Учёт и аудит денежных средств организации.

Введение В процессе осуществления своей деятельности коммерческие организации вступают в финансовые отношения с юридическими и физическими лицами, будь то работники, поставщики, покупатели, налоговые органы или органы социального страхования, расчеты между которыми осуществляются в денежной форме. Данная форма отношений и создает денежные потоки, которые в свою очередь обслуживают хозяйственную деятельность предприятия практически во всех ее аспектах. Таким образом, мощным действенным инструментом управления хозяйственной деятельностью, позволяющим с позиций современной экономики в условиях ограниченности средств и всё возрастающей конкуренции повысить эффективность деятельности любого хозяйствующего субъекта, является грамотное управление денежными средствами. В условиях рыночных отношений наиболее значимыми в процессе осуществления хозяйственной деятельности любой организации являются расчеты с денежной наличностью через кредитные организации и кассу предприятия. Основными задачами правильности учета операций денежных средств являются: своевременное и правильное документирование банковских операций по движению денежных средств, своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности. При кажущейся простоте учета операций с денежными средствами, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия неприятными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Целью написания данной работы является изучение методики учета и аудита операций с денежными средствами, а также разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию учета и анализу этих операций в исследуемой организации. Достижение цели исследования обусловило постановку и решение следующих задач: – анализ действующих законодательных и нормативных документов регламентирующих порядок осуществления операций с денежными средствами; – исследование и обобщение принципов, лежащих в основе организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств; – изучение методики учета и аудита денежных средств и анализ расчетов с персоналом на примере ООО «Летучая мышь»; – разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию учета и аудиту денежных средств организации.

Содержание Введение 3 Глава 1.Нормативно-правовое регулирование и учёт денежных средств 6 1.1.Правовое регулирование безналичных расчётов и их учёт 6 1.2.Правовое регулирование наличных расчётов и их учёт 18 1.3 Нормативное регулирование аудита денежных средств 25 Глава 2. Учёт денежных средств в ООО «Летучая мышь» 31 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Летучая мышь» 31 2.2.Синтетический и аналитический учёт денежных средств в ООО «Летучая мышь» 41 2.3 Пути совершенствования учета денежных средств в ООО «Летучая мышь» 53 Глава 3.Аудит денежных средств в ООО «Летучая мышь» 58 3.1.Организация подготовки аудиторской проверки денежных средств 58 3.2.Проведение аудиторской проверки денежных средств ООО «Летучая мышь» 62 3.3 Оформление отчёта по результатам проведения проверки операций с денежными средствами 70 Заключение 76 Список литературы 78 Приложения 81

Список литературы 1.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. №195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) ( с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 19.11.2006г.) //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 2.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.1998г. №146-ФЗ//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 3.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 4.Федеральный закон от 22.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 29.02.1996г.)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 5.Федеральный закон от 30.12.2008г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 6.Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 7.Приказ Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 8.Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению» //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 9.Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (утверждено ЦБ РФ 03.10.2002г. №2-п) (зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002г. №4068)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 10.Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред.постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000г. №26 и от 03.05.2000г №36). //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 11.Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31 декабря 2002 года №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности». (зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003г. №4171). //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 12.Указание Центрального банка России от 3 марта 2003 года №1256-У «О внесении изменений и дополнений в положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации». (зарегистрировано в Минюсте РФ 21.03.2003г. №4300)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 13. Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 года №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходованием наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»// Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 14.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. (утвержден Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. №40) //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2009. 15. Общероссийский классификатор услуг населению ОК002-93. 16.Андреев С.В., Ефремова О.С. Охрана труда от «А» до «Я» (выпуск второй). – М.: Альфа-Пресс, 2004. 17.Аснин Л.М. Основы аудита. – Ростов на Дону: Феникс, 2005. – 192 с. 18.Аудит. Под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – 583 с. 19.Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 719 с. 20.Василенко А.А. Стандарты аудита. Изучайте и внедряйте. – Ростов н/Д: Феникс, 2006.- 408 с. 21.Гаранин Н.И. Менеджмент безопасности в туризме и гостеприимстве. – М.: Советский спорт, 2005. 22.Драгункина Н.В. Теория экономического анализа. – М.: Издательство «Экзамен», 2007, с.204 23.Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.- 312 с. 24.Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.- СПб.: Питер, 2007.- 480 с. 25.Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2005. – 400 с. 26.Макаренков Н.Л. Антикризисное управление для студентов вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2004. – 224 с. 27.Морозова Ж.А. Планирование в аудите. Практическое руководство. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006.0- 196 с. 28.Общая теория денег и кредита./Под ред. Проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. – 359 с. 29.Подольский В.И., Макарова Н.С. Аудит первичного учета предприятий: Практическое пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. -173 с. 30.Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие/Под ред. В.И.Подольского. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 206 с. 31.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: Инфра-М,2004.- 410 с. 33. Программа ITAudit: Аудитор http://audit-soft.ru 34. ЗАО «BKR-Интерком-Аудит». http://audit-it.ru 35. www.minfin.ru