Сравнительная характеристика общей и упрощенной форм бухгалтерского учета и налогообложения.

Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики. Безусловно, российская экономика нуждается в развитии малого бизнеса. При этом важную роль играет возможность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в выборе системы налогообложения, учета и отчетности. Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. В данной работе рассмотрена упрощенная система налогообложения, в сравнении с основным налоговым режимом. Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г., который утратил силу 1 января 2005 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2005 г. новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1, которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2004. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом. Говоря о специфики малых предприятий можно сказать, что малые предприятия обладают набором специфических характеристик (быстрая оборачиваемость средств, высокая концентрация в сфере торговли, работа преимущественно на локальных рынках, благодаря которым они могут оказывать на экономику как позитивное воздействие, ускоряя темпы экономического роста и решая сложные социальные проблемы, так и негативное, формируя среду, где наиболее широко распространено уклонение от налогообложения. Актуальность дипломной работы заключается в выявлении и конкретизации существенного изменения подходов к налогообложению малых предприятий, проявившиеся в процессе реформирования при переходе малых предприятий на упрощенную систему налогообложения. Цель данной работы: 1) обоснование теоретико-методологического подхода к бухучету при упрощенной системе налогообложения; 2) ответить на вопрос - стоит ли применять упрощенную систему налогообложения. Предметом исследования будет являться упрощенная система налогообложения и отчетности в Российской Федерации. Объектом исследования в работе обозначим систему налогового учета в ООО «Твоя Кулинария». Задачами данной дипломной работы являются: 1. Изучение теоретических и методологических основ налогообложения, учета и отчетности (определение, сущность) субъектов малого предпринимательства. 2. Раскрытие содержания, места и назначения 2х систем налогового учета. 3. Дать сравнительную оценку 2х систем налогового учета. Систематизировать основные различия. 4. Обработка и анализ данных отчетности ООО «Твоя Кулинария» 5. Рассмотреть целесообразность применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения. Работа состоит из введения, 3-х глав, заключения и приложений. В первой части работы изложены основные положения применения действующей упрощенной системы налогообложения, установленные законодательством, и пояснения к ним, дана сравнительная характеристика общей и упрощенной форм бухгалтерского учета и налогообложения. Во второй части произведен анализ влияния смены налогового режима ООО «Твоя Кулинария» 2006 г. на показатели финансовой деятельности организации. В экспериментальной части разработана методика выбора оптимального варианта упрощенной системы налогообложения, минимизирующего величину налогового бремени, а также произведен анализ правильности выбора объекта налогообложения ООО «Твоя Кулинария».

Введение 3 Глава 1. Теоретические и методологические основы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, переведенных на упрощенную систему отчетности и налогообложения 6 § 1.1. Нормативное обеспечение деятельности субъектов малого предпринимательства, переведенных на упрощенную систему 6 § 1.2. Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе 13 § 1.3. Сравнительная характеристика общей и упрощенной форм бухгалтерского учета и налогообложения 33 Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет 47 § 2.1. Бухгалтерский учет в ООО «Твоя кулинария» 47 § 2.2. Налоговый учет в ООО «Твоя кулинария» 59 § 2.3. Бухгалтерская отчетность ООО «Твоя кулинария» 75 Глава 3. Основные направления совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства, переведенных на упрощенную систему 85 § 3.1. Политика оптимизации налогового учета 85 § 3.2 Анализ выбора объекта налогообложения ООО «Твоя Кулинария» 92 Список использованной литературы 99 Приложения

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). – М.: Издательство «Юрайт», 2006. 2. Федеральный закон от 24.07.04 № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». 3. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 4. ПРИКАЗ МНС РФ от 19.09.02 № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (ред. от 02.09.05). 5. ПИСЬМО ФНС РФ от 20.05.05 N 22-1-11/910 «Об упрощенной системе налогообложения» 6. Арене Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит.— М.: Финансы и статистика, 2005. 7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2005. 8. Балабанов И.П. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2005. 9. Барышников Н. П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. - М.: Издательство «Филинъ», 2005. 10. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е.- М.: Информационно-издательский дом «Филин», 2005. 11. Безруких Т.О. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. 12. Белуха Н.Т. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Экономика, 2000. 13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций в 2005 году. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности./ Под.ред.к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд. 4-е, перераб. и доп. –Екб.: Издательство»Налоги и финансовое право», 2005. 14. Бухгалтерский учет в торговле. /Под редакцией М.Н. Симонова. -М.: Филинъ, 2005. 15. Бухгалтерский учет, экономический анализ, аудит: международные и отечественные исследования, стандарты, опыт. Сборник научных трудов. Часть 1. Н.Новгород: ННГУ, 2005. 16. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. - 2005. 17. Бухгалтерский учет. Ч 1,2: Пособие по составлению отчетности в налоговую инспекцию. Цивильская типография Госкомитета Чувашской Республики по печати и информации, 2005. 18. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2005. 19. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. А.В.Власова. - М.: Финансы и статистика, 2003. 20. Бухгалтеру и аудитору. Справочное пособие. - СПб.: Питер, 2006. 21. Бухгалтеру и аудитору: учет в торговле. /Под ред. Э.И. Быкова. -М.: ТОО «АиН», 2006. 22. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно-методическое пособие/ Авт. - сост. Н.П.Барышников. Том 1,2. Изд-е 3-е - М.: Информационно-издательский дом «Филин», 2005. 23. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения. Порядок и особенности применения. Формы документов.– М.: Издательство «РИОР», 2005 24. Евстигнеев Е.Н. Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия //Бухгалтерский учет. - 2003. - № 9. 25. Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов. //Бухгалтерский учет. -2004. -№5. 26. Захарьин В.Р. Упрощенная система налогообложения в организациях торговли и общественного питания: практическое пособие по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ (Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства).– М.: Издательство «ЭЛИТ-2000», 2005. 27. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: ИКЦ «ДИС», 2003. 28. Калинина Е.М. Налоги и сборы в бухгалтерском учете и отчетности организации //Бухгалтерский учет. -2004. -№4. 29. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2003. 30. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: Издательство «Статут», 2006. 31. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2004. 32. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих.– М.: Издательство «Экзамен», 2005. 33. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгатерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2004. 34. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - 2-е изд., доп. - М.:Финансы и статистика, 2005. 35. Корпусов А.А. Новый порядок расчетов по НДС в торговле. //Бухгалтерский учет. -2005. -№8. 36. Кропивко М.А. Учет, налогообложение, отчетность. - М.:. Издательство «Герда», 2006. 37. Лукаш Ю.А. Экономия на налоговых платежах: упрощенная система налогообложения. Практическое пособие. – М.: Издательство «ТОРГСТРИМ», 2006. 38. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. - М.: Издательство «Юстицинформ», 2006. 39. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. 40. Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: новая система налогообложения. - СПб.: Издательство «Питер», 2005. 41. Петров В. П. «Упрощенка» - Последняя схема? «Консультант», №6, 2006. 42. Полонский Ю.А. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. - М.: Издательство «Армада», 2004. 43. Самоучитель аудитора и бухгалтера /Под ред. С.И.Поляновой. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005. 44. Суйц В. П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. - М.: Анкил, 2005. 45. Торговое дело: экономика и организация. /Под ред. Л.А. Брагина и др. -М.: Инфра-М, 2004. 46. Феоктистов И.А. Практическая «упрощенка». Налоговый практикум. – М.: Издательство «ГроссМедиа», 2006. 47. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. – М.: Издательство «Финансы и статистика», 2005.