Учет и анализ расчетов с дебиторами .

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа дебиторской задолженности 1.1 Общие понятия и сущность дебиторской задолженности Дебиторская задолженность (от лат. debitum - "долг, обязанность") представляет собой совокупность долгов, которые образовались в результате продажи товаров (работ, услуг) с отсрочкой оплаты и подлежат возврату от контрагентов в адрес компании. В принципе все существующие обязательственные правоотношения содержат долю риска возникновения сомнительных долгов. Однако данный риск оправдывается следующими несомненными преимуществами. Кредитор, предоставляя отсрочку платежей, стремится к расширению рынка сбыта своей продукции, а для должника приобретение товаров и услуг в кредит дает возможность использования дополнительных (как правило, бесплатных) оборотных средств. Дебиторская задолженность может использоваться при расчетах между взаимозависимыми (аффилированными) юридическими лицами в целях отсрочки налоговых платежей. Таким образом, осуществление предпринимательской деятельности ее субъектами предполагает, что в процессе проведения хозяйственных операций компании не только возвращают вложенные средства, но и получают доходы. Недобросовестность контрагентов при исполнении принятых ими на себя обязательств приводит к формированию у компании просроченной дебиторской задолженности. При этом составляющие такую задолженность средства извлекаются из хозяйственного оборота компании, что сказывается на ее финансовом "здоровье". Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.[30,c.2] Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.[15,c.39] Обычно долги образуются от продаж в кредит. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. Согласно ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ): "К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага". Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации. Заметим, что сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами: - для организации-должника - это возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств; - для организации-кредитора - это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг. К образованию дебиторской задолженности ведет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени. Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность. Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками. Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств. Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих: - денежных средств; - дебиторской задолженности; - материально-производственных запасов; - незавершенного производства; - расходов будущих периодов. Следовательно, дебиторская задолженность - это часть оборотного капитала организации.

Введение 3 Глава 1. Теоретические основы учета и анализа дебиторской задолженности 6 1.1 Общие понятия и сущность дебиторской задолженности 6 1.1Взаимосвязь дебиторской кредиторской задолженности 9 1.3 Виды и возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей 15 1.4 Место анализа дебиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа 21 Глава 2. Методология учета и анализа дебиторской задолженности на примере автосалона ООО «Автоцентр-К45» 23 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 23 2.2 Методика анализа состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью 30 2.3 Учет дебиторской задолженности и раскрытие информации в финансовой отчетности предприятия 34 2.4 Оценка состояния бухгалтерского учета дебиторской задолженности в автосалоне ООО «Автоцентр-К 45» 47 Глава 3. Анализ дебиторской задолженности в автосалоне ООО «Автоцентр-К45» 49 3.1 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия 49 3.2 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 52 3.3 Совершенствование системы расчетов с клиентами 54 3.4 Управление дебиторскими долгами 62 3.5 Роль анализа и качества дебиторской задолженности в оценке ликвидности баланса предприятия 74 Заключение 78 Список используемой литературы 81

1. Гражданский кодекс принят Государственной Думой 21.10.1994г 2. Налоговый Кодекс РФ 3. ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 28.09.2010. 4. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 29.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011) 5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" 6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите 7. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" 8. Приказ Минторга СССР от 14.07.1986 N 168 "Об утверждении Общих положений о порядке ведения журналов - ордеров по журнально - ордерной форме учета в предприятиях и организациях системы Министерства торговли СССР, форм журналов - ордеров и Указаний по их заполнению" 9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) 10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" 11. "Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг" (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004) 12. Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. Банком России 22.09.1993 N 40) 13. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Омега-Л, 2009. – С. 58. 14. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2003. – С. 211-212. 15. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2008. – С. 135. 16. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью. – М.:АСТ Астрель, 2007. – 256с. 17. Герчикова И.Н. Менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2008. – С. 164-165. 18. Гибсон Дж.Л., Иванцевич Д.Л., Доннелли Д.Х. – мл. Организации: поведение, структуры, процессы. – М: Инфра-М, 2009. – С. 56. 19. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. – С.173. 20. Ерофеева В. А. Аудит.—М.: Юрайт, 2010. — С.185 21. Ивашкевич В.Б.. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – С.38. 22. Климова Н.В. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2010. – С. 181-182. 23. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2008. – С. 246-247. 24. Морозко Н.И. Финансовый менеджмент. – М.: ВГНА Минфина России, 2009. – С. 81-82. 25. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчётности. – М.: ЕАОИ, 2008. – С. 52. 26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. – С. 60. 27. Смирнов Э.А. Основы теории организации. – М.: Инфра-М, 2008. – С. 31. 28. Щепкин А.В. Внутрифирменное управление (модели и методы). - М.:ИПУ РАН, 2001. – С. 5-6. 29. Яковлева А.В. Эконометрика. – М.: Эксмо, 2008. – С. 155. 30. И.Н. Пашкина, О.И. Соснаускене, О.В. Фадеева. Работа с дебиторской задолженностью. Практическое пособие. - М.: Изд-во Омега-Л, 2010, 157С. 31. Списание дебиторской задолженности/Г.Ю.Касьянова. – М.АБАК, 2009. – 32С. 32. Ржаницина В. Анализ полугодовой отчетности // «Консультант», 2005. - №15. – С. 15. 33. Дебиторская задолженность. http://www.audit-it.ru 34. Основы бухгалтерского учета. http://business.rin.ru