ГлавнаяЭкономическиеАнализ хоз. деятельности5 задач по анализу финансовой отчётности. Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках, оцените правильность расчета текущего налога на прибыль п
5 задач по анализу финансовой отчётности. Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках, оцените правильность расчета текущего налога на прибыль п.
Тема: 5 задач по анализу финансовой отчётности. Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках, оцените правильность расчета текущего налога на прибыль п
Задание 1
Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках (таблицы 1 и 3), оцените правильность расчета текущего налога на прибыль по образцу фор¬мы №2 Отчет о прибылях и убытках, учитывая, что величина текущего налога на прибыль по форме №2 совпадает с суммой исчисленного налога на при¬быль по налоговой декларации. По результатам анализа сделайте выводы.
Форма N 2 заполнена правильно, если выполняются равенства:
строка 190 (чистая прибыль отчетного периода) = строка 140 (прибыль (убыток) до налогообложения) + строка 141 (отложенные налоговые активы) - строка 142 (отложенные налоговые обязательства) - строка 150 (текущий налог на прибыль) - строки 160-170 (иные платежи, проводимые за счет прибыли после налогообложения) + строки 180-190 (суммы списанных отложенных активов и обязательств)
и одновременно
строка 150 (текущий налог на прибыль) = строка 140 х 24% (условный расход (доход) по налогу на прибыль) + строка 141 (отложенный налоговый актив) - строка 142 (отложенное налоговое обязательство) + строка 200 (сальдо постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива).
Последнее равенство напрямую следует из п. 21 ПБУ 18/02. Если организация по итогам года получила налоговый убыток, то равенство также должно исполняться (строка 150 равна нулю) за счет увеличенной суммы отложенного налогового актива.
Прошлый год:
100 * 0,24 + 0 – 10 + 3 = 17
Отчетный год:
211 * 0,24 + 5 – 3 + 10 = 63
Таким образом, за предыдущий год отчет о прибылях и убытках заполнен не верно. В нем перепутали местами сумму налога на прибыль и чистой прибыли.
За отчетный год текущий налог на прибыль определен правильно.
Задание 1
Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках (таблицы 1 и 3), оцените правильность расчета текущего налога на прибыль по образцу фор¬мы №2 Отчет о прибылях и убытках, учитывая, что величина текущего налога на прибыль по форме №2 совпадает с суммой исчисленного налога на при¬быль по налоговой декларации. По результатам анализа сделайте выводы.
Задание 2
По данным таблицы составьте аналитический баланс. Осуществите оцен¬ку динамики статей баланса, проведя горизонтальный и вертикальный анализ (заполните таблицу 1). По результатам анализа сделайте выводы.
Задание 3
По данным таблицы 3 проведите факторный анализ прибыли организации.
Проведем факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице 2.
Задание 4
По данным таблицы 3 рассчитайте рентабельность продаж. Используя известные методы анализа влияния факторов на показатели рентабельности, проведите факторный анализ рентабельности текущей (производственно-эксплуатационной) деятельности. Результаты анализа представьте в таблице. По результатам анализа сделайте выводы.
Определим рентабельность продаж в прошлом году:
83 / 300 * 100 = 27,67 %
Определим рентабельность продаж в отчетном периоде:
148 / 484 * 100 = 30,58 %
Таблица 4 Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции
Показатель Прошлый год Уровень прошлого года, пересчитанный на объем реализации отчетного года Уровень отчетного года в ценах прошлого Отчетный год
1.Выручка от реализации, млн. руб. 300 342,86 342,86 484
2.Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. 440 502,86 525 525
3.Прибыль от реализации, млн. руб. -140 -160 - 182,14 -41
4.Рентабельность продукции, % -31,82 -31,82 - 34,69 -7,81
Задание 5
Проведите оценку рентабельности каждого вида деятельности: те¬кущей (производственно-хозяйственной), инвестиционной и финансовой.
Результаты анализа представьте в таблице. По результатам анализа сделайте выводы.
Таблица 5
Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение Темп роста, %
1 Выручка от реализации 300 484 184 161,33
2 Себестоимость продукции 440 525 85 119,32
3 Средние запасы сырья и материалов 525 460 -65 87,62
4 Средняя дебиторская задолженность 25 20 -5 80,00
5 Прибыль до вычета процентов и налогов 100 211 111 211,00
6 Стоимостная оценка совокупных активов фирмы 1090 1020 -70 93,58
7 Чистая прибыль 83 148 65 178,31
8 Краткосрочные обязательства 613 439 -174 71,62
9 Собственный капитал 467 578 111 123,77
10 Рентабельность активов (стр.7 /стр. 6) 7,61 14,51 6,90 190,55
11 Рентабельность инвестированного капитала (стр.7 / (стр.6 – стр.8)) 17,40 25,47 8,07 146,39
12 Рентабельность собственного капитала (стр. 7 / стр. 9) 17,77 25,61 7,83 144,07
13 Валовая рентабельность реализованной продукции ((стр. 1 – стр.2) / стр. 1) -46,67 -8,47 38,20 18,15
14 Операционная рентабельность реализованной продукции (стр. 5 / стр. 1) 33,33 43,60 10,26 130,79
15 Чистая рентабельность реализованной продукции (стр. 7 / стр. 1) 27,67 30,58 2,91 110,52
16 Рентабельность затрат (стр. 7 / стр. 2) 18,86 28,19 9,33 149,44
Список использованных источников
1. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: \"Интел-Синтез\", 1994 – 186 с. 2. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 1024 с. 3. Остапенко В.В. Финансы предприятия. – М.: Омега-Л, 2006. – 303 с. 4. Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: краткосрочная финансовая политика. Учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен, 2005. – 254 с.
а, инфраструктуры и т.п.Анализ внешней среды помогает получить важные результаты. Он дает организации время для прогнозирования возможностей, время для составления плана на случай непредвиденных обсто
дования способствуют уменьшению фондоотдачи.Анализ познавательная процедура мысленного или реального рас¬членения объекта или явления на части; процедурой, обратной к анализу, является синтез, с кото
ние основных фондов:а) наличие на определенный период;б) коэффициент сменности;в) коэффициент изношенности;г) среднегодовая стоимость активной части основных фондов;д) коэффициент загрузки оборудовани
зкому кругу специалистов, получает сегодня широкое распространение. Основная причина этого явления заключается в том, что понятие начало использоваться в экономике. Здесь под логистикой понимается нау
альными и вертикальными финансово-промышленными группами, дочерними и внучатными отношениями?Ситуация 9Существует ли в России стандарт сегментирования финансовой отчетности?Ситуация 10Что такое бизнес