Сущность и функции финансов.

1.4. Принципы организации финансов

В экономической литературе нет единства по поводу функций финансов. Их число существенно отличается в разных экономичес¬ких учебниках и учебных пособиях. Однако большинство авторов считают, что организация финансов организации (предприятия) стро¬ится на следующих принципах: хозяйственной самостоятельности; самофинансировании; материальной ответственности; заинтересован¬ности в результатах деятельности; формировании финансовых ре¬зервов; осуществлении контроля за финансово-хозяйственной дея¬тельностью (рисунок 2).
Хозяйственная самостоятельность предполагает, что независи¬мо от организационно-правовой формы хозяйствования организа¬ция (предприятие) самостоятельно определяет свою экономичес¬кую деятельность, направления вложений денежных средств в це¬лях извлечения прибыли. В рыночной экономике существенно рас¬ширились права организаций (предприятий) в области коммерче¬ской деятельности, инвестиций как краткосрочного, так и долго¬срочного характера. Рынок стимулирует организации (предприя¬тия) к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, со¬зданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу.


Рисунок 2- Принципы организации финансов
Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на про¬изводство и реализацию продукции, инвестирование в развитие про¬изводства за счет собственных денежных средств и, при необходи¬мости, банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого прин¬ципа одно из основных условий предпринимательской деятель¬ности, обеспечивающее конкурентоспособность организации (пред¬приятия). В развитых рыночных странах в компаниях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств превышает 70%. К основным собственным источникам финанси¬рования организаций (предприятий) в Российской Федерации от¬носятся прибыль и амортизационные отчисления. Но общий объем собственных денежных средств не достаточен для осуществления серьезных инвестиционных программ. В настоящее время не все организации (предприятия) способны полностью реализовать этот принцип. Организации (предприятия) ряда отраслей народного хо¬зяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить ее дос¬таточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хо¬зяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности. Такие организации (предприятия) получают ассигнования из бюджета на разных условиях.
Материальная ответственность означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа раз¬личны для отдельных организаций (предприятий), их руководителей и работников. В соответствии с российским законодательством орга¬низации (предприятия), нарушающие договорные обязательства (сро¬ки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие не¬своевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, несво¬евременное погашение векселей, нарушение налогового законода¬тельства, уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффек¬тивной деятельности к организации (предприятию) может быть при¬менена процедура банкротства. Для руководителей организации (пред¬приятия) принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения организацией (предприяти¬ем) налогового законодательства. К отдельным работникам органи¬зации (предприятия) применяется система штрафов, лишение пре¬мий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисципли¬ны, допущенного брака.
Обеспечение финансовых резервов связано с необходимостью их формирования для обеспечения предпринимательской деятельнос¬ти, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных коле¬баний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который са¬мостоятельно принимает решения, реализует разработанные програм¬мы с риском невозврата вложенных денежных средств. Финансовые вложения организации (предприятия) также связаны с риском полу¬чения недостаточного процента дохода по сравнению с темпами ин¬фляции или более доходными сферами приложения капитала. Нако¬нец, могут происходить прямые просчеты в разработке производ¬ственной программы.
Вместе с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они при¬носили доход и при необходимости могли быть легко превращены в наличный капитал.
В основе осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации (предприятия) лежит контрольная функ¬ция финансов. Контроль за финансово-хозяйственной деятельнос¬тью организации (предприятия) прежде всего осуществляется фи¬нансовой службой организации (предприятия), которая проверяет финансовю деятельность, плановое и целевое использование фи¬нансовых ресурсов, выполнение основных финансовых показателей. Контроль за деятельностью организаций (предприятий) осуществля¬ют кредитные организации в процессе выдачи и погашения ссуд. Налоговые органы проверяют своевременность и полноту уплаты налогов и других обязательных платежей. Ведомственный контроль по проверке финансово-хозяйственной деятельности осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств в подве¬домственных им организациях (на предприятиях). Независимый фи¬нансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Основная цель аудиторского контроля проверка достоверности финансовой и бух¬галтерской отчетности. Результаты такой проверки чрезвычайно важ¬ны для потенциальных инвесторов[9].
Финансовый механизм организации (предприятия)
Управление финансами организации (предприятия) осуществля¬ется с помощью финансового механизма.
Финансовый механизм яв¬ляется частью хозяйственного механизма и представляет собой сово¬купность форм и методов управления финансами организации (пред¬приятия) в целях достижения максимальной прибыли. Финансовый механизм состоит из двух подсистем: управляющей и управляемой. Система управления финансами предприятия включает в себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспе¬чение, информационно-методическое обеспечение управления фи¬нансами.
К финансовым методам, используемым в управлении финанса¬ми, относятся финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование, финансовое планирование, финансовый контроль, система расчетов, система финансовых санкций, кредитные опера¬ции (трастовые, залоговые, лизинг и т.д.), налоги, страхование и др. С помощью применения тех или иных финансовых методов осу¬ществляется воздействие финансовых отношений на хозяйствен¬ные процессы, управление движением финансовых ресурсов и оцен¬ка эффективности их использования на основе анализа финансо¬вых показателей[5].
В соответствии с международным стандартом бухгалтерского уче¬та 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление» под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансо¬вое обязательство или инструмент капитального характера (т.е. свя¬занный с участием в капитале) для другого предприятия. Иными словами, это любой документ, являющийся свидетельством долга, при продаже которого продавец обеспечивается финансированием. С помощью финансовых инструментов осуществляются любые опе¬рации на финансовом рынке. Без их применения невозможно при¬влечь дополнительный капитал, осуществить финансовые инвести¬ции, расчеты с контрагентами и т.п. Финансовые инструменты под¬разделяются на первичные и вторичные (производные). К первич¬ным финансовым инструментам относятся: дебиторская и кредитор¬ская задолженность по текущим операциям, кредиты, облигации, акции, векселя. К вторичным, или производным, финансовым инст¬рументам относятся такие, как финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы.
Финансовый актив может быть в виде: денежных средств, кон¬трактного права на получение денежных средств или другого финан¬сового актива от другой организации (предприятия), контрактного права обмена на финансовый инструмент с другой организацией (предприятием), инструмент капитального характера другой органи¬зации (предприятия).

Содержание


Введение.3
1. Сущность финансов.5
1.1 Финансовые отношения организаций.5
1.2 Денежные фонды и резервы организации..8
1.3 Финансовые ресурсы организации.11
1.4 Принципы организации финансов.14
2. Функции финансов.21
Заключение23
Список использованной литературы..24


Введение

Понятие финансы включается совокупность всех финансовых отношений, а также совокупность средств денежных фондов, находящихся в распоряжении государства и предприятий (организаций). Финансы (фр. finance от ср.-лат. financia) в переводе означает наличность, доход; в широком смысле - денежные средства, денежные обороты. К финансам относятся также отношения по поводу образования и использования кредита.
Вместе с тем не все денежные отношения являются финансовыми. Финансовые отношения охватывают только ту часть отношений, которая связана с образованием и использованием фондов денежных средств.
Так, в процессе хозяйственной деятельности на предприятиях имеет место движение материалов от одного подразделения к другому без оплаты их денежными средствами. Денежное выражение стоимости материальных ценностей при таких операциях используется лишь для учета и контроля за ходом хозяйственных процессов и к финансам не относится.
В систему финансовых отношений не входят и к финансам не относятся те денежные средства, которые обслуживают личное потребление и обмен, т. е. розничный товарооборот, оплату транспортных, коммунальных, зрелищных и других услуг, а также процессы купли-продажи между отдельными гражданами, акты дарения и наследования денег.
В понятие финансы включаются только те денежные отношения, которые связаны с распределением, перераспределением и использованием фондов денежных средств.
Любая финансовая операция (платежи в бюджет, выплата пенсий, заработной платы и т. д.) содержит движение денег, распределение и перераспределение стоимости общественного продукта и национального дохода и поэтому относится к финансам.
Таким образом, можно выделить следующие основные признаки финансов: экономические отношения между хозяйствующими субъектами с использованием денег. При этом деньги выступают материальной основой существования финансов; в процессе экономических отношений осуществляется формирование денежных фондов у хозяйствующих субъектов и государства и их использование. Сущность финансов, их конкретное содержание раскрываются в их функциях


1. Сущность финансов


1.1. Финансовые отношения организаций (предприятий), функции финансов

Организация (предприятие) - самостоятельный хозяйствующий субъект, который выпускает и (или) реализует продукцию либо оказывает услуги. С экономической точки зрения предприятие является первичным производственным звеном, с правовой - представляет собой неделимое юридическое лицо, с социальной - выступает, как правило, в качестве коллективного хозяйствующего субъекта - трудового коллектива[2].
Организация (предприятие) может осуществлять какой-либо из видов предпринимательской деятельности либо одновременно все виды.
В процессе предпринимательской деятельности у организаций и предприятий возникают хозяйственные связи со своими контр¬агентами: поставщиками и покупателями, партнерами по совмест¬ной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системой и т.д., в результате которых возникают финан¬совые отношения, связанные с организацией производства и реа¬лизацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, фор¬мированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестицион¬ной деятельности. Материальной основой финансовых отношений являются деньги. Однако необходимое условие их возникновения реальное движение денежных средств, обусловленное взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, в процессе которо¬го создаются и используются централизованные и децентрализо¬ванные фонды денежных средств[4].
Как экономическая категория финансы организаций (предприя¬тий) это система финансовых или денежных, отношений, возни¬кающих в процессе формирования основного и оборотного капита¬лов, фондов денежных редств организации (предприятия) и их ис¬пользования. Они носят распределительный характер и оказывают непосредственное воздействие на воспроизводственный процесс.
Финансовые отношения организаций (предприятий) в зависи¬мости от экономического содержания можно сгруппировать по сле¬дующим направлениям:
возникающие между учредителями в момент создания органи¬зации (предприятия) при формировании уставного (складочного, ак¬ционерного) капитала. В свою очередь уставный (складочный, акци¬онерный) капитал служит первоначальным источником образования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;
между отдельными организациями (предприятиями), связан¬ные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отноше¬ния между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организа¬циями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения основные в хозяй¬ственной деятельности, поскольку в сфере материального произ¬водства создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. На них приходится наибольший объем платежей, от их эф¬фективной организации во многом зависит финансовый результат деятельности предприятий;
между организациями (предприятиями) и их подразделения¬ми филиалами, цехами, отделами, бригадами в процессе фи¬нансирования расходов, распределения и перераспределения при¬были, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на органи¬зацию и ритмичность производства;
между организациями (предприятиями) и их работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигаци¬ям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физичес¬ких лиц. Их организация влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;
между организациями (предприятиями) и вышестоящими орга¬низациями;
между организациями (предприятиями) и финансовой систе¬мой государства при уплате нлогов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета. От организации этой группы отношений зависит финансовое состояние организаций (предприя¬тий) и формирование доходной базы бюджетов разных уровней;
между организациями (предприятиями) и банковской систе¬мой в процессе хранения денег в коммерческих банках, организации безналичных расчетов, получения и погашения ссуд, уплаты про¬центов за кредит, покупки и продажи валюты, оказания других бан¬ковских услуг. От организации этих отношений также зависит фи¬нансовое состояние предприятий.
Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их мате¬риальную основу составляет движение денежных средств: им сопро¬вождается формирование уставного капитала организации (предпри¬ятия), начинается и завершается кругооборот средств, формирование и использование денежных фондов различного назначения[7].







1.2. Денежные фонды и резервы организации (предприятия)

Формирование денежных фондов организации (предприятия) начинается с момента его создания и является важнейшей стороной его деятельности. Организация (предприятие) в соответствии с зако¬нодательством создает уставный капитал. Его минимальная величи¬на установлена законодательно в зависимости от формы собствен¬ности и определяет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий интересы его кредиторов.
Уставный капитал основной первоначальный источник соб¬ственных средств организации (предприятия). Он яатяется источни¬ком формирования основного и оборотного капитаюв, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производ¬ственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.
Собственный капитал представляет собой разницу между сово¬купными активами организации (предприятия) и его обязательства¬ми, т.е. его долгами. Собственный капитал в свою очередь подразде¬ляется на постоянную часть уставный капитал и переменную, вели¬чина которой зависит от финансовых результатов деятельности орга¬низации (предприятия).
В состав переменного капитала входят: добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и специальные фонды.
□ Добавочный капитал создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов: эмиссионно¬го дохода (превышение продажной ценой акций номинальной цены за минусом издержек по их продаже); безвозмездно полученных де¬нежных и материальных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на пога¬шение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи иму¬щества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного ка¬питала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год[1].
Результат и конечная цель хозяйственной деятельности коммер¬ческой организации прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в ее распоряжении, из которой формиру¬ются: резервный капитал (фонд) и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.
□ Резервный капитал денежный фонд организации (пред¬приятия), который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Источник его образования отчисления от прибыли, остающейся в распоря¬жении организации (предприятия). Его величина должна быть не менее 15, но и не более 25% уставного капитала, при этом сумма отчислений не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей.
Наличие резервного фонда является важнейшим условием обес¬печения устойчивого финансового состояния организации (предпри¬ятия). К числу резервных фондов денежных средств относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций.
Нераспределенная прибыль направляется на формирование специ¬альных фондов: фонда накопления, фонда потребления и других це¬левых фондов.
Фонд накопления денежные средства, предназначенные для раз¬вития и расширения производства. Использование этих средств свя¬зано как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для из¬влечения прибыли.
Фонд потребления денежные средства, направляемые на соци¬альные нужды, финансирование объектов непроизводственной сфе¬ры, единовременное поощрение, выплаты компенсационного харак¬тера и другие аналогичные цели.
Валютный фонд формируется в организациях, осуществляю¬щих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.
Амортизационный фонд создается в процессе использования ка¬питала и по своей экономической сущности предназначен для фи¬нансирования простого воспроизводства основных фондов.
Использование переменной части собственного капитала на вы¬полнение платежных обязательств перед бюджетами разных уровней и банками осуществляется внефондовой форме[8].

1. Блуцевская Ю.А. Финансовые потоки между основными секторами экономики. // Вопросы экономики. №6, 2003
2. Галицкая С.В. Деньги, кредит, финансы. / М., 2002
3. Королев Г.Н. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики 2003 г. // Банкир №2, 2003
4. Леонтьев В.Е. Финансы. Деньги, кредит и банки. / М., ИВЭСЭП, 2003
5. Мовсесян А., Современные тенденции развития мировой финансовой систем //Банковское дело в Москве 2000 №10
6. Родионова В. М., Бюджетная реформа: содержание и проблемы //Финансы 2002 №8
7. Финансы. / Учебное пособие под ред. Ковалева В.В., М., ТК Велби. 2003
8. Финансы /под ред. Дробозиной Л.А. - М. ЮНИТИ 2000
9. Финансы. Денежное обращение и кредит. Учебное пособие под ред. Романовского М.В. М., Юрайт 2001
10. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006