Учет и аудит денежных средств.

Выбранная тема актуальна для всех предприятий любой организационно-правовой формы, так как от правильного ведения учета денежных средств в кассе и на расчетном счете зависит и четкая работа предприятия: - своевременная оплата счетов поставщиков, выплата заработной платы; - от составления оперативной отчетности зависит правильное принятие решений руководства по управлению предприятием. Порядок наличных и безналичных расчетов в РФ достаточно жестко регламентируется государством, в части ЦБ РФ. Объектом исследования служит филиал открытого акционерного общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод. Цель данной работы показать теоретические аспекты по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете и рассмотреть на практике бухгалтерский учет денежных средств в филиале открытого акционерного общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод. Основными задачами дипломной работы являются: 1.Изучить нормативные документов по выбранной теме; 2.Изучить учебную и методическую литературу по учету денежных средств. 3. Рассмотреть на примере производственного предприятия точность полноту и своевременность учета денежных средств в кассе и на расчетном счете. 4. Показать, как на предприятии обеспечивается контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины. 5.Провести аудиторскую проверку денежных средств открытого акционерного общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод. 6. Выявить возможности более рационального проведения аудита

Введение……………………………………………………………………………5 1. Теоретические аспекты и нормативно-правовая база ведения учета и аудита денежных средств в РФ……………………………………………..7 1.1. Нормативные документы, регламентирующие учет денежных средств в кассе и на расчетном счете……………………………………7 1.2. Проблемы учета денежных средств…………………………………......12 1.3. Сущность и задачи учета денежных средств……………………………16 1.4. Краткая характеристика филиала открытого акционерного общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод……………………………………………………………………….29 2. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетном счете филиала открытого акционерного общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод…………………………………………39 2.1. Первичная документация по учету денежных средств…………………39 2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………….47 2.3. Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете……………………………………………………………………….50 2.5. Рекомендации в области совершенствования учета денежных средств в кассе и на расчетном счете…………………………………..55 3. Аудит денежных средств в филиале открытого акционерного общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод……………….62 3.1. Методика проведения аудита денежных средств………………………62 3.2. Рекомендации в области совершенствования аудита………………….71 Выводы и предложения ………………………………………………………….78 Список использованной литературы…………………………………………….84 Приложения……………………………………………………………………….89

1. Конституции РФ 1993 г. – М.: Проспект, 1999. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.94 (ред. от 21.07.2005) 3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 09.05.2005) 4. Налоговый кодекс РФ(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) 5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. 6.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. 7.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утвержде¬но приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2. 8.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н. 9.Приказ Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 года N 60н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98". 10.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея¬тельности организации и Инструкция по его применению. Утвер¬ждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94. 11.Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». 12.Письмо МНС Российской Федерации от 12 октября 2004 года N 14-1-04/4175@ "О неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности". 13.Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности Приказ Минфина от 22.07.2003 № 67н 14.Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". 15.Федеральным правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита» (утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.02 г. № 696) (с изменениями и дополнениями от 4.07.03 г., 7.10.04 г.), 16.Письмо ФНС Российской Федерации от 3 мая 2005 года N ШТ-6-10/371@ "О бланках платежных документов". 17.Указание ЦБ Российской Федерации от 14 ноября 2001 года N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке". 18.Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 01.04.2003 г. N 222-П. 19."Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации", утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 3.10.2002 N 2-П. 20.Письмо Банка России от 4.04.05 г. № 53-Т «Об установлении рублевых эквивалентов показателей, предусмотренных Указанием Банка России от 01.12.2003 № 1346-у». 21.Письмо Банка России от 29.03.05 г. № 48-Т «О применении статьи 11 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». 22.Письмо Банка России от 6.04.05 г. № 55-Т «О применении отдельных положений Указания Банка России от 7 февраля 2005 года № 1548-У «О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала)». 23.Указание Банка России от 14.07.05 г. № 1594-У «О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности ликвидируемых кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». 24.Письмо МНС Российской Федерации от 27 августа 1999 года N ВГ-6-16/685 "Об унифицированных формах первичной учетной документации". 25.Постановление Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". 26.Бухгалтерский учет: / под ред.Кондракова Н.П.Учебник: 2-е издание с изменениями. М.: Инфра-М, 2003-406с. 27.Барышников Н.П. Бухгалтерский учет и налогообложение - М.: Финансы и статистика, 2003-238 28.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 415 с. 30.Колесников В.И. Банковское дело / Под ред. Колесникова В.И., Кроливецкой Л.П. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 464с. 31Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет/ Учебник -М., 2004. – 424 с. 32.Лещенко М.И. Основы лизинга. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 350с. 33.Лаврушин О.И. Банковское дело -М.: Финансы и статистика, 2000. – 672с. 34.Ольшаный А.И. Банковские расчеты: российский и зарубежный опыт. – М.: Русская Деловая Литература, 2004. – 385с. 35.Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка.- М.: Финансы, 2003.-214 с. 36.Николин А.А. Анализ финансовой устойчивости предприятий. Учебное пособие для вузов. – Ростов-на Дону: Финансы, 2005. – 688 с. 37. .Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 360 с. 38.Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие.— 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Финансы и статистика, 2002. 39. Сижняк Т.В. Микроэкономика М.: Финансы и статистика, 2004. – 220с. 40.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. – Минск: Новое знание, 2005. – 688 с. 41.Щадилова С. Н.В Бухгалтерский учет на предприятиях всех форм собственности. Практическое руководство М.: ИКЦ "ДИС", 2004. - 160 с., 42.«1С: Бухгалтерия», Настольная книга пользователя,2004-214 с. 48.Бабаев 49.Геращенко В.В. О ситуации в банковской системе и проблемах ее реструктуризации // Доклад Председателя Банка России на IX съезде Ассоциации российских банков. – 2003 50.Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведомости. 2004. № 1. 51.Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. М.: Современная экономика и право, 2005. С. 80. 52.ВоиновВ.Р. Особенности налогового учета кассовых операций.//Консультант бухгалтера2002 №8 С.-51-62 53.Овсянников Л.Н. Аудит и ревизия как методы финансового контроля. // Настольный аудитор бухгалтера. 2003. № 2. С. 30—36. 54.Соколов Я.В., Бычкова С.М. Роль теории аудита в процессе подготовки кадров // Аудиторские ведомости. 2006. № 2. С. 15—20. 55.Цухло С. Kартели пока не страшны.// Эксперт. 2005. № 9. С.-54. 56.Kорнаи Я. Деньги и рынок // Вопросы экономики. 1989. № 12. С.-74. 57.Ремизов Н.А., Золотухина Ю.А. Международные стандарты аудита и российская аудиторская практика // Финансовые и бухгалтерские консультации. Часть 1. 2001. № 1. С. 60—77; часть 2. 2004. № 2. С. 56—65. 58.Kрикунов А.В. Kачество подготовки аудиторов — основа качества аудита // Аудиторские ведомости. 2001. № 4. С. 3—8. 59.Готлиб М. Роль и обязанности аудиторов в США // Бухгалтерский учет. 2003. № 12. С. 13—16.