Правовой статус налогоплательщиков.

ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы. В Российской Федерации происходит процесс рыночной трансформации экономики. Система налогообложения предприятий, как инструмент государственного регулирования экономических и социальных процессов, отражает интересы государства, предпринимательских структур и граждан. В то же время практика свидетельствует о низком уровне эффективности отечественной модели налогообложения предприятий, ее неадекватности условиям функционирования рыночного хозяйства. Именно поэтому вопрос реформирования налогообложения предприятий, сегодня находятся в числе важных финансово-экономических проблем, от положительного решения которого во многом зависит судьба трансформационных процессов. Требует совершенствования механизма функционирования как налоговой системы в целом, так и отдельных ее составляющих, особенно налогов на добавленную стоимость и на прибыль. Сложность реформирования системы налогообложения предприятий усиливается прежде всего тем, что оно происходит в условиях дефицита финансовых ресурсов. Действующая налоговая система характеризуется высокой и неравномерной налоговой нагрузкой на доходы субъектов хозяйствования. Существенные недостатки имеют место в методологии определения базы и размера ставок налогообложения доходов предприятий, в количестве налоговых льгот. Определенные разработки теории и практики функционирования налогов сделали российские ученые: В. Андрущенко, Б. Болдырев, В. Вишневский, А. Даниленко, Л. Дробозина, И. Золотько, А. Крысоватый, В. Опарин, М. Романовский, И. Гусакова, М. Сычев, А.Соколовская, В. Сутормина, А. Тимченко, В. Федосов. Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в комплексном изучении теории и практики налогообложения предприятий и в разработке конкретных предложений по его совершенствованию. Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:  уточнить определение, экономическая сущность и роль налогов с предприятий в условиях трансформационных процессов;  проанализировать особенности процесса формирования современной системы налогообложения доходов предприятий;  провести исследование действующей системы налогообложения доходов предприятий с точки зрения ее соответствия теоретическим основам налогообложения и особенностям современного состояния трансформации экономики;  провести анализ действующего механизма начисления налога на прибыль и на основе этого предложить новые формы декларирования прибыли предпринимательских структур;  разработать предложения по совершенствованию исчисления налога на добавленную стоимость и усиления его влияния на финансово-хозяйственную деятельность предприятий;  разработать предложения по совершенствованию налогового контроля над взиманием налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Объектом исследования является система налогообложения предприятий, ее становление, развитие и функционирование в период трансформации экономики. Предметом исследования являются финансовые отношения, возникающие в процессе налогообложения предприятий и контроля за своевременным и полным перечислением налогов в бюджет субъектами хозяйствования. Методы исследования. В основу исследования положен диалектический подход к изучению экономических и финансовых явлений, предусматривающий выявление закономерностей, тенденций и взаимозависимостей, которые постоянно меняются и развиваются. В работе использовались метод анализа и синтеза для выявления перспектив развития налогообложения предприятий и путей его совершенствования, методы сравнительного анализа при проведении исследования действующей практики налогообложения предприятий, группировки, цепных подстановок, графического изображения, выдержано системный подход, который составляет теоретическую и методологическую базу функционально-статистического моделирования исследуемых процессов. Практическое значение полученных результатов. Сформулированные выводы и предложения имеют практическое значение и могут быть использованы в процессе дальнейшего реформирования системы налогообложения предприятий. В частности, совершенствование налога на добавленную стоимость; начисления налога на прибыль от реализации продукции - по прогрессивной шкале с учетом рентабельности, а налога на прибыль с других источников поступления - по устоявшимся ставкам, определенным в законодательном порядке. 1.1 Понятие и правовое регулирование налогообложения организаций

Недостаточное теоретическое обоснование в экономической литературе сущности уплачиваемых субъектами хозяйствования, обусловило необходимость сосредоточения внимания на исследовании этой проблемы. Результатом стало уточнение определения налогов с юридических лиц, как нецелевого, безвозвратного, безусловного и обязательного платежа представляет собой форму принудительного отчуждения части созданного на предприятиях продукта в собственность государства, путем поступления в бюджет в порядке и на условиях, которые определяются законами Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Эффективно функционирующая рыночная экономика обязательно должна регулироваться государством. Но в условиях рынка государство влияет на развитие экономики главным образом с помощью финансово-экономических методов и, прежде всего, путем применения соответствующей системы налогообложения. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, изменяя порядок налогообложения, государство создает определенные предпосылки для ускоренного развития приоритетных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
При определении базы налогообложения прибыли в силу ряда объективных и субъективных причин целесообразно учитывать особенности формирования прибыли из разных источников. Например, прибыль от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг собственными усилиями предприятия; прибыль от реализации излишних основных средств, материальных ценностей, товаров, закупленных в целях перепродажи; внереализационные доходы. Одновременно под влиянием изменений видов и элементов налогов меняется и база налогообложения. Например, при введении единого налога для субъектов малого предпринимательства, фактически объединяет ряд налогов, в том числе и налог на прибыль, единственной будет и база налогообложения - объем выручки от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЗАКОНОДАТЕЛЬНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 6
1.1 Понятие и правовое регулирование налогообложения организаций 6
1.2 Налоговый контроль в контексте формирования налогообложения организаций в системе современного законодательства 9
2. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ 12
ГЛАВА 3. СТАТУС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 30

I. Нормативно-правовые и другие официальные документы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) в редакции от 28 сентября 2010 года // Парламентская газета. – 2000. - № 151-152. – 10 августа. – Ст.ст. 246, 247.
II. Монографические издания и периодическая печать
2. Гутников О.В. Состояние и перспективы развития корпоративного законодательства в Российской Федерации // Журнал российского права. – 2007. - № 2. – С. 45-52.
3. Зрелов А.П. Новое в Налоговом кодексе. Комментарий к изменениям, вступившим с силу в 2008 году. - М.: Деловой Двор, 2008. - 120 с.
4. Кравец Ю.П. Проблемы, возникающие при применении норм об ответственности за преступления в сфере предпринимательской деятельности // Право и экономика. – 2007. - № 9. – С. 11-15.
5. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: Учебник. - М., 2009. - 490 с.
6. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. – 2009. - № 1. – С. 22-26.
7. Малышев А.В. Налоговый кодекс российской федерации и сектор негосударственных некоммерческих организаций: основные понятия и типология // Налоги. – 2009. - № 1. – С. 78-84.
8. Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. - М., 2004. - 670 с.
9. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю. А. Крохина. - 1-е изд., перераб. - М.: Норма, 2004. - 720 с.
10. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю.А. Крохина. — 2- е изд., перераб. — М.: Норма, 2008. - 720 с.
11. Налоговое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. — М.: Юристъ, 2005. — 223 с.
12. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. - М., 2005. - 336 с.
13. Фокин В.М. Налоговое регулирование: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М., 2004. - 76 с.
14. Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учебное пособие. - М., 2003. - 120 с