Учет и оформление операций с банковскими картами..

1. Нормативное регулирование учета банковских карт Согласно главе 1 Положения в обязанность кредитных организаций входит разработка внутреннего документа (внутрибанковских правил) и его утверждение органом управления кредитной организации, уполномоченным на это ее уставом . Правила могут иметь форму единого документа или же могут быть представлены различными документами, касающимися вопросов, регулируемых Положением. Правила в зависимости от особенностей деятельности кредитной организации должны содержать: • порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией банковских карт; • порядок деятельности кредитной организации, связанной с эквайрингом платежных карт; • порядок деятельности кредитной организации, связанной с распространением платежных карт; • порядок деятельности кредитной организации при осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт; • систему управления рисками при осуществлении операций с использованием платежных карт, включая порядок оценки кредитного риска; • порядок действий кредитной организации в случае утраты держателем платежных карт; • описание документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием платежных карт; • порядок хранения платежных карт до процедуры персонализации (далее — неперсонализированные платежные карты), приобретенных кредитной организацией и содержащих реквизиты (наименование эмитента и др.), платежных карт после процедуры персонализации, а также утвержденный список должностных лиц, ответственных за их хранение; порядок перемещения неперсонализированных платежных карт в пределах кредитной организации и передачи их на персонализацию; • порядок предоставления денежных средств клиенту в валюте РФ и в иностранной валюте для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, и порядок возврата указанных денежных средств, а также порядок начисления процентов на суммы предоставленных денежных средств и порядок уплаты их клиентом в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России и Положением № 266-П; • другие процедуры, регулирующие вопросы проведения расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. При разработке данных Правил кредитным организациям помимо Положения № 266-П следует также руководствоваться: 1. Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (в части бухгалтерского учета операций, совершенных с использованием платежных карт); 2. Положением Банка России от 09.10.2002 № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» в части оформления операций с использованием платежных карт по выдаче/приему наличных денежных средств в кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях; 3. Инструкцией Банка России от 28.04.2004 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (в части совершения в обменных пунктах операций с использованием банковских карт); 4. Инструкцией Банка России от 07.06.2004 № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» (в части открытия банковских и специальных счетов резидентам (юридическим лицам) и нерезидентам (физическим и юридическим лицам) для совершения валютных операций с использованием банковских карт);

Введение 3 1. Нормативное регулирование учета банковских карт 4 2. Перечень основных счетов, используемых для осуществления учета операций с банковскими картами 8 2.1. Счета клиентов 8 2.2.Счета незавершенных расчетов 10 2.3. Счета для расчетов предоплаченными картами 12 2.4. Внебалансовые счета по учету платежных карт 13 3. Операции банков с картами и отражение их в учете 15 3.1. Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента 15 3.2. Учет выдачи денежных средств и расчетов с клиентом по операциям, совершенным с использованием банковских карт 16 3.3. Порядок отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт в пунктах выдачи наличных 18 3.4. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в других банках, связанных со списанием денежных средств с держателей банковских карт 20 3.5. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в других банках, связанных с зачислением денежных средств в пользу держателей банковских карт 22 3.6. Учет операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета 24 3.7. Учет операции по уничтожению карт 26 Заключение 27 Список литературы 28

1. Положение Банка России от 26.06.98 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» в части, не противоречащей Положению № 266-П, по вопросам начисления процентов на денежные средства, привлеченные (предоставленные в виде кредитов) в рамках договоров на выпуск банковских карт; 2. Положение Банка России от 27.07.2001 № 144-П «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)” от 31.08.98 № 54-П» в части, не противоречащей Положению № 266-П, по вопросам предоставления кредитов по операциям с банковскими картами; 3. Положение Банка России от 09.10.2002 № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» в части оформления операций с использованием платежных карт по выдаче/приему наличных денежных средств в кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях; 4. Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (в части бухгалтерского учета операций, совершенных с использованием платежных карт); 5. Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» в части отдельных рекомендаций по разработке подходов, связанных с управлением рисками по операциям с банковскими картами; 6. Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» в части установления кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери по кредитам, предоставляемым по операциям с банковскими картами; 7. Инструкция Банка России от 28.04.2004 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (в части совершения в обменных пунктах операций с использованием банковских карт); 8. Инструкция Банка России от 07.06.2004 № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» (в части открытия банковских и специальных счетов резидентам (юридическим лицам) и нерезидентам (физическим и юридическим лицам) для совершения валютных операций с использованием банковских карт); 9. Положение Банка России от 19.08.2004 № 62-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в части идентификации держателей карт в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». 10. Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» 11. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П.. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка. Учебник. – М.: Изд-во Высшее образование, 2009. 12. Зонова А.В., Банк С.В. НацЭкономОбр.Бухгалтерский учет и аудит – М.: Групп, 2011 – 190с. 13. Камысовская С.В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке – С.Пб.: КноРус, 2010 – 110с. 14. Курсов В. Н., Яковлев Г. А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка – М.:Инфра-М, 2006 – 332с. 15. Соколинская Н. Бухгалтерский учет в банках. Вопросы, задания, тесты – С.Пб.: КноРус, 2011 – 290с. 16. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В.. Бухгалтерский учет в банках. Учебное пособие: 4-е изд. – М.: Дашков и К, 2009;