсаций персонала ООО «Елена» 3. Рекомендации и пути улучшения оплаты труда,мотивационных выплат и компенсаций ООО «Елена» Актуальность данного вопроса для компании «Елена» объясняется несколькими недостатками действующей системы оплаты и мотивации персонала: • менеджмент использует инновационную систему оплаты (ДСОПИТ); • предприятие нерентабельно. Следовательно, имеет место проблема эффективного использования данной системы оплаты труда, целесообразность данного подхода. Необходимо определить наличие причинно-следственных связей системы оплаты труда и результатов деятельности предприятия, определить место и роль системы оплаты труда в общей системе управления предприятием.

Введение 3 Глава 1. Теоретические основы оплаты труда, мотивационных выплат и компенсаций персоналу 7 1.1 Сущность, понятие, структура и порядок начисления оплаты труда 7 1.2 Понятие и виды мотивационных выплат 15 1.3 Понятие компенсаций, их применение, виды 31 Глава 2. Анализ оплаты труда, мотивационных выплат и компенсаций персонала ООО «Елена» 38 2.1 Краткая характеристика ООО «Елена» 38 2.2 Анализ показателей оплаты труда, мотивационных выплат и компенсаций ООО «Елена» 41 2.3 Анализ баланса и финансового состояния ООО «Елена» 43 2.4 Бухгалтерский учет оплаты труда, мотивационных выплат и компенсаций ООО «Елена» 57 2.5 Налоговый учет оплаты труда, мотивационных выплат, компенсаций ООО «Елена» 65 Глава 3 Рекомендации и пути улучшения оплаты труда,мотивационных выплат и компенсаций ООО «Елена» 68 Заключение 79 Список литературы 86 Приложения 88

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 07.02.2011) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (ред. 28.12.10 г.). 3. Трудовой Кодекс РФ от 23.12.2010 N 387-ФЗ 4. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"; 5. Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"(утв. постановлением Госкомстата РФ от 15 декабря 2003 г. N 112); 6. Постановление Правительства РФ "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" от 11 апреля 2003 г. N 213. 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.). 8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) 9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н) 10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н, от 25.10.2010 № 132н) 11. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями) 12. Федеральный закон от 25 февраля 2011 г. N 21-ФЗ "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" 13. Ежемесячный журнал "Новая бухгалтерия" N 3, 2010 г. 14. Аборин Д. Е. «Порядок оплаты труда сотрудников в праздничные дни»; В курсе правового дела, №2/2006 15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 15. Железцов А. Потенциал сотрудника и модели его мотивации // Маркетинг. – 2005. - № 3. – с. 97-108 16. Казачок В. И. Концептуальная модель социологического обеспечения принятия кадровых решений // Известия самарского научного центра РАН. – 2005. - № 5. – С. 175-185 17. Клочков А. К. KPI и мотивация персонала. Полный сборник практических инструментов. — Эксмо, 2010. — 160 с 18. Китаева Н. Основы проектирования оптимальной системы мотивации персонала // Справочник по управлению персоналом. – 2006. - № 12. – с. 44-51. 18. Лукичева Л.И., Егорычев Д.Н. Управленческие решения / под ред. Ю.П. Анискина. – М.: Омега – Л, 2007. – 383 с. 19. Полякова М.С. «Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности»; Российский налоговый курьер, №3/2007 20. Шарова С.В. «Расходы на оплату труда: трудовой и налоговый аспекты»; Российский налоговый курьер, № 6/2006 г.