Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля.

Введение Взимание налогов - одна из основных и древнейших функций государства, условие его существования. Не вызывает сомнения, что это одна из составляющих стабильного развития на пути к экономическому, социальному благополучию и наиболее эффективный инструмент регулирования экономических отношений. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Учет налогоплательщиков - это первый этап налоговой работы. Действительно, прежде чем собирать налоги, необходимо определить круг тех, кто должен их уплачивать. В ходе работы по учету налогоплательщиков налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках и включают ее в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и дополняются. Фактически процесс учета плательщиков - это непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия. Налоговый учет — это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков. Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или налоговых агентов. Плательщики сборов (организации или физические лица) не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется. Филиалы и обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками или налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков обязаны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиалы и обособленные подразделения. Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресур¬сов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обяза-тельных платежей. В соответствии с действующим налоговым законода-тельством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачи-вать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. При постоянном росте потребностей государства в финансовых средствах механизм сбора налогов должен работать бесперебойно. Если этого не происходит, налоговые источники иссякают, и государство вынуждено искать неналоговые поступления, возрастает внешний и внутренний долг государства. Недовольство политикой властей и нежелание платить налоги имеют глубокие исторические корни, что объективно требует постоянного совершенствования методов учета налогоплательщиков и сбора налогов. Но, к сожалению, на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема – контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование. Целью данной работы является изучение учета налогоплательщиков как формы налогового контроля. Поставленная цель обусловила выполнение следующих задач в рамках данной работы: 1. Изучить особенности налогового учета физических и юридических лиц. 2. Исследовать проблемы правового регулирования налогового учета физических и юридических лиц. 3. Проанализировать пути совершенствования налогового учета физических и юридических лиц в Российской Федерации. Данная работа выполнена с использованием различных источников, таких как периодические и публицистические издания, литературные источники – учебники и учебные пособия, статьи и очерки специалистов-практиков и ученых.

Введение 3 1. Формы и методы налогового контроля 6 1.1. Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля 6 1.2 Особенности налогового учета физических и юридических лиц. 13 2. Финансово-правового проблемы регулирования налогового учета физических и юридических лиц. 21 2.1 Проблемы правового регулирования налогового учета физических и юридических лиц. 21 2.2 Пути совершенствования налогового учета физических и юридических лиц в российской федерации. 25 Заключение 29 Список Литературы 30 Приложение 34

1. Актуальные вопросы налогового контроля / А.А. Яковлев, А.В. Стрелкова // Ваш налоговый адвокат. - № 3. - 2007. – С .9. 2. Борисов, А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практ. Рекомендации / А.Н.Борисов. - "Юстицинформ", 2008. – 208 с. 3. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к изменениям ч. II Налогового кодекса РФ, внесенным Федеральным законом от 24.07.2007 г. 4. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник – 2008. - № 8. - С.3-6. 5. Выездная проверка как форма налогового контроля / Ю.М. Лермонтов // Аудиторские ведомости. - N 2. - 2007. – С. 4-7. 6. Горячая линия: соблюдение процедур проведения мероприятий налогового контроля / К.В. Новоселов // Российский налоговый курьер. - N 1-2. - 2009. 7. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20 / А.Н. Гуев. - Система ГАРАНТ, 2009. 8. Денисов Д. Налоговый контроль за расходами физических лиц // Налоги. – 2008. - №1. – с.7-15. 9. Дополнительные мероприятия налогового контроля / О.В. Пан-тюшов // Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2009. – С. 8-9. 10. Евмененко Т.О. «Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков» //Бухгалтерский учет. – 2007. - №3.- с.40-48. 11. Журихина Т.И. Порядок снятия с учета налогоплательщика-организации // Аудиторские ведомости – 2007 - №1. 12. К вопросу о соотношении понятий "налоговый контроль" и "контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах" / О.О. Журавлева // Журнал российского права. - N 7. - 2009. – С. 2-8. 13. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля / Л.Ф. Максимова // Вестник Федерального Арбитражного суда Западно-Сибирского округа. - N 2. - 2009. – С. 3-4. 14. Караханян, С.Г. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. - "Бератор-Паблишинг", 2008. – 356 с. 15. Киселев М.В. Налоговая проверка предприятия // Российский налоговый курьер – 2007 - № 11. 16. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой и второй)/ Под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. – М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2008. – 720 с. 17. Лермонтов, Ю.М. Налоговая отчетность: практические рекомендации по представлению / Ю.М. Лермонтов. - Система ГАРАНТ, 2009. 18. Методика налоговых проверок – М.: «ПРИОР», 2008. – 288 с. 19. Мехова Т.Н. Налоговые проверки – взгляд «изнутри» // Главная книга – 2007 - № 9. 20. Налоги / Под ред. Черника Д.Г., М.: «Финансы и статистика», 2008. – с.239-251. 21. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2 – М.: «Проспект», 2007 г. – 464 с. 22. Налоговый контроль / Л. Зуйкова, Е. Карсетская // Экономико-правовой бюллетень. - № 1. - 2007. 23. Налоговый контроль будет осуществляться по новым правилам / С.А. Тараканов // Российский налоговый курьер. - N 9. - 2009. – С. 6-9. 24. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения / О.Ф. Пасько // Налоговый вестник. - N 6. - 2005. – С. 8-10. 25. Налоговый контроль в условиях кризиса / А.В. Путин // Российский налоговый курьер. - N 23. - 2009. – С. 15-16. 26. Налоговый контроль до момента постановки на учет / А.В. Богушевич // Ваш налоговый адвокат. - N 6. – 2007. – С. 7-8. 27. Налоговый контроль на грани риска / М. Евдокимова // Расчет. - N 2. - 2009. – С. 6. 28. Налоговый контроль трансфертного ценообразования в Российской Федерации / Ю.М. Лермонтов // Законодательство. - № 9. – 2009. – С. 7-13. 29. Налоговый контроль: виды и содержание / С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. - N 2. - 2009. – С. 2-11. 30. Налоговый контроль: истребование необходимых документов и информации / С.А. Тараканов // Российский налоговый курьер. - N 10. – 2007. – С. 3-9. 31. О содержании и формах налогового контроля / А.В. Лобанов // Финансы. - N 3. – 2008. – С. 6.8. 32. Об оценке эффективности налогового контроля / Е.В. Иванова // Финансы. - N 1. - 2008. – С. 4-10. 33. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. – 2009. - № 6. – С.8. 34. Переходные положения в правилах осуществления налогового контроля / А.В. Брусницын // Налоговый вестник. - N 9. - 2008. – С. 4-5. 35. Перовская Е.Г. О праве органов налоговой полиции осуществлять проверки // Налоговый вестник. – 2008. - № 1.- С.15-17. 36. Принципы и практика налогового контроля организаций / К.В. Новоселов // Российский налоговый курьер. – 11. - 2008. – С. 13-15. 37. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы / М.Ю. Орлов // Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2005. – С. 7-9. 38. Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля /Л. Чулкова // Финансовая газета. - N 46. - 2009. – С. 3-5. 39. Процессуальные аспекты осуществления налогового контроля и последующего производства по фактам выявленных правонарушений / У.А. Сайпуллаев // Правосудие в Поволжье. - N 5-6. - 2009. 40. Российская Федерация. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с поправками от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета. – 1993. – 25 дек. – С.3 – 6. 41. Свищева, В.А. Некоммерческие организации: бухгалтерский учет, налогообложение, финансирование / В.А. Свищева. - "Гросс Медиа: РОСБУХ", 2008. – 321 с. 42. Семенихин, В.В. Налоговые проверки / В.В. Семенихин. - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2009. – 280 с. 43. Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой про-верки – результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник. – 2008. - № 11. – С.32-34. 44. Споры по вопросам налогового контроля / Т.А. Савина // Законодательство. - N 10. - 2009. – С. 5-11. 45. Тематический обзор судебной практики: налоговый контроль / А.Л. Яковлев // Ваш налоговый адвокат. - N 1, 2. - 2007. 46. Тимошенко, В.А. Проверки налоговых органов: практическое пособие / В.А. Тимошенко. - Система ГАРАНТ, 2009. 47. Участие органов внутренних дел в процедурах налогового контроля / Ю.Г. Кувшинов // Налоговая проверка. - N 3. - 2007. – С. 6-7. 48. Фролов С.П. Налоговые споры: некоторые практические рекомендации // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 9. – С.43-50. 49. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. – 2009. - № 9. – С.13-18.