Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

1.3. Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Критерием для определения максимально возможного для пред¬приятия уровня дебиторской задолженности должна стать месячная величина обязательств предприятия перед первоочередными получателями средств. К первоочередным получателям средств по обязатель¬ствам предприятия относятся :
наемные работники предприятия по заработной плате и другим выплатам, предусмотренным законодательством и коллективным до¬говором;
задолженность предприятия по обязательным отчислениям страховых платежей;
налоговые органы по обязательствам предприятия перед бюд¬жетом;
поставщики производственных ресурсов, которым законодательство предоставляет право безакцептного списания средств с расчет¬ного счета предприятия;
поставщики, для которых по условиям заключенных договоров предусмотрена предварительная оплата поставок материалов.
Таким образом, деби¬торская задолженность может носить текущий характер с периодом в один месяц в пределах запланированной суммы, постоянно меняя со¬став дебиторов. Так как единственным регулярным и достаточным источником денежных средств предприятия является его выручка от ре¬ализации продукции, то величина дебиторской задолженности должна рассчитываться от себестоимости продукций, в калькуляции которой все обязательства предприятия распределены по соответствующим элементам затрат.
Алгоритм управления дебиторской задолженностью должен иметь следующие составные:
- финансовый анализ деятельности организации-поставщика;
- разработка кредитной политики организации;
- принятие решения о выдаче кредита, страхование дебиторской задолженности;
- изменение кредитной политики организации;
- контроль за реализацией работ, продукции, выпиской счетов;
- контроль за финансовым состоянием дебиторов;
- принятие решения о возможности использования факторинга или форфейтинга;
- при непогашении долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга;
- обращение в хозяйственный суд с иском о взыскании просроченной задолженности;
- возбуждение дела о банкротстве;
- компенсация убытков из фонда безнадежных долгов.
Уменьшение текущих внешних и внутренних финансовых обязательств предприятия достигается за счет следующих основных, мероприятий:
а) сокращения суммы постоянных издержек (включая сокращение управленческого персонала, расходов на текущий ремонт и т.п.);
б) сокращения уровня переменных издержек (включая сокра¬щение производственного персонала основных и вспомогательных подразделений; снижение объема производства не пользующейся спросом продукции, с соответствующим сокращением необходимого объема финансовых ресурсов);
в) продления сроков кредиторской задолженности по товар¬ным операциям (получаемому коммерческому кредиту);
г) пролонгации краткосрочных банковских кредитов;
д) отсрочки выплаты начисленных дивидендов и других.
РАЗДЕЛ 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

МСП «МеджикСофт» - самостоятельный хозяйствующий субъект, который является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, эмблему, фирменный знак и другие реквизиты.
Общество осуществляет свою деятельность на территории РФ и за ее пределами в соответствии с вышеуказанным Законом, иными законодательными актами Российской Федерации и уставом.
Основной целью деятельности МСП «МеджикСофт» является оказание полиграфических услуг, осуществление рекламной деятельности в виде полиграфической продукции (буклеты, визитки, атрибутика, листовки и др.), а также иной, приносящей прибыль и не запрещенной законами хозяйственной и финансовой деятельности.
Предметом деятельности общества является: полиграфические услуги; Торговая, торгово-закупочная и посредническая деятельность, в том числе закупка товаров продовольственного и непродовольственного назначения; организация аукционной, комиссионной, посылочной торговли импортными и отечественными товарами; осуществление иных видов деятельности не противоречащих действующему законодательству и учредительным документам общества.
Имущество общества состоит из основных фондов и оборотных средств, а также иных ценностей, стоимость которых отражена в балансе.
МСП «МеджикСофт» самостоятельно осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями его деятельности.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2001 - 2007г. представлены в таблице 2.1. Для изучения экономического состояния предприятия были использованы данные статистической и финансовой отчетности:
- форма № 1 «Баланс», П(С)БУ 2;
- форма № 1 «Отчет о финансовых результатах», П(С)БУ 3.
Таблица 2.1
Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия за 2006-2007 г.г.
№


Показатели Годы Абсолютные изменения, +\-
2006 2007
1 2 3 4 5
1. Чистый доход от реализации продукции, тыс.рубл. 6894,1 11532,7 4638,6
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс.рубл 7343,5 16097,6 8754,1
3. Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения, тыс.рубл. -167,6 148,2 315,8
4. Чистая прибыль, тыс.рубл. -222,5 71,9 294,4
5. Стоимость имущества предприятия, тыс.рубл. 12310,7 15917,3 3606,6
в том числе:
- основных фондов;
6834,7
6972,5
137,8
- оборотных фондов. 5246,8 8457,4 3210,6
6. Наличие собственных оборотных средств, тыс.рубл. -6531,9 -6875,7 -343,8
7. Численность работников, человек 91,0 98,0 7,0
8. Фонд оплаты труда, тыс.рубл. 1526,0 1664,0 138,0

Продолжение таблицы 2.1.
1 2 3 4 5
9. Рентабельность продукции, %. -3,0 0,4 3,5
10. Производительность труда, тыс.рубл. 12,5 19,6 7,1

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности свидетельствует о том, что за отчетный период выручка от реализации продукции возросла на 4638,6 тыс рубл. или на 67,3% по сравнению с 2006г., что характеризует деятельность предприятия с положительной стороны. Это повлекло за собой рост себестоимости продукции на 8754,1 тыс рубл. или на 119,2% по сравнению с 2006г. То, что темп роста себестоимости превышает темп роста выручки от реализации отрицательно повлияло на финансовый результат предприятия, который очень снизился в 2006году и незначительно поднялся в 2007 году.
Стоимость имущества с каждым годом растет (на 3606,6 тыс рубл. или на 29,3% по сравнению с 2006г.), что свидетельствует о том, что предприятие расширяет свою деятельность пополняя оборотные средства. Однако на предприятии не имеет собственных оборотных средств, что отрицательно сказывается на его финансовой устойчивости и если ему придется одновременно расплатиться по своим оязательствам у него не останется оборотных средств для дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности.
Численность работающих на предприятии с каждым годом растет, растет также и фонд оплаты труда. Учитывая рост производительности труда (на 7,1 тыс рубл. или на 56,8%) это положительно влияет на деятельность предприятия.
Предприятие является рентабельным, но уровень рентабельности очень низкий и составляет 0,4%. Положительным является рост рентабельности.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
РАЗДЕЛ 1. ЗНАЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 6
1.1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии 6
1.2. Сущность и состав дебиторской задолженности на предприятии и политика управления нею 8
1.3. Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью 16
РАЗДЕЛ 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ 18
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 18
2.3 Анализ управления, состава и динамики кредиторской задолженности на предприятии 26
РАЗДЕЛ 3. Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью на МСП «МеджикСофт» 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
Список использованной литературы 33
Приложение 1 37
Приложение 2. 38
Приложение 3. 39
Приложение 4. 40
Приложение 5. 41
Расчетная часть. 42




ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в России актуальным является вопрос финансовой несостоятельности предприятий. Под несостоятельностью понимается неспособность предприятия удовлетворить в установленный срок требования кредиторов, в том числе обязательства перед работниками по выдаче заработной платы, выполнить обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и сборов.
Следствием неудовлетворительного финансового состояния большинства предприятий явилось катастрофическое увеличение их кредиторской и дебиторской задолженности. В процессе купли-продажи товаров, предоставления услуг, а также выполнения различного рода обязательств в денежной форме предприятия производят разнообразные расчеты и платежи. Совокупность всех платежей создает денежный оборот предприятия.
Таким образом, выбранная тема курсовой работы является актуальной в современных условиях хозяйствования.
Практическое значение данной темы заключается в исследовании состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, оценке управления этими задолженностями, разработки конкретных мероприятий по усовершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью и улучшению расчетно-платежной дисциплины на анализируемом предприятии.
В настоящее время ряд отечественных и зарубежных ученых: Бланк И.А., Коробов М.Я., Балабанов И.Т., Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Сухарев П.М. и другие, большое внимание уделяют организации управления активами и пассивами предприятия и в частности его дебиторской и кредиторской задолженности.
Целью работы является анализ состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности выбранного предприятия, оценки управления дебиторской и кредиторской задолженностью и разработки практических мероприятий по усовершенствованию управления этими задолженностями.
Для достижения цели необходимо решение следующих задач:
- изучить теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии;
- произвести анализ динамики и состава дебиторской и кредиторской задолженности выбранного предприятия;
- дать оценку управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
- разработать пути усовершенствования организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия;
- определить резервы улучшения расчетно-платежной дисциплины на предприятии.
Объектом исследования данной дипломной работы является МСП «МеджикСофт».
Предметом исследования является организация управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
Методологическая и методическая база: Законы РФ, Постановления Правительства, Указы Министерства экономики РФ, труды отечественных и зарубежных ученых.
При анализе организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии использовались следующие приемы и методы: вертикальный анализ, расчет и анализ относительных показателей, сравнительный анализ, графический метод и т.д.
Источники информации - формы государственной, бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, внутренняя информация об экономических показателях работы предприятия.


.


РАЗДЕЛ 1. ЗНАЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

1.1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам (рис. 1.1, приложение 1) .
Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность покупате¬лей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задол¬женности).
Внутренняя кредиторская задолженность (или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид ис¬пользуемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников.
Средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала .
Внутренняя кредитор¬ская задолженность характеризуется следующими основными осо¬бенностями :
1. Является для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств. Чем выше в общей сумме используемою предприятием капитала доля внутренней кредиторской задолженности, тем соответственно ниже (при прочих равных условиях) будет показатель средневзвешенной стоимости его капитала.
2. Размер внутренней кредиторской задолженности, выра¬женный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжитель¬ность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования обо¬ротных активов. Чем выше относительный размер внутренней кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.
3. Сумма формируемой предприятием внутренней креди¬торской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе его внутренней кредиторской задолжен¬ности, а соответственно увеличивается общая ее сумма, и наоборот.
4. Прогнозируемый размер внутренней кредиторской задол¬женности по большинству видов носит лишь оценочный характер, что связао с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав внутренней кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих па¬раметров предстоящей хозяйственной деятельности предприятия.
5. Размер внутренней кредиторской задолженности по отдель¬ным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств .
Управление внутренней кредиторской задолженностью носит дифференцированный характер, определяемый ее видами.
Основны¬ми видами внутренней кредиторской задолженности, являющимися объектами управления на предприятии, являются (рис. 1.3., приложение 2).
Основной целью управления внутренней кредиторской задол¬женностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав .


1.2. Сущность и состав дебиторской задолженности на предприятии и политика управления нею
Формирование политики управления дебиторской задолженно¬стью предприятия осуществляется по следующим основным эта¬пам (рис. 1.3., приложение 3).
1. Анализ дебиторской задолженности предприятия в пред¬шествующем периоде: оценивается уровень дебиторской задолженности предприятия и его динамика в предшествующем пе¬риоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задол¬женность, который рассчитывается по следующей формуле :
, (1.1)
где КОАдз коэффициент отвлечения оборотных активов в деби¬торскую задолженность; ДЗ общая сумма дебиторской задолженности предприятия (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту); ОА общая сумма оборотных активов предприятия.
На втором этапе анализа определяются средний период ин¬кассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов.
Средний период инкассации дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла предприятия и рассчи¬тывается по следующей формуле:
, (1.2)
где ПИдз средний период инкассации дебиторской задолженности предприятия; ДЗср - средний остаток дебиторской задолженности предпри¬ятия (в рассматрва¬емом периоде; Оо - сумма однодневного оборота по реализации продук¬ции в рассматриваемом периоде.
Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует скорость обращения инвестированных в нее средств в течение опре¬деленного периода. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:
, (1.3)
КОдз количество оборотов дебиторской задолженности пред¬приятия в рассматриваемом периоде; ОР общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.
Далее оценивается состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее возрастным группам", и подробно рассматривается со¬став просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность.
В процессе этого анализа ис¬пользуются следующие показатели: коэффициент просроченности де¬биторской задолженности и средний возраст" просроченной (сомни¬тельной, безнадежной) дебиторской задолженности.
Коэффициент просроченности дебиторской задолженности рас¬считывается по следующей формуле:
, (1.4)
где КПдз коэффициент просроченности дебиторской задолжен¬ности;
ДЗпр сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки.
Средний возраст" просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности определяется по следующей формуле:
, (1.5)
где ВПдз средний возраст" просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности.
Далее определяют сумму эффекта, получен¬ного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. Расчет этого эффекта осуществля¬ется по формуле:
Эдз = Пдз ТЗдз ФПдз, (1.6)
где Эдз сумма эффекта полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупа¬телями; Пдз дополнительная прибыль предприятия, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет пре¬доставления кредита; ТЗдз текущие затраты предприятия, связанные с организацией кредитований покупателей и инкассацией долга; ФПдз сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями.
2. Формирование принципов кредитной политики по отноше¬нию к покупателям родукции.
3. Определение возможной суммы финансовых средств, ин¬вестируемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту. Расчет необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, осуществляется по следующей формуле:
, (1.7)
где Идз необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность; ОРк планируемый объем реализации продукции в кредит; Ксц коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью; ППКср средний период предоставления кредита покупателям, в днях; ПРср средний период просрочки платежей по предоставлен¬ному кредиту, в днях.

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
2. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: «Дело и сервис», 3 издание, 2001 год.
3. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Ростов н/Д: Изд. Центр "Март", 2002. с. 172 218.
4. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2001. с. 138- 140.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ.- М.:Финансы и статистика, 2004, с.656.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. М: Вузовский учебник, 2004. 68с.
7. Бухгалтерский финансовый учет/ Под ред. Ю.А. Бабаева. М.: Вузовский учебник, 2003.- с. 71.
8. Демченков В.В., Милета В.И. Системный анализ деятельности предприятия. Издание 4-е М., Центр экономики и маркетинга, 2000г.
9. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. М.: "Интер-Тех", 2003 г. 112 с.
10. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2004г.
11. Журнал Финансовый директор №6(24) июнь 2004 года
12. Журнал «Главбух» №1, 2005г.
13. Заровнядный И.А. Как избежать сложностей, покупая товары через подотчетников.//Главбух. 2004-№ 9-С.42-48
14. Иришина Н.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет при уступке права требования // Современный бухучет 2004 - № 4.
15. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2002. с. 62 89.
16. Камышанов П. Бухгалтерский учет и аудит М, 1998
17. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.:2004, с.328.
18. Козлова Е.П. Бух. чет расчетных отношений, их формы. // Бух. Практикум. №19.- 2000г. с.36-37.
19. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2000
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2003 584 с.
21. Краснова Л. П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет. М.: Юристъ, 2002. с. 329 361.
22. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.
23. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости 2004 - № 3
24. Мышьяков А.С. Савченко Т.В. Методика комплексного экономического анализа: Учебно- практическое пособие для вузов/ Белгород гос. Университет.Белгород, 2005г. 83 с.
25. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ.М.:АО «АСЛАН», 2004, с.287.
26. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет 2004 - № 9.
2. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг.-М.: «Финансы и статистика», 2005 536с.: ил.
1. Рендухов И.М., Врублевский Н.Д. Учет расчетов по оплате труда. - М.: Финансы и статистика, 2001
3. Савицкая Г. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК», Минск: Экоперспектива, 2004 г.
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2002
2. Свидерский Д. Усовершенствование методики состояния Отчета о движении денежных средств в соответствии с положением (стандартом) бухгалтерского учета 4.// Бухгалтерский учет и аудит 2000 г. № 4.
3. Смекалов П.В., Ораевская Г.А. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2003.
4. Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник - 2-е изд. - Мн.: Высшая школа, 2003.
5. Ульянов Н.П., Попова Л.В. Бухгалтерский учет. Пособие для бухгалтера и менеджера. - М.: Бизнес-Информ, 2004. - 292с.
6. Финансовый учет/Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2002. с.73 104.
7. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа М., 1995