Временная взаимосвязь выручки и поступления денежных средств при различных способах расчетов..

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.
Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).
Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.
Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований постав­щика возможна только при наличии денег на счете плательщика.
Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.
Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, вы­полнения работ, оказания услуг.
Широко распространено несоответствие получения выручки от реализации и поступления денежных средств при осуществлении продаж в кредит. Предприятие отгружая продукцию в текущем периоде (и считая это как выручку от реализации), получать денежные средства может в течение всего периода кредитования.
Отличия выручки от поступлений можно также сравнить с отличиями затрат от платежей.
Кроме того, выручка от реализации и денежные поступления находят свое отражение в основных финансовых бюджетах:
- Бюджет по балансовому листу (ББЛ) здесь отражается сумма кредиторской и дебиторской задолженности (долгосрочная и краткосрочная), остатки денежных средств. Отдельно выделяются финансовые вложения. Итоговые суммы показывают сумму средств и обязательств предприятия;
- Бюджет доходов и расходов (БДР) в данном документе отражается вся информация по методу начисления, в том числе и выручка от реализации. Итоговые суммы показывают сумму прибыли (убытка) предприятия;
- Бюджет движения денежных средств (БДДС) в данном документе отражается вся информация по меоду поступления и выбытия денежных средств. Итоговые суммы показывают остаток (сальдо) денежных средств предприятия.
Кроме того, может составлять также платежный календарь.
БДР включает в себя две части производство и отгрузку. Бюджет по производству и бюджет по отгрузке два бюджета, почти полностью совпадающие по структуре, но отличающиеся самым главным объемом и структурой выпуска. И тот и другой должны содержать затраты на труд, сырье и материалы, и т.д. и т.п. в соответствии со структурой, рассматриваемой ниже для такого рода бюджетов.

Содержание


Введение 3
Основная часть 4
Заключение 13
Список литературы 14




Введение

Временная взаимосвязь выручки и поступления денежных средств при различных способах расчетов играет существенную роль в управлении финансовыми и денежными потоками предприятия.
Качественное управление становится конкурентным преимуществом в современных рыночных условиях.
Взаимосвязь между выручкой и поступлением денежных средств широко используется в области финансового менеджмента; управленческого учета; бюджетирования и управления финансовыми потоками в компании; для управления движением денежных средств; для планирования и анализа финансовых результатов; для принятия управленческих решений в условиях неопределенности рынка; для анализа эффективности инвестиций; для профессиональной постановки задач своим финансовым службам и контроля их выполнения.
От нее зависит финансовое положение предприятия, его платежеспособность и ликвидность. Она влияет на постановку финансовых целей бизнеса, разработку финансовой стратегии.
Данная взаимосвязь находит свое отражение в основных финансовых документах: балансе компании, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении денежных средств, платежном календаре.
Кроме того, взаимосвязь денежных потоков и выручки широко используется в планировании деятельности холдингов, финансово-промышленных групп, совместных предприятий.
С учетом этого можно отметить актуальность выбранной для рассмотрения темы.


Основная часть

Согласно п. 12 ПБУ 9/99, выручка признается при наличии следующих условий:
- право на получение этой выручки вытекает из конкретного договора или может быть подтверждено иным образом;
- можно точно определить сумму выручки;
- организация получила в оплату выручки актив (имеет место увеличение экономических выгод организации) либо гарантии такой оплаты (имеет место уверенность в том, что произойдет увеличение экономических выгод организации);
- право собственности на продукцию перешло к покупателю или работа принята заказчиком;
- можно определить величину расходов, которые произведены или будут произведены в связи с получением данной выручки.
В основу формирования показателя выручки от реализации положен принцип начисления, или, как его еще называют, допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
В соответствии с принципом начисления выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется по моменту их отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. Выручка отражается в размере поступивших денежных средств и неоплаченной части дебиторской задолженности.
Если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику) после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции (товаров) на расчетный, валютный и иные счета организации в банках либо в кассу организации непосредственно, а также зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от продажи такой продукции (товаров) включается в Отчет на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ, оказанных услуг.
При договоре мены выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг отражается у покупателя одновременно после исполнения обеими сторонами обязательств передать соответствующие товары.
В случае продажи товаров по договорам комиссии или поручения (кроме розничной торговли, общественного питания, аукционной торговли) с участием в расчетах в бухгалтерском учете комитента (доверителя) выручка от продажи товаров отражается по времени получения отчета комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения отчета не должно превышать разумного срока прохождения таких документов.
В соответствии с кассовым методом определение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг осуществляется на дату поступления денежных средств на расчетный или валютный счет за отгруженную продукцию (либо зачета взаимных требований).
Т. е. следовательно, мы имеем слдующее:
- при кассовом методе выручка и поступление денежных средств совпадают по времени;
- при методе начисления выручка от реализации и поступление денежных средств могут различаться по времени.
Например:
- в январе 2008 г. отгружена продукции на сумму 2 000 000 руб. (используется метод начисления); в декабре 2007 г. получен аванс в размере 500 000 руб., в январе 2008 г. согласно договора на расчетный счет получена сумма 1 200 00 руб., и в феврале 2008 г. получен остаток денежных средств в размере 300 000 руб.
Соответственно, выручкой от реализации будет считаться сумма в январе 2008 г. 2 000 000 руб., а поступлениями денежных средств соответственно будут 500 000 руб., 1 200 000 руб. и 300 000 руб. в декабре, январе и феврале соответственно.


Рис. 1. Схема взаимосвязи показателей денежных потоков предприятия
и факторов, определяющих их величину

Базовая схема взаимосвязи отчетных показателей, характеризующих и обусловливающих денежные потоки предприятия, и факторов разного порядка, прямо и косвенно определяющих их величину, представлена на рис. 1.
С несоответствием выручки и поступлениями денежных средств предприятия сталкиваются постоянно. Это влияет на сумму дебиторской и кредиторской задолженности, необходимость постоянно следить за их уровнем, производить сверки и взаимные платежи.
Выручка и поступление денежных средств зависит от форм осуществления оплаты:
- наличные и безналичные поступления. При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота;
- банковский перевод, почтовый перевод;
- продажа в кредит;
- авансовые платежи;
- расчеты с использованием условий Инкотермс;
- оплата векселями;
Кроме того, с несоответствием выручки и поступлением денежных средств предприятия сталкиваются при осуществлении лизинговых платежей, начислении и выплате процентов, факторинговом обслуживании.

1. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: В 2 т.
Т. 2. Киев: Ника-Центр, 2000.
2. Брег С. Настольная книга финансового директора. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. - 536 с.
3. Бримсон Д., Антонс Д. , Коллинз Д. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании. М.: Вершина, 2007. - 336 с.
4. Владимиров С. С. Структура бюджета промышленного предприятия. М.: Корпоративный менеджмент, 2002. 362 с.
5. Волкова О. Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. М.: Издательство: Финансы и статистика, 2005. - 272 с.
6. Карпов А. 100% практического бюджетирования. Книга 1. Бюджетирование, как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2007. - 400 с.
7. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия: Пер. с франц. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.
8. Немировский И. Б., Старожукова И. А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета - пошаговое руководство. М.: Вильямс, 2006. - 512 с.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н
10. Савчук В. П. Управление прибылью и бюджетирование. М.: Бином. Лаборатория знаний, 2005. - 432 с.
11. Салтыкова Г. А. Финансовое планирование и анализ движения денежных потоков. СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 2000.
12. Хруцкий В. Е., Хруцкий Р. В. Система бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановке бюджетирования. М.: Финансы и статистика, 2007. - 176 с.
13. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1999.
14. Шим Д. К., Сигел Д. Г. Основы коммерческого бюджетирования: Пер. с англ. СПб.: Пергамент, 2001. 412 с.