Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете на примере (ОАО Российские железные дороги Уссурийский Локомотиворемонтный завод).

ВВЕДЕНИЕ Выбранная тема актуальна для всех предприятий любой организационно-правовой формы, так как от правильного ведения учета денежных средств в кассе и на расчетном счете зависит и четкая работа предприятия: - своевременная оплата счетов поставщиков, выплата заработной платы; - от составления оперативной отчетности зависит правильное принятие решений руководства по управлению предприятием. Порядок наличных и безналичных расчетов в РФ достаточно жестко рег-ламентируется государством, в части ЦБ РФ. Объектом исследования служит Филиал Открытого Акционерного Обще-ства Российские железные дороги Уссурийский Локомотиворемонтный завод. Цель данной работы показать теоретические аспекты по учету денежных средств, в кассе и на расчетном счете и рассмотреть на практике бухгалтерский учет денежных средств, в филиале открытого акционерного общества Россий-ские железные дороги Уссурийский Локомотиворемонтный завод. Основными задачами дипломной работы являются: 1. Изучить нормативные документы по выбранной теме; 2. Изучить учебную и методическую литературу по учету денежных средств. 3. Рассмотреть на примере производственного предприятия точность полноту и своевременность учета денежных средств, в кассе и на расчетном счете. 4. Показать, как на предприятии обеспечивается контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым ис-пользованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дис-циплины. 5.Провести аудиторскую проверку денежных средств открытого акцио-нерного общества Российские железные дороги Уссурийский Локомотиворе-монтный завод. 6. Выявить возможности более рационального проведения аудита. Период исследования 2003-2005 гг., источниками информации являются годовые отчеты, учетная политика предприятия, регистры бухгалтерского и на-логового учета, первичная документация, а также мнения ведущих специалистов в области бухгалтерского учета.

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..…………7 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РФ…………………………………………………………………………………..9 1.1 Нормативные документы, регламентирующие учет денежных средств, в кассе и на расчетном счете………………………………………………………..9 1.2. Проблемы учета денежных средств………………………………….……..14 1.3. Сущность и задачи учета денежных средств………………………………18 1.4. Краткая характеристика филиала открытого акционерного общества Российские железные дороги Уссурийский Локомотиворемонтный завод……………………………………………………30 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КАССЕ И НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ФИЛИАЛА ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ УССУРИЙСКИЙ ЛОКОМОТИВОРЕМОНТНЫЙ ЗАВОД……………………………………………………………………………..39 2.1. Первичная документация по учету денежных средств…………………….39 2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций на ОАО РЖД УЛРЗ………………………………………………………………………………..47 2.3. Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете филиал ОАО РЖД ЛРЗ…………………………………………………………………….49 2.4. Рекомендации в области совершенствования учета денежных средств в кассе и на расчетном счете……………………………………………………….53 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В ФИЛИАЛЕ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ ЛОКОМОТИВОРЕМОНТНЫЙ ЗАВОД ………………60 3.1. Методика проведения аудита денежных средств……………………………60 3.2. Рекомендации в области совершенствования аудита……………………….76 ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….85 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….90 ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………94

1. Бабаев Е.Г. 1С: Бухгалтерия: Настольная книга пользователя, 2004. - 214 с. 2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / И.М. Баканов, А.Д. Шермет. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 415 с. 3. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет и налогообложение - М.: Финансы и статистика, 2003-238 4. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е издание с изменениями / Под редакцией Кондракова Н.П. - М.: Инфра-М, 2003-406с. 5. Воинов В.Р. Особенности налогового учета кассовых операций / Консультант бухгалтера, 2002. - №8 - с. 51-62. 6. Геращенко В.В. О ситуации в банковской системе и проблемах ее реструкту-ризации: Доклад Председателя Банка России на IX съезде Ассоциации рос-сийских банков. – 2003. 7. Готлиб М. Роль и обязанности аудиторов в США / Бухгалтерский учет, 2003. - № 12. - с. 13-16. 8. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.94 (ред. от 21.07.2005) 9. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. - М.: Современная экономика и право, 2005. – 80 с. 10.Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита / Аудиторские ведомости. - 2004. - № 1. 11.Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. «Порядок ведения кассо-вых операций в Российской Федерации». 12.Колесников В.И. Банковское дело / В.И. Колесников, Л.П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 464с. 13.Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 424 с. 14.Конституции РФ 1993 г. – М.: Проспект, 1999. 15.Kорнаи Я. Деньги и рынок. Вопросы экономики. – М.: ИНФРА-М, 1989. - № 12. – 74 с. 16.Kрикунов А.В. Kачество подготовки аудиторов - основа качества аудита / Аудиторские ведомости. - 2001. - № 4. - с. 3-8. 17.Лаврушин О.И. Банковское дело – М.: Финансы и статистика, 2000. – 672с. 18.Лещенко М.И. Основы лизинга. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 350с. 19.Налоговый кодекс РФ (ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) 20.Николин А.А. Анализ финансовой устойчивости предприятий:. Учебное по-собие для вузов. – Ростов-на-Дону: Финансы, 2005. – 688 с. 21.О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение, утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 3.10.2002 № 2-П. 22.О бланках платежных документов: Письмо ФНС Российской Федерации от 3 мая 2005 года № ШТ-6-10/371. 23.О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. 24.О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности лик-видируемых кредитных организаций в Центральный банк Российской Феде-рации: Указание Банка России от 14.07.05 г. № 1594-У. 25.О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации: Положение, утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 01.04.2003 г. № 222-П. 26.О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Фе-деральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ. 27.О применении отдельных положений Указания Банка России от 7 февраля 2005 года № 1548-У «О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала)»: Письмо Банка России от 6.04.05 г. № 55-Т. 28.О применении статьи 11 Федерального закона «О банках и банковской дея-тельности»: Письмо Банка России от 29.03.05 г. № 48-Т. 29.Об унифицированных формах первичной учетной документации: Письмо МНС Российской Федерации от 27 августа 1999 года № ВГ-6-16/685. 30.Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Рос-сийской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание ЦБ Российской Федерации от 14 ноября 2001 года № 1050-У. 31.Об установлении рублевых эквивалентов показателей, предусмотренных Указанием Банка России: Письмо Банка России от 4.04.05 г. № 53-Т 32.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика ор-ганизации» ПБУ 1/98: Приказ Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 года № 60н. 33.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Поста-новление Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года № 88. 34.Овсянников Л.Н. Аудит и ревизия как методы финансового контроля. // На-стольный аудитор бухгалтера. - 2003. - № 2. - с. 30-36. 35.Ольшаный А.И. Банковские расчеты: российский и зарубежный опыт. – М.: Русская Деловая Литература, 2004. – 385с. 36.Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка.- М.: Фи-нансы, 2003. - 214 с. 37.Письмо МНС Российской Федерации от 12 октября 2004 года № 14-1-04/4175 «О неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности». 38.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея¬тельности организации и Инструкция по его применению. Утвер¬ждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94. 39.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организа-ции». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н. 40.Положение по бухгалтерскому учету. Утвержде¬но приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2. 41.Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 360 с. 42.Ремизов Н.А. Международные стандарты аудита и российская аудиторская практика. Финансовые и бухгалтерские консультации. Часть 1. / Н.А. Реми-зов, Ю.А. Золотухина. - 2001. - № 1. - с. 60-77. 43.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. – Минск: Новое знание, 2005. – 688 с. 44.Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - 2-е издание пере-работанное и дополненное. – М.: Инфра-М, 2003. – 219 с. 45.Сижняк Т.В. Микроэкономика. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 220с. 46.Соколов Я.В. Роль теории аудита в процессе подготовки кадров / Я.В. Соко-лов, С.М. Бычкова / Аудиторские ведомости. - 2006. - № 2. - с. 15-20. 47.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 (ред. от 09.05.2005) 48.Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности Приказ Минфина от 22.07.2003 № 67н 49.Цухло С. Kартели пока не страшны. / Эксперт. - 2005. - № 9 – 54 с. 50.Щадилова С. Н.В Бухгалтерский учет на предприятиях всех форм собствен-ности: Практическое пособие. – М.: Бухгалтер, 2002. – 159 с.