Анализ хозяйственной деятельности в системе управления бюджетной организацией.

1.3 Содержание, задачи и источники информации анализа исполнения сметы расходов



В бюджетных и научных учреждениях учет расходов и состав¬ление отчетности осуществляются в разрезе показателей сметы, которые обобщены в двух основных статьях: текущие расходы и капитальные расходы. Содержанием анализа исполнения смет рас¬ходов является оценка эффективности использования выделенных учреждению материальных, трудовых и финансовых ресурсов, вы¬явление отклонений фактических расходов от сметных назначений, а также количественная оценка влияния факторов, вызвавших эти отклонения.
Основными задачами исполнения смет расходов являются:
♦ изучение соблюдения сметных назначений в целом, а также в разрезе отдельных статей и экономических элементов расходов;
♦ изучение состава и структуры расходов;
♦ оценка причин, вызвавших отклонения фактических расходов от предусмотренных в сметах;
♦ выявление резервов повышения эффективности использования ресурсов бюджетных и научных учреждений;
♦ обоснование мероприятий, направленных на повышение эффективности управления бюджетными средствами. [2]
Источником анализа исполнения смет бюджетных и научных учреждений служит информация как непосредственно характе¬ризующая уровень расходов, так и позволяющая выявить факты их изменения. К ней относятся:
 отчет об исполнении сметы расходов бюджетных учреждений (форма № 2);
 баланс исполнения смет расходов бюджетных учреждений (форма № 1);
 карточки учета расходов и данные первичного учета затрат материальных ресурсов, труда и заработной платы;
 отчеты о выполнении плана по сети, штатам и контингентам (форма № 3);
 акты ревизий и проверок;
 данные бюджетных учреждений по учету кассовых и фактических расходов.
Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреж¬дениях, имеющих важное значение для анализа исполнения смет, является отражение в бухгалтерском учете двух видов рас¬ходов: кассовых и фактических. Кассовыми расходами считают¬ся все суммы, выданные банком как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим же расходам отно¬сятся действительные затраты учреждений, оформленные соот¬ветствующими документами, а также расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате и стипен¬диям. При внесении в банк каких-либо сумм на бюджетные или текущие счета учреждений в бухгалтерском учете на эти суммы уменьшаются кассовые расходы. Последние не должны превы¬шать годовые ассигнования в целом по уточненной смете и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже фактических расходов. [1]
Значение анализа исполнения сметы расходов бюджетных уч¬реждений состоит в том, что с его помощью определяются откло¬нения, во-первых, кассовых расходов от фактических, во-вторых, кассовых и фактических расходов от назначений по смете и, в-третьих, отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств. Анализ способствует выявлению причин от¬клонений, а также позволяет обеспечивать контроль за соблюде¬нием норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации.
В процессе анализа используются данные учета расходов в раз¬резе отдельных видов мероприятий и работ. По аналогичным их видам привлекается информация о расходах других учреждений. Это позволяет повысить результативность анализа и выявить ре¬зервы снижения расходов.



2 Анализ деятельности ФГУП «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения им. ак. Н.А.Пилюгина»

2.1 Общая характеристика ФГУП «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения им. ак. Н.А.Пилюгина»


13 мая 1946 года Постановлением Правительства СССР были образованы предприятия для создания ракетно-космической отрасли, в том числе НИИ 885, основной задачей которого стала разработка автономных систем управления (СУ) для баллистических ракет. Главным конструктором автономных систем управления был назначен Николай Алексеевич Пилюгин.
В 1963 году на юго-западе Москвы образован специализированный научно-исследовательский институт автоматики и приборостроения - НИИ АП, где под руководством Н.А. Пилюгина создаются инерциальные СУ для боевых ракетных комплексов, ракет-носителей и космических аппаратов.
Выдающимся достижением НПО АП, созданного на базе НИИ АП и опытного завода, стала СУ для орбитального корабля «Буран» многоразовой космической системы «Энергия-Буран». В 80-90-е годы были созданы СУ для ракетных комплексов «Зенит-2», «Зенит-3», «Морской старт», «Протон-М», разгонных блоков «Фрегат», ракетного комплекса «Тополь-М».
В 1997 году в память о крупном ученом и талантливом руководителе Николае Алексеевиче Пилюгине предприятие, которое он основал и которым бессменно руководил 36 лет, преобразовано в Научно-производственный Центр его имени.
За свою историю Центр разработал более 30 систем управления для пяти поколений боевой ракетной техники (БРТ) и свыше 40 систем управления для ракетно-космической техники (РКТ). За заслуги в создании СУ для ракетно-космических комплексов предприятие было награждено орденом Ленина и орденом Октябрьской Революции.
В 2003 году коллектив Центра получил благодарность Президента Российской Федерации В. В. Путина за большой вклад в создание СУ ракетно-космических комплексов.
Среди тех, кто создавал сегодняшний научно-технический потенциал Центра - 10 Героев Социалистического Труда, 60 лауреатов Ленинской и Государственной премий, 14 академиков российской и международных академий, 15 профессоров, 24 доктора технических наук, более 700 орденоносцев.
В НПЦ АП функционирует Музей, экспозиция которого представлена материалами о становлении и развитии Центра, основных направлениях его деятельности и важнейших достижениях в создании СУ БРТ и РКТ.
Федеральное государственное унитарное предприятие «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения имени академика Н. А. Пилюгина» (ФГУП «НПЦ АП») находится в ведомственном подчинении Федерального космического агентства (Роскосмос).
Указом Президента Российской Федерации В. В. Путина от 26.06.07г № 804 и решением Правительства РФ от 17.08.07 г. №1066-Р образована интегрированная структура в составе ФГУП «НПЦ АП имени академика Н.А. Пилюгина» (г. Москва) и его филиалов: ФГУП «Звезда» (г. Осташков Тверской обл.), ФГУП «ПО «Корпус» (г. Саратов) и ФГУП «Сосенский приборостроительный завод (СПЗ)» (г. Сосенский Калужской обл.).
Целью организации интегрированной структуры является создание ведущей приборостроительной фирмы по разработке и производству систем управления ракетно-космической техники, а также другой специальной продукции с наилучшими техническими, эксплуатационными и стоимостными характеристиками.
ФГУП «НПЦ АП» создано в 1963 году в г. Москве. Структура: научно-исследовательский комплекс и производственный комплекс систем управления.
Филиал ФГУП «НПЦ АП» - предприятие «Звезда» создано в 1946 году представляет собой уникальный комплекс, состоящий из научно-исследовательских подразделений, опытного и серийного производства, имеющих своей целью изготовление особо прецизионных поплавковых гироскопических приборов и акселерометров для систем управления боевой ракетной техники и ракетно-космической техники различного назначения.

Содержание



Аннотация 3
Введение 4
1 Анализ хозяйственной деятельности в системе управления бюджетной организацией 6
1.1 Сущность анализа хозяйственной деятельности как функции управления бюджетной организацией 6
1.2 Специфика расходов бюджетной организации 11
1.3 Содержание, задачи и источники информации анализа исполнения сметы расходов 16
2 Анализ деятельности ФГУП «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения им. ак. Н.А.Пилюгина» 19
2.1 Общая характеристика ФГУП «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения им. ак. Н.А.Пилюгина» 19
2.2 Анализ бюджетного финансирования организации 22
2.3 Анализ внебюджетного финансирования организации 31
2.4 Анализ структуры баланса ФГУП «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения им. ак. Н.А.Пилюгина» 34
2.5 Анализ себестоимости производимой продукции 40
3 Совершенствование анализа хозяйственной деятельности 46
3.1 Автоматизация учета и анализа как направление совершенствования деятельности организации 46
3.2 Разработка мероприятий по снижению себестоимости производимой продукции 65
Заключение 68
Список использованных источников 71
Приложения 73

1. Алешин СМ., Нефедов В.П. Анализ исполнения смет расходов, контроль и ревизия в бюджетных учреждениях. М.,1978.
2. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие. Мн., 2003. 409 с.
3. Балабанов И.Г. Финансовый менеджмент: Учебник. Москва: Финансы и статистика, 1994.
4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: ФиС, 1995 198 с.
5. Бенке р., Холт Р. Полный цикл финансового учета. - М.: АО Виктори, 1993.
6. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2001 214 с.
7. Бригхем Ю., Гапенски . Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ.под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1998 456 с.
8. Гервиц Л.Я., Масталыгина НА. Финансовое планирование и анализ в бюджетных учреждениях. М.,1974.
9. Головляев В.В. и др. Основы экономики советского здравоохранения. М., 1974.
10. Головляев В.В., Корагин В.П., Щиленко Ю.В, Здравоохранение и народное хозяйство. М., 1978.
11. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ООО «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», 2001. 576 с.
12. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: "Интел-Синтез", 1994 186 с.
13. Карауш М.И. Ревизия в отраслях народного хозяйства. М., 1984.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2000 246 с.
15. Нехорошева Н. Л., Антонова Н. Б., Зайцева М. А. Экономика предприятия: Учебное пособие. Мн.: Высшая школа, 2003.
16. Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учебное пособие для Вузов. М.: Финансы и статистика, 2001.
17. Суздальцева Л. П. Экономический анализ деятельности фирм. М., 2000.
18. Суша Г. З. Экономика предприятия: Учебное пособие. Мн.: Новое знание, 2003.
19. Финансовое управление компанией / Общ.ред. Е.В.Кузнецовой. - М.: Фонд "Правовая культура", 1996 288 с.
20. Финансы: Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В.Романовского, проф. О.В.Врублевской, проф. Б.М.Сабанти. - М.: Издательство "Перспектива"; Издательство "Юрайт", 2000 486 с.
21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1995 312 с.
22. Шохин СО., Воронина А.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России: Научно-методическое пособие. М., 1997.
23. Экономика предприятия: Пер. с нем. М.: ИНФРА-М, 2001.- XVI, 928с
24. Экономика, организация и планирование непроизводственной сферы: Учебное пособие / Под ред. Е.И. Жильцова. М., 1987.