Упрощенная система налогообложения малого бизнеса, анализ и пути развития .

Введение

Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, занимает важнейшее место в воспроизводственном процессе. Малый бизнес вносит существенный вклад в формирование конкурентной среды, быстро адаптируясь к внешним условиям и обладая дополнительной возможностью видоизменять конечную продукцию, следуя за спросом.
Актуальность исследования. Активная поддержка, оказываемая сегодня со стороны Президента Российской Федерации и правительства государства малому и среднему предпринимательству, состоит в ! снижении административных барьеров; препятствующих ведению бизнеса, и в создании условий, стимулирующих развитие предприятий. Важнейшую роль в данном процессе играет налоговое регулирование.
Наиболее востребованными со стороны организаций и предпринимателей формами налогообложения являются упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход, относящиеся к специальным налоговым режимам.
Упрощенный (по сравнению с общей системой налогообложения) порядок ведения учета и представления отчетности, пониженные суммы налоговых обязательств привлекают с каждым годом все большее число налогоплательщиков, относящихся к малому и среднему бизнесу.
В связи со сложностями администрирования малых и средних предприятий, в большинстве своем работающих в сферах розничной торговли, общественного питания, оказания бытовых услуг населению, связанных с наличным денежным оборотом, и большим количеством субъектов налогообложения, возникает проблема исполнения доходной части бюджетов.
Серьезную проблему для отечественной экономики представляют многочисленные случаи злоупотребления со стороны недобросовестных налогоплательщиков, использующих специальные налоговые режимы в качестве схем минимизации налоговых обязательств. В наибольшей степени это относится к упрощенной системе налогообложения, что обусловлено, в отличие от единого налога на вмененный доход, добровольным порядком ее применения.
В российской экономике специальные налоговые режимы в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход имеют широкое распространение.
Стоит отметить, что в странах с развитой рыночной экономикой и высокой налоговой культурой специальные налоговые режимы в виде упрощенной системы налогообложения- и единого налога на вмененный доход отсутствуют. В ближайшие годы развития отечественной экономики в условиях поддержки малого и среднего предпринимательства, подобные специальные налоговые режимы будут востребованы как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны государства.
Степень разработанности проблемы. У истоков научного знания в исследуемой области стояли классики экономической науки: А. Смит, Д. Риккардо, И. Тургенев, Д. Боголепов, A. Вебер, С. Брю, Д. Канар, Дж. М. Кейнс, К. Макконелл, К. Маркс, B. Парето и др. Широкое отражение вопросы применения специальных налоговых режимов нашли в работах Дж. Стиглица, Д. Стюарта, Б. Франклина, В. Петти, М. Фридмена.
Однако, несмотря на наличие уже имеющейся исходной концептуально методологической базы исследования, существуют теоретические проблемы, связанные с недостаточной проработкой методических основ моделирования специальных налоговых режимов в условиях реформирования налоговой системы страны, осложняющие формирование системно-целостного представления о предмете исследования.

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения 7
1.1. Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима 7
1.2. Малые предприятия и право на применение УСН 13
1.3. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения 17
Глава 2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности и системы налогообложения предприятия ООО «Вишенка» 20
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Вишенка» 20
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Вишенка» 22
2.3 Анализ системы налогообложения предприятия ООО «Вишенка» 41
2.4 Недостатки системы налогообложения предприятия ООО «Вишенка» 45
Глава 3 Рекомендации по совершенствованию системы налогообложения ООО «Вишенка» 49
3.1 Обоснование необходимости совершенствования системы налогообложения 49
3.2 Проект перехода на упрощённую систему налогообложения 60
3.3 Экономическая эффективность перехода на упрощённую систему налогообложения 68
Заключение 70
Список используемой литературы 73
Приложение 1 77
Приложение 2 79

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 и 3.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Части 1и 2.
4. О бухгалтерском учете. - Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)
5. Об основах налоговой системы в Российской Федерации. - Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1 (с дополнениями и изменениями)
6. Об утверждении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей применяющих, упрощенную систему налогообложения и порядка отражения операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. - Приказ МНС РФ от 28 октября 2002 г. № БГ-З-22/606 Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.12.2002 г. № БГ-3-22/706 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26.2 «Упрощённая система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации».
8. http://www.usnnalog.ru/ - сайт по материалам упрощенной системы налогообложения в России
9. Абрамов В.А. Индивидуальный предприниматель. Применяем упрощенную систему налогообложения. 3-е изд., перераб. и доп. Издательство: Ось-89, 2010 г., 176 с. Лермонтов Ю. М. Упрощенная система налогообложения. Практическое пособие. Издательство: Проспект, 2010 г., 584 с.
10. Абрамов В.А. Упрощенная система налогообложения. 10-е изд., перераб. Издательство: Ось-89, 2010 г., 288 с.
11. Аванесянц А.Л. Выбор политики комплексного управления текущими активами и текущими пассивами предприятия // Экономика и финансы.- 2003. № 28.
12. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М: Финансы и статистика, 2006.
13. Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения. Бухгалтерский учет. 2007. - №11. – С.13-19.
14. Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения. Бухгалтерский учет. 2007. - №11. – С.13-19.
15. Вальтер О.Э., ПонеделковЕ.Н., КорнилинД.А. Финансовый менеджмент.- М.: Колос,2002.176с.
16. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия //Финансы.-2001. №7.-С.64-67.
17. Гусева Т. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005. 130с.
18. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.; Питер, 2007. – 272с.
19. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2008. – 256с.
20. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: Учебное пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009. – 133 с.
21. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М: Колос С, 2005. С.234-245.
22. Истратова М.В. Как перейти с 2009 года на упрощенную систему налогообложения. Российский налоговый курьер, 2008. - №19. – С.44-51.
23. Карсетская Е. Упрощёнка 6 %. Пособие. Издательство: Айси групп, 2010 г., 144 с.
24. Кельчевская Н. Р., Сироткин С. А. Финансовый менеджмент на предприятии. Учебное пособие. Издательство: Юнити-Дана, 2009 г.
25. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского Ю А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб.: Питер, 2009 - 576 с.
26. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: практическое руководство. 6-е изд.,перераб.и доп. Издательство: Омега-Л, 2010 г., 115 с.
27. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. -М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004.256с.
28. Лафуенте А.М. Финансовый анализ в условиях неопределённости. Пер. с исп. В.В. Краснопрошина. - М.: Технология, 2008. - 150 с.
29. Лермонтов Ю. М. Упрощенная система налогообложения. Практическое пособие. Издательство: Проспект, 2010 г., 584 с.
30. Малые предприятия: организация, экономика, учёт, налоги / По ред. Проф. В.Я. Горфинкаля, проф. В.А. Швандера. Учебное пособие дл вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 357с.
31. Мишин В.И. Упрощенная система налогообложения: московский опыт. Российский налоговый курьер, 2008. - №22. – С.43-46.
32. Морозов С. Управление активами // Аудит и налогообложение.- 2003.-№8.- С.22-26.
33. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учёт и отчетность. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2009. – 256с.
34. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Юнити, 2008. – 420с.
35. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 2 –е изд. перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 688с.
36. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепелеева. – М.: ИД ФКБ-ПРЕСС, 2007. – 386с.
37. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Экзамен, 2007. – 464с.
38. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. И перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. – 576с.
39. Побегуц И. Финансовый или статистический анализ // Аудит и налогообложение.-2004.-№4.-С.36-37.
40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК.- Минск: Новое знание, 2005.С.472-481.
41. Соловьева Д. В. Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения. Издательство: ГроссМедиа, 2010 г., 272 с.
42. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений. 13-е изд, перераб. и доп. Под ред. Касьяновой Г.Ю. 2010 г., 232 с.
43. Финансовый менеджмент - МВА, Лукасевич И.Я - 2009
44. Фирстова С.Е. Упрощенная система налогообложения. Учебное пособие. Москва, Альфа-Пресс , 2009 г.
45. Чащин С.В. Функции управления финансами реализуемые в системе финансового контролинга // Экономика и финансы.- 2003. № 27.
46. Чернов В.А. Анализ риска банкротства на основе интегральной оценки финансовой устойчивости и денежных потоков // Аудит и финансовый анализ.-2002.-№3.-С.119-126.
47. Шуляк П.Н. Финансы и предприятие. Учебник 2-е изд. - М.: Издание дом «Дашков и К0», 2009. - 752 с.
48. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 429 с.