Учет и ревизия кассовых операций.

ВВЕДЕНИЕ Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заго-товления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполне-нию обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной орга-низации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Уме-лое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополни-тельный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств: - проверка правильности документального оформления и законности операций с де-нежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете; - обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте; - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денеж-ных документов и расчетов; - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, докумен-тов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженно-стей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки; - обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима; - изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых опера-ций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действую-щих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предпри-ятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить пред-приятию дополнительный доход. Актуальность и значимость этих вопросов и повлия-ли на выбор темы курсовой работы «Учет и ревизия кассовых операций». Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, следовательно эффективной работе предприятия (15; с.24). Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что ведение кассовых опера-ций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования. Цель курсовой работы - исследовать и раскрыть порядок ведения кассовых операций, проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет. А также способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств. Задачи курсовой работы - дать понятие кассовых операций, рассмотреть порядок ве-дения кассовых операций и денежных документов, описать порядок заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, рассмотреть ведение кассовых опера-ций в ОСП Воркутинский почтамт УФПС РК, рассмотреть цель и задачи ревизии кассовых операций, рассмотреть порядок проведения ревизии кассовых операций. Предмет исследования курсовой работы - бухгалтерский учёт и ревизия кассовых операций в организации Обособленное структурное подразделение Воркутинский почтамт Управления Федеральной почтовой связи РК – филиала Федерального государственного унитарного предприятия «Почта России». ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ 1.1. Требования к хранению наличных денежных средств на предприятии Для хранения денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предпри-ятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреж¬дению как в ре-зультате умышленных действий, так и в результа¬те небрежного или недобросовестного от-ношения к своим обя¬занностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключа¬ется дого-вор о полной индивидуальной материальной ответст¬венности. Под роспись

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………...…………………………………………….3 ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………….…...5 1.1. Требования к хранению наличных денежных средств на предпри-ятии……………5 1.2. Состав и назначение кассовых операций предпри-ятия……………………………...6 1.3. Документальное оформление и учет движения наличных денежных средств…….9 1.4. Порядок расчета и установления лимита остатка кассы организа-ции……….…….14 1.5. Порядок ведения бухгалтерского учета кассовых опера-ций…………………..……17 1.5.1. Синтетический учет кассовых опера-ций……………………………..………...17 1.5.2. Аналитический учет кассовых опера-ций…………………………….………...19 ГЛАВА II. УЧЕТ И РЕВИЗИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОСП ВОРКУТИНСКИЙ ПОЧТАМТ УФПС РК – ФИЛИАЛА ФГУП «ПОЧТА РОССИИ»………………………....21 2.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности………………….21 2.2. Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием денежной на-личности……………………………………………………………………………………………23 2.3. Контроль за ведением кассовых операций в ОСП Воркутинский почтамт УФПС РК – филиала ФГУП «Почта России»……………………………………………………………26 2.4. Автоматизация бухгалтерского учета в ОСП Воркутинский поч-тамт……………35 2.5. Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денеж-ных средств………………………………………………………………………………………...36 ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………………..38 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………………………40 ПРИЛОЖЕНИЯ

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете" (с из-менениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января 2003 г.) 2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» 3. Закон РФ «О почтовой связи» от 17.10.1999 № 176-ФЗ, в редакции от 22.10.2004 г. в редакции Федеральных законов от 10.10.2003 № 126-ФЗ, от 22.10.2004 № 122-ФЗ, от 26.06.2010 № 118-ФЗ 4. Постановление Госкомстата РФ от 18.10.1998 № 88 «Об утверждении унифициро-ванных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету ре-зультатов инвентаризации» 5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный реше-нием Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.99 N 488-У) 7. Внутренний стандарт предприятия «Учет денежных средств» ДМБУ 2-03/09 8. Инструкция о порядке осуществления, контроля и документального оформления кас-совых операций в ФГУП «Почта России». – М.: 2010. 9. Инструкция по проведению документальных проверок эксплуатационной деятельности отделений почтовой связи, утверждена начальником управления почтовой связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации 10.06.1998 г. № 951 10. Инструкция по сопровождению и охране почты при перевозках, введена в действие приказом Министерства связи СССР от 16.06.1975 № 300 в части не противоречащей дейст-вующему законодательству 11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49. 12. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 20.06.2010 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, посту-пивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя". 13. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руково-дителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - "ИПБ-БИНФА", 2001. 14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности органи-зации и Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. – Комментарии и корреспонден-ция счетов. – М.: «Налоговый вестник» 2002г. 15. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2007. – 584 с. 16. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/Бухгалтерский вестник/ 2010. – 204 с. 17. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет.- «Биратор-Пресс» 2007. - 295 с. 18. Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2007. – 370 с. 19. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтер-ский учет, 1996. - 576 с. 20. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2006 - № 10 – 403 с. 21. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 2007 – 381 с. 22. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 416 с. 23. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2005. – 345 с. 24. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М: Андросов, 2006. – 390 с. 25. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 290 с. 26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 430 с. 27. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов/Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 310 с. 28. Рахман Б.И., Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2007. – 312 с. 29. Касьянова Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в зако-нодательстве (3-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2006. – 296 с.