Правовое регулирование налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства.

Введение Актуальность дипломного исследования обусловлена тем, что вопросы правового регулирования малого и среднего предпринимательства традиционно находятся в центре внимания как ученых, так и практических деятелей, поскольку именно оно призвано поддерживать здоровую конкурентную среду и препятствовать монополизации рынка. В юридической литературе прозвучало справедливое мнение, что в секторе малого и среднего бизнеса создается и циркулирует основная масса национальных ресурсов, которые служат питательной средой для крупного и среднего бизнеса. Отличительной особенностью малого и среднего бизнеса является доступность в качестве сферы деятельности широкого круга людей, которая обусловлена тем, что функционирование малого бизнеса не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Поэтому именно малый и средний бизнес является необходимым условием формирования так называемого среднего класса - социального фундамента, обеспечивающего стабильное развитие российского общества. С принятием Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» интерес исследователей к различным аспектам деятельности малого предпринимательства усилился. Степень разработанности темы. В числе современных авторов, так или иначе обращавшихся к правовому регулированию налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства следует назвать такие имена, как А.Н. Борисов, М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова, О.А. Беляева, Л.Г. Вострикова, О.Н. Горбунова, Л.Ю. Грудцына, А.А. Спектор, Э.В. Туманов, И.В. Ершова, С. Э. Жилинский, М.В. Карасева, В.В. Карпов, Я.В. Лукина, Ю.А. Крохина, И.А. Ляшевич, Л.И. Малявкина, Н.Н. Миляков, Н.А. Свистунова, И.А Смагина, Ф.Н. Филина и др. Методологическую основу исследования составляет теория познания, ее всеобщий метод материалистической диалектики. В качестве общенаучных методов исследования применялись: формально-логический и системный методы научного познания, описание, наблюдение, сравнение, анализ и синтез. Для иллюстрации теоретических выводов использована судебная практика. Объектом исследования выступают предпринимательско-правовые отношения в сфере правового регулирования налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства. Предмет исследования – правовое регулирование налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства. Практическая значимость работы заключается в системном теоретическом и практическом исследовании основных проблем, обусловленных те¬мой. Результаты исследования могут быть использованы в научных, учебных и практических целях. Цель дипломного исследования комплексно-правовой анализ правового регулирования налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства. Для достижения указанной цели поставлены и решаются следующие задачи: - рассмотреть законодательное регулирование налогообложения малого и среднего предпринимательства в России; - изучить проблемы правового регулирования малого и среднего предпринимательства; - проанализировать упрощенный режим налогообложения; - исследовать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Глава 1. Общая характеристика законодательного регулирования налогообложения малого и среднего предпринимательства в России 1.1 Законодательное регулирование налогообложения малого и среднего предпринимательства в России Нормативное правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в России основывается на Конституции РФ 1993 г. и осуществляется Федеральным законом от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» , другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. В настоящее время, согласно ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, (далее Закон) для отнесения индивидуальных предпринимателей и организаций к числу субъектов малого и среднего предпринимательства имеют значение следующие критерии: - приобретение лицом статуса индивидуального предпринимателя, коммерческой организации (за исключением государственных и муниципальных предприятий) или потребительского кооператива. Закон четко определяет организационно-правовые формы субъектов малого и среднего предпринимательства. Так, он исключает из их числа государственные и муниципальные унитарные предприятия, которые и ранее не могли быть малыми предприятиями, поскольку все их имущество находится в государственной или муниципальной собственности соответственно. Кроме того, Закон закрепляет возможность получить статус

Содержание Введение 3 Глава 1. Общая характеристика законодательного регулирования налогообложения малого и среднего предпринимательства в России 5 1.1 Законодательное регулирование налогообложения малого и среднего предпринимательства в России 5 1.2 Проблемы правового регулирования малого и среднего предпринимательства 19 Глава 2. Специальные налоговые режимы для субъектов малого и среднего предпринимательства 38 2.1 Упрощенный режим налогообложения 38 2.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 61 Заключение 80 Список использованной литературы 84

Список использованной литературы 1. Конституция Российской Федерации (с поправками от 30 декабря 2008 г.)//СЗ РФ. 2009. №4. ст.445 2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. №95-ФЗ (с изменениями от 19 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2002. №30. ст.3012 3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями от 17 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301 4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями и дополнениями от 17 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 1996. №5. Ст. 410 5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 1998. №31. ст.3824 6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2000. №32. ст.3340 7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2002. №1 (часть I). ст.3 8. Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (с изменениями от 17 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2008. №52 (часть I). ст.6249 9. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями 2 августа 2009 г.)//СЗ РФ. 2007 г. № 31 ст. 4006 10. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями от 7 мая 2009 г.)//СЗ РФ. 2003. №40. ст.3822 11. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»//СЗ РФ. 2003. №1. ст.5 12. Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. №184-ФЗ «О техническом регулировании» (с изменениями от 18 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2002. №52 (часть I). ст.5140 13. Федеральный закон от 10 января 2002 г. №7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (с изменениями от 14 марта 2009 г.)//СЗ РФ. 2002. №2. ст.133 14. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 2001. №51. ст.4832 15. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//СЗ РФ. 1998. №31. ст.3803 16. Федеральный закон от 30 марта 1999 г. №52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (с изменениями от 30 декабря 2008 г.)//СЗ РФ. 1999. №14. 17. ст.1650 18. Закон РФ от 19 июня 1992 г. №3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (с изменениями от 21 марта 2002 г.)// Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. №30. ст.1788 19. Закон РФ от 18 апреля 1991 г. №1026-I «О милиции» (с изменениями от 26 декабря 2008 г.)// Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. №16. ст.503 20. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2004 г. №820 «О государственном пожарном надзоре» (с изменениями от 14 февраля 2009 г.)//СЗ РФ. 2004. №52. (часть II) ст.5491 21. Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2005 г. № 289-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Законодательного собрания Красноярского края и Совета администрации Красноярского края о проверке конституционности пункта 5 статьи 1 и подпункта 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестнике Конституционного Суда Российской Федерации. 2005. №6 22. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 26 марта 2004 г. №04-02-03/69//Документы и комментарии. 2004. №11 23. Концепция развития законодательства Российской Федерации на период 2008 - 2011 гг. (утв. Торгово-промышленной палатой РФ)// Текст Концепции официально опубликован не был 24. Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса РФ (постатейный).- М.: Юстицинформ, 2007 – 180 с. 25. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. - М., 2006. – 260 с.. 26. Беляева О.А. Предпринимательское право: Учебное пособие / Под ред. члена Научно-консультативного совета при Высшем Арбитражном Суде РФ, профессора Ляндреса В.Б. — М., Юридическая фирма КОНТРАКТ: ИНФРА-М, 2006. — 271 с. 27. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для ВУЗов. – М., Юстицинформ, 2007 – 380 с. 28. Вислова А.В., Попова А.Г., Шитова М.А. Индивидуальный предприниматель: особенности бухгалтерского учета и налогообложения. – М., Юрист, 2009 – 380 с. 29. Горбунова О.Н. Финансовое право. Учебник для вузов. – М., Юристъ, 2008 – 420 с. 30. Гражданское право: В 4 т. Т. 2: //Отв. ред. - Е.А. Суханов. – М., Волтерс Клувер, 2008 – С. 480 с. 31. Грудцына Л.Ю., Спектор А.А. Гражданское право России: Учебник для вузов. — М.: ЗАО Юстицин-форм, 2008. — 560 с. 32. Грудцына Л.Ю., Спектор А.А., Туманов Э.В. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». – М., ЮРКОМПАНИ, 2009 – 320 с. 33. Гражданское право: В 4 т. Т. 2: //Отв. ред. - Е.А. Суханов. – М., Волтерс Клувер, 2008 – С. 480 с. 34. Ершова, И.В. Предпринимательское право: учебник/ И. В. Ершова. - Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: ИД Юриспруденция, 2006. - 560 с. 35. Жилинский С. Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности) : учеб. для вузов /С. Э. Жилинский. — 8-е изд., пересмотр, и доп. — М.: Норма, 2007. - 944с. 36. Ибадова Л.Т. Финансирование и кредитование малого бизнеса в России: правовые аспекты – М., Волтерс Клувер, 2006 – 230 с. 37. Ибадова Л.Т. Некоторые правовые проблемы понятия субъекта малого предпринимательства //Государство и право. 2005. № 9. - С. 75 - 52. 38. Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. Учебник – М., Юристъ, 2005 - 576 с. 39. Карпов В.В., Лукина Я.В. Малые предприятия 2005: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2005 – 265 с. 40. Крохина Ю.А. Финансовое право России. Учебник для ВУЗов – М., Норма, 2008 – 510 с. 41. Крохина Ю.А. Налоговое право учебник 3-е изд. – М., Юрайт-Издат - 2009 - 429 с. 42. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. - М., ИНФРА-М, 2005. – 430 с. 43. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе //Журнал российского права. 2005 №5 – С. 7-12 44. Малявкина Л.И. Учет в организациях, применяющих разные режимы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2004. №7 – С. 12-16. 45. Мартыненко Г.И., Мартыненко И.П. Антимонопольная практика поддержки предпринимательства //Право и экономика. 2006. №1 – С. 9-14 46. Миляков Н.Н. Налоги и налогообложение: Учебник – М., ИНФРА-М, 2008 – 520 с. 47. Рыманов А.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М., ИНФРА-М, 2009 – 331 с 48. Свистунова Н.А. Проблемы совершенствования законодательства в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства //Апелляция. Арбитражные споры. 2007. №2 – С. 12-24 49. Смагина И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства //Право и экономика. 2007. №11 – С. 14-18 50. Смагина И.А Предпринимательское право. Уч пос. – М., Волтерс Клувер, 2007 -286 c. 51. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие – М., ГроссМедиа, 2009 – 424 с. 52. Шишкин С.Н. Государственная поддержка предпринимательской деятельности (статья в 2-х частях) //Гражданин и право. 2007. №11 – С. 8-16