Учет, анализ и аудит доходов, расходов и финансовых результатов деятельности банка.

Объектом дипломной работы являются доходы, расходы и финансовые результаты Открытого Акционерного Общества Промышленно-коммерческого «Элкабанк» (ОАО ПК «Элкабанк»). ОАО ПК «Элкабанк» был создан по решению учредительного собрания и зарегистрирован в Центральном Банке Российской Федерации 29 июля 1994 г. Банк действует на основании Генеральной Лицензии на осуществление банковских операций № 3006, выданной Центральным банком Российской Федерации 30 апреля 2003 г. и является участником системы обязательного страхования вкладов, что подтверждается свидетельством о включении банка в реестр банков — участников системы обязательного страхования вкладов 22 сентября 2005 года под номером 925. ОАО ПК «Элкабанк» 6 ноября 2009 года получил Лицензию на работу с драгоценными металлами № 3006, выданную Центральным банком Российской Федерации 06.11.09 г. На 1 января 2010 года валюта баланса ОАО ПК «Элкабанк» составляет 2 538 539 тыс. руб., кредитные вложения - 2 100 892 тыс. руб., за 2009 год была получена прибыль в размере 17 752 тыс. руб., среднесписочная численность работников - 157 человек.

Введение……………………………………………………………………….3 Глава первая. Учет и аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности……………………………………………………..6 1.1. Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности…………………………………….....6 1.2. Учет доходов банковской деятельности……………………………….17 1.3. Учет расходов банковской деятельности……………………………...24 1.4. Порядок формирования и учет финансовых результатов………….....31 1.5. Особенности учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль……………………………………………….………………………36 1.6. Порядок составления отчетности о финансовых результатах банка………………………………………………………………………......46 1.7. Особенности МСФО по доходам, расходам и финансовым результатам банковской деятельности……………………………………………………………….....50 1.8 Аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности…………………………………………..……………………...55 Глава вторая. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности……………………………………...65 2.1. Основные направления, задачи и источники анализа доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности……………………..65 2.2. Динамика и структура доходов, расходов и финансовых результатов……………………………………………………………….…..66 2.3. Оценка уровня доходов и расходов…………………………….……....72 2.4. Оценка уровня прибыли банка……………………………………..…..81 Заключение…………………………………………………………………...85 Список литературы…………………………………………………………..90 Приложения…….…………………………………………………………….94

Список использованной литературы 1. Гражданский кодекс РФ [Электронный ресурс]. Часть I от 22 декабря 1995 г. – Режим доступа: КонсультантПлюс: справ.-правовая система. – Версия Проф. – Загл. С экрана 2. Гражданский кодекс РФ [Электронный ресурс]. Часть II от 21 октября 1994 г. – Режим доступа: КонсультантПлюс: справ.-правовая система. – Версия Проф. – Загл. С экрана 3. Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс]. Часть II от 19 июля 2000г. – Режим доступа: КонсультантПлюс: справ.-правовая система. – Версия Проф. – Загл. С экрана 4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ 5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ 6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ 7. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года N 395-1 8. Федеральный закон «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 10 июня 2002г. № 86-ФЗ 9. Положение от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ( с изм. и доп.) 10. Указание ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. N 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ» 11. Указание ЦБ РФ от 8 октября 2008 года № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» 12. Письмо Центрального Банка РФ от 17 февраля 2010 г. №24-Т о методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» 13. Письмо ЦБ РФ «Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности» 14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита» 15. Международный стандарт финансовой отчетности №7 "Финансовые инструменты раскрытия информации о рисках" 16. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: учебное пособие / Банк В.Р., Семенов С.К. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с. 17. Банковское дело. Управление и технологии: учебник / под ред. А.М. Тавасиева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 671 с. 18. Банковское дело: учебник / под ред. Г.Г.Коробовой. - М.: Экономистъ, 2006. - 766 c. 19. Банковское дело. Экспресс-курс: учебное пособие / под ред. О.И.Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2009. - 352 с. 20. Банковский контроль и аудит: учебное пособие / под ред. Н. В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 496 c. 21. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов / Батракова Л.Г. - М.: Логос, 2005. - 368 с. 22. Белоглазова Г.Н. Аудит банков: учебное пособие / Белоглазова Г.Н. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 352 с. 23. Богопольский, А.П. Практика трансформации отчетности в формат МСФО / А.П.Богопольский // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. – 2009. - №4 24. Борисов А.Н. Комментарий к главе 25 Части 2 НК РФ (Постатейный) [Электронный ресурс]. 25. Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие / Буевич С.Ю., Королев О.Г. - М.: КНОРУС, 2005. - 160 с. 26. Быковская, Е.В. Аудит финансовых результатов деятельности банка / Е.В.Быковская // Аудитор. – 2006. - №4 27. Гвелесиани, Т.В., Амбросьева, Г.В. Отчетность банков по МСФО – новые требования / Т.В.Гвелесиани, Г.В.Амбросьева // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. – 2009. - №5 28. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит: учебное пособие / Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 128 с. 29. Мазикова Е.В., Овчинникова Ю.П. Учет и операционная деятельность в банках: yчебно-методический комплекс / Мазикова Е.В., Овчинникова Ю.П. – Тюмень: Изд. дом Тюменского гос. ун-та, 2008. - 169 с. 30. Маслеченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: фундаментальный анализ / Маслеченков Ю.С. – М.: Перспектива, 1996. – 160 с. 31. Мирохина, А.А Анализ финансовых результатов в деятельности коммерческого банка / А.А.Мирохина // Вестник СевКавГТУ, cерия «Экономика». – 2004. - №2 32. Модеров, С. Методические рекомендации Банка России по составлению финансовой отчетности / C.Модеров // МСФО и МСА в кредитной организации. – 2008. - №7 33. Парфенов, К.Г. О новых правилах ведения бухгалтерского учёта / К.Г.Парфенов // Бухгалтерия и банки. – 2007. - №5 34. Парфенов, К.Г. Учет доходов, расходов и финансовых результатов / К.Г.Парфенов // Бухгалтерия и банки. – 2007. - №11 35. Посадская, М.Н. Бухгалтерский учет и другие аспекты кредитных операций / М.Н.Посадская // Бухгалтерия и банки. – 2010. - №1 36. Сухогузова, Л.М. Изменение правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях / Л.М.Сухогузова // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2007. - №12 37. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник / Шеремет А.Д., Суйц В.П. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с. 38. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: учебное пособие / Шешукова Т.Г., Городилов М.А. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с. 39. Материалы справочно-правовой системы Консультант-Плюс 40. Материалы Информационно-методической системы «Налогообложение в кредитных организациях» 41. www.banki-delo.ru 42. www.bankir.ru 43. www.cbr.ru 44. www.klerk.ru 45. www.parfenov.ru