Учет и аудит кассовых операций.

Сегодняшнее состояние экономики во многом определяется существующей системой расчётов, к сожалению, не удовлетворяющей участников рыночных отношений, будь это предприниматели, банки, предприятия или организации. О результативности применяемых способов платежей и форм расчета, четкости, полноты и упорядоченности документооборота, обслуживающего область расчётов, действенности информационной базы учета и совершенности методик анализа зависит состояние оборотных средств предприятий. Следовательно, одной из наиболее актуальных является проблема обеспечения надёжности расчётно-платёжной системы и сокращения длительности расчётных операций, поскольку задержки в расчётах остаются фактором, значительно снижающим оборачиваемость средств участников рынка. От того, насколько качественно, надёжно и своевременно осуществляются расчёты между предприятиями, зависит финансовое состояние предприятия. Операции по кассе ведутся в соответствии с методикой ведения бухгалтерского учёта. Необходимо чёткое управление и контроль за поступлением и выбытием денежных средств.
Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.
Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений, а также по формированию основного стада) и др.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книгах, переводов в пути денежных документах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объёмом имеющихся у неё денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется её платёжеспособность одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платёжеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчётов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определённые запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.
Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счёт их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранить текущую платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счёт инвестиций временно свободных денег. Всё это придаёт особое значение учёту денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платёжеспособности организации.
Актуальность исследования темы «Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций» в выпускной дипломной работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от учетного работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.
Для предприятия важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.
В российской экономической литературе вопросы учета кассовых операций в той или иной степени затрагиваются в целом ряде работ М.И.Баканова, П.С.Безруких, Н.Т.Белухи, С.И.Волкова, В.Г.Гарелкина, В.Б.Ивашкевича, З.В.Кирьяновой, В.В.Ковалева, А.С.Маргулиса, Е.А.Мизиковского, А.Ф.Мухина, А.С.Наринского, В.Ф.Палия, В.И.Петровой, Я.В.Соколова, В.И.Стражева, В.И.Ткача, Н.Г.Чумаченко и других.
Изучение литературных источников показывает, что российская бухгалтерская наука в последние годы уверено развивается по пути интеграции с мировой экономикой, международными учетными системами.
Целью дипломной работы является изучение учета и аудита кассовый операций предприятия.
В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть понятие, сущность и классификацию денежных средств;
- изучить нормативно правовое регулирование учета кассовых операций в Российской Федерации;
- описать порядок ведения и документирования учета кассовых операций на предприятиях;
- дать краткую организационно экономическая характеристику предприятия АУСО «Верхне-Отарский детский дом интернат»;
- рассмотреть учет кассовых операций исследуемого предприятия;
- провести аудит кассовых операций в АУСО;
- подготовить предложения по совершенствованию учета денежных средств в кассе предприятия;
- дать рекомендации по улучшению контроля за движением денежных средств на предприятии.
Объектом дипломного исследования является АУСО «Верхне-Отарский детский дом интернат». Предметом бухгалтерский учет и аудит кассовых операций на данном предприятии.
При подготовке дипломной работы использованы нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств, специальная и учебная литература по исследуемой теме, а также материалы бухгалтерского учета АУСО «Верхне-Отарский детский дом интернат» за 2006-2008 года.

Введение 3
1. Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций 7
1.1. Понятие, сущность и классификация денежных средств 7
1.2. Нормативно правовое регулирование учета кассовых операций в Российской Федерации 14
1.3. Порядок ведения и документирования учета кассовых операций на предприятиях 25
2. Бухгалтерский учет и анализ кассовых операций в АУСО «Верхне-Отарский детский дом интернат» 37
2.1. Краткая организационно экономическая характеристика предприятия 37
2.2. Учет кассовых операций АУСО 43
2.3. Аудит кассовых операций в АУСО 53
3. Совершенствование учета и аудита кассовых операций в 60
3.1. Пути совершенствования учета денежных средств в кассе 60
3.2. Рекомендации по улучшению контроля за движением денежных средств на предприятии 68
Заключение 74
Список используемых источников 78

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая и вторая. М.: Юристъ, 2007.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. (с изменениями и дополнениями от 30 июня 2008 г.).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000г. (с изменениями и дополнениями от 30 июня 2008 г.).
5. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-I «О банках и банковской деятельности».
6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
7. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
8. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. «О Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99» №43н.
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций».
10. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
11. Приказ ЦБР от 8 сентября 1997 г. №02-390 «О введении в действие Положения «О пруденциальном регулировании деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих операции по расчетам, и организаций инкассации».
12. Положение ЦБР от 18 июля 2000 г. №115-П «О порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России».
13. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
14. Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
15. Положение ЦБР от 12 марта 1998 г. №20-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России».
16. Положение ЦБР от 23 июня 1998 г. №36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России».
17. Положение ЦБР от 12 марта 1998 г. №20-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России».
18. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово экономической деятельности предприятия: учебно практическое пособие. - 3-ое изд., доп. И перераб. М.: издательство «Дело и сервис», 2006.
19. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. М.: ИНФРА М,2005.
20. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.
21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация /Пер. с англ. Науч. ред. И.И. Елисеева. Гл.ред. серии Я.В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 2006.
22. Бурцев В.В. Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 4. С. 27-28.
23. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
24. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений. - СПб.: Издательский дом «Герда», 2008.
25. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Бухгалтерский учет, 2008.
26. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. - Новосибирск: ЭКОР, 2005.
27. Каморджанова .А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. - СПб.: Питер, 2007.
28. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.
29. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет денежных средств // Приложение к журналу Бухгалтерский учет. 2007. - №2. С.37.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.
31. Косульникова М. Новый размер расчета наличными // Федеральное агентство финансовой информации, 2007.
32. Кочеткова Н.М. Цели, задачи и функции Банка России в сфере регулирования платежных систем и расчетов // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2005. - №1. С.31-34.
33. Лисович Г.М. Бухгалтерский (управленческий) учёт на предприятиях АПК: Учебное пособие. - М.: Контур, 2008.
34. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчётности // Бухгалтерский учёт. - 2007. - № 5. -С.68-74.
35. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Мастерство, 2008.
36. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. - Мн.: Новое знание, 2008.
37. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Мн.: Новое знание, 2008.
38. Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит необходимость для компаний // Аудитор. - 2006. - №1. С. 32.
39. Управленческий учёт: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - 2-е изд., испр. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.
40. Ушвицкий Л.И., Савцова А.В., Малеева А.В. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций // Экономический анализ: теория и практика. - № 17(74). - 2006. - С.21 28.
41. Федченко А.В. Оплата труда и доходы работников. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2008.
42. Филимонова Е.В. Практическая работа в 1С: Учебное пособие. - Ростов - на Дону: Феникс, 2006.
43. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: НОРМА, 2006.
44. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2006.
45. Фомичева Л.П. Новое в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» // Документы и комментарии. 2008. - №1. С.11-12.
46. Харитонов С. А. Переходный период по НДС: реализация в 1 С: Предприятии // Казанский бухгалтер. 2006. №11. С.8-9.
47. Хрипач В.Я, Суша Г.З. Экономика предприятия. - Мн.: Интерпресс, 2006.
48. Хуолеев В.В. Налоговый учет в торговле // Бухгалтерская газета. - 2005. - №20. С.8-10.
49. Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия: Учебное пособие. - Р н/Д., 2008.
50. Чижов Б.А. Как оплатить работу в выходные и праздники. // Главбух. 2005. - № 9. С.40-41.
51. Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2007.
52. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.
53. Шермет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. - М.: Инфра-М, 2008.
54. Экономика: Учебник / Под ред. А.И. Архипова. М.: Интерпрессервис, 2007.
55. Экономическая теория: Пособие для преподавателей / Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: Перспектива, 2007.
56. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2007.