Земельный налог в налоговой системе РФ.

Введение

Земля является основой всей человеческой деятельности, что определяет важность земельных отношений в социальной и экономической структуре общества. Развитие земельных отношений – это сложная многоаспектная проблема, которая включает в себя большой круг вопросов: формы собственности и хозяйствования, рынок земли, оценка земли, рента, плата за пользование землей, землепользование, управление земельными ресурсами и т.д.
Важным акцентом земельных преобразований в России является система платы за землю. Методы расчета земельных платежей недостаточно обоснованы, во многом не соответствуют экономическим реалиям современного уровня развития общества. Система платы за землю в основном носит чисто фискальный характер и не стимулирует эффективное использование сельскохозяйственных земель, отсутствуют льготы сельскохозяйственным товаропроизводителям, рационально использующим земельные ресурсы.
Устанавливая правовые нормы земельного законодательства, государство в той или иной степени стимулирует или ограничивает деятельность в сфере землепользования. При этом оно предоставляет защиту прав собственности на землю и контрактных прав в сфере землепользования и в то же время обеспечивает набор общественных благ и услуг, а также доход для себя. Степень соответствия предписанных законами о земле правил и норм задачам наиболее рациональной спецификации права и продуктивного использования земельных ресурсов в целях достижения выбранных экономическими субъектами критериев оптимальности представляет собой эффективность земельного законодательства.
Актуальность темы курсовой работы обусловлено тем, что в целом нормы земельного законодательства не всегда являются эффективными и могут порождать неопределенность в системе землепользования. Слишком высокие налоги на землю могут привести к фактической экономической экспроприации земельной собственности у формального собственника. Рост ставок земельного налога вызовет волну пересмотра договоров аренды земельных долей. При этом следует учитывать, что земельный налог до 2006 г. уплачивали сельскохозяйственные организации -арендаторы земельных долей, а с введением в действие гл. 31 Налогового кодекса его будут платить собственники.
Сущность проблемы земельного налога заключается в определении его роли в системе налогообложения сельскохозяйственного производства. Главное средство производства в сельском хозяйстве - земля, но земельный налог настолько мал, что не может рассматриваться в качестве значимого средства регулирования землепользования. Это противоречие служит основанием для поиска путей совершенствования земельного налогообложения.
В курсовой работе автор опирался на работы современных отечественных ученых, внесших значительный вклад в теорию и практику налогообложения: И.М.Александрова, А.В.Брызгалина, И.В.Горского, А.З.Дадашева, И.В.Караваевой, М.В.Карпа, Г.Ю.Касьяновой, С.П.Колчина, В.Г.Князева, О.Г.Лапиной, Л.Н.Лыковой, В.И.Макарьевой, Л.Я.Маршавиной, Н.И.Малис, С.А.Николаевой, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова, С.Г.Пепеляева, Ю.В.Подпорина, В.М.Пушкаревой, В.М.Родионовой, И.Х.Русаковой, Н.А.Сердюковой, Н.Г. Сычева, Д.Г.Черника, С.Д.Шаталова, Т.Ф. Юткиной.
Объектом исследования являются отношения, возникающие по поводу земельного налога. Предмет исследования - проблемы, связанные с теорией и практикой правового регулирования земельного налога.
Цель курсовой работы заключается в исследовании земельного налога в налоговой системе России.
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
- показать место земельного налога в налоговой системе Российской Федерации;
- рассмотреть особенности исчисления и уплаты земельного налога;
- проанализировать кадастровую оценку земли;
- выявить проблемы, связанные с администрированием земельного налога;
- исследовать пути совершенствования законодательства о земельном налоге.
При написании курсовой работы использованы нормативно – правовые акты, специальная литература и материалы судебной практики.

Введение 3 1. Теоретические основы земельного налога как источника формирования доходов бюджета в РФ 6 1.1. Земельный налог в налоговой системе Российской Федерации 6 1.2. Особенности исчисления и уплаты земельного налога 8 1.3. Кадастровая оценка земли 12 2. Проблемы взимания земельного налога и пути их решения в РФ 18 2.1. Выявление проблем, связанных с администрированием земельного налога 18 2.2. Пути совершенствования законодательства о земельном налоге 27 Заключение 30 Список использованных источников и литературы 32

Список использованных источников и литературы

Нормативно – правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. - М.: Юридическая литература, 2007.
2. Земельный кодекс РФ/Федеральный закон РФ от 25 октября 2001 г. // Российская газета. – 2001. – 30 октября.
3. Налоговый кодекс РФ с комментариями. - М.: ТАНДЕМ, 2009.
4. ФЗ от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ \"О государственном кадастре недвижимости.
5. Письмо Минфина России от 27.05.2005 № 03-06-02-04/34.
6. Письмо Минфина России от 25.05.2005 № 03-06-02-04/73,
7. Письмо Минфина России от 10.06.2005 № 03-06-02-04/41.
8. Письмо Минфина России от 23.09.2005 № 03-06-02-04/75.
9. Письма Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-06-02-02/65,
10. Письмо Минфина России от 18 декабря 2006 г. № 03-06-02-04/172.
11. Письмо Минфина России от 26 декабря 2006 г. № 03-06-02-02/154.
12. Письмо Минфина России от 09.04.2007 № 03-05-05-02/21, направленного для сведения Письмом ФНС России от 02.07.2007 № СК-6-11/519@.
13. Письмо Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-05-05-02/33.
14. Письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-05-07-02/81.
15. Письмо Минфина России от 11 марта 2008 г. № 03-05-06-02/18.
16. Письмо Минфина России от 04.03.2008 № 03-05-04-02/14.
17. Письмо Минфина России от 14.03.2008 № 03-05-05-02/13.
18. Письмо Минфина России от 17.03.2008 № 03-05-04-02/20.
19. Письмо УФНС России по Московской области от 1 сентября 2006 года № 19-47-И/1021.
Специальная литература
20. Крохина Ю.А. Налоговое право России.- М.: Норма, 2006.
21. Кустова М.В., Ногина А.О., Шевелева И.А. Налоговое право России. Общая часть. – М.: Норма,2008.
22. Кущ Е.Н. Проблемы совершенствования земельного налога // Материалы XI региональной научно-технической конференции \"Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону\". Том третий. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ, 2009.
23. Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2008. -
24. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие. – М: ИНФРА – М, 2009.
25. Сорокин А.В. О расчете земельного налога по участкам, приобретенным в течение года // Главная книга. Конференц-зал. – 2007. - №3.
26. Филина Ф. Земельный налог: все основные нюансы // Российский бухгалтер. – 2008. - № 12.
Материалы судебной практики
27. Постановление ФАС Центрального округа от 22 июня 2007 года № А48-3932/06-2.
28. Постановление ФАС Поволжского округа от 4 сентября 2007 года № А55-17424/06.
29. Постановление ФАС Уральского округа от 28 ноября 2007 года № А76-32150/06.
30. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2008 года № А74-1746/07-Ф02-9642/07.