Анализ налогов предприятия.

Введение

Налоги являются частью финансовой политики государства, представляет собой совокупност мероприятий предприятия в налоговой сфере. Наряду с политикой в области ценообразования, кредита, денежного обращения и т.д. налоговая политика должна проводиться в рамках единой согласованной финансовой политики предприятия, так как оказывает влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности.
В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика предприятия подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.
Налоговая стратегия представляет собой долговременный курс налоговой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, поставленных социально-экономической стратегией.
С другой стороны налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития предприятия путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.
Стратегия и тактика налоговой политики взаимосвязаны. Стратегия создает возможности для решения тактических задач. Тактика выявляет решающие области, узловые проблемы социально-экономического развития, своевременно изменяет способы и формы организации налоговых отношений, решает задачи, поставленные налоговой стратегией.
Налоговая стратегия и тактика предприятия состоит из совокупности экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы, обеспечение которой требует своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Исходя из вышесказанного тема дипломной работы актуальна.
Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что налоговая сфера является мощным инструментом государственного воздействия на эффективность предприятий, и именно поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретического анализа и исследования широкого круга смежных микро- и макроэкономических проблем.
Цель курсовой работы заключается в изучении особенностей налоговой стратегии и тактики коммерческой организации в современных словиях.
Цель предопределила круг взаимосвязанных задач, решение которых и составило содержание данной работы. К ним относятся:
изучение особенностей налогов;
раскрытие сущности и значения налогов в современных условиях;
оценка налоговой системы предприятия;
разработка мероприятий по совершенствованию налоговой стратегии и тактики предприятия.
Объектом изучения работы является область налогового планирования.
Объект исследования налоговый менеджмент коммерческих организаций и их взаимодействие с налоговыми органами.
Предмет исследования - налоговая стратегия и тактика ООО «Агроторгсервис» осуществляющее деятельность по оптово-розничной продаже запчастей для тракторов и другой техники.






1. Сущность, роль и значение налогов предприятий, их виды и источники выплат

1.1. Сущность, роль и значение налогов в хозяйственной деятельности предприятия

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...»
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.
Таким образом, сущность налога заключается в том, что налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Налоги служат государственным структурам денежным источником, обеспечивающим выполнение их задач.
Налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия. Любое изменение ставок налогов или введение новых привлекает к себе внимание руководителей всех предприятий.
В налоговой системе РБ поступления от отдельных налогоплательщиков направляются государству, областям, районам или муниципалитетам в зависимости от вида налога.
Объектами налогообложения могут быть прибыль предприятия, доходы, отдельные виды деятельности, имущество предприятий, добавленная стоимость продукции работ или услуг, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и др.
Налоговые ставки устанавливаются налоговыми органами государства или другими органами государственной власти в соответствии с законодательством.
Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов.
Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Они делятся на реальные (уплачиваются с отдельных видов имущества) и личные (уплачиваются юридическими и физическими лицами по декларации).
Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Продавец товара или услуги выступает посредником между государством и плательщиком. К косвенным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии.
Налоги выполняют следующие функции:
Фискальная функция. Она заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, необходимые для его содержания.

Оглавление
Введение 3
1. Сущность, роль и значение налогов предприятий, их виды и источники выплат 5
1.1. Сущность, роль и значение налогов в хозяйственной деятельности предприятия 5
1.2. Виды налогов и источники их выплаты 7
1.3. Значение, цели, задачи, источники информации для анализа 11
2. Анализ налогов предприятия 12
2.1. Анализ состава, структуры и динамики налогов предприятия 12
2.2. Анализ налогов, входящих в цену реализации продукции 13
2.3. Анализ налогов, входящих в себестоимость продукции и выплачиваемых из прибыли 15
2.5. Анализ расчетов с бюджетом по налогам 16
3. Пути и резервы снижения налогов предприятия 18
3.1. Пути снижения налогов предприятия 18
3.2. Анализ по выявлению резервов снижения налогов предприятия 23
Заключение 26
Список использованной литературы 27

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (в редакции действующей с 1 января 2007 года. ИЦ «Мысль». Беларусь 2007
2. Анализ и планирование налоговых поступлений: Теория и практика /[А. Б. Паскачев, Ф. К. Садыгов, В. И. Мишин и др.]; Под ред. Ф. К. Садыгова;. - М.: Изд-во экон.-правовой лит., 2004.- 228, с.
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник: [по направлению 521600 "Экономика" и экон. специальностям] /И. М. Александров. - Изд. 5-е, перераб. и доп.. - Могилев., 2006.- 317 с.
4. Барулин С.В. Налоги и налогообложение: учебник [по специальности 060400 "Финансы и кредит"] /С. В. Барулин, О. С. Кириллова, Т. В. Муравлева. - Могилев, 2006.- 397, с.
5. Боброва А.В. Организация и планирование налогового процесса /А. В. Боброва, Н. Я. Головецкий; Моск. акад. экономики и права. - Могилев, 2005.- 318, с.
6. Гарипова З.Л. Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия /З. Л. Гарипова, Е. Л. Вершинина. - Синск:, 2004.- 168 с.
7. Гудков Ф.А. Вексельные схемы минимизации налогообложения /Ф. А. Гудков. - 2-е изд.. - Минск, 2006.- 254, с.
8. Демчук И.Н. Демчук И.Н. Налоговая система в Республике Беларусь Минск Кн. 4: Формирование стратегии устойчивого развития. - 2004.- 215, с.
9. Дадашев А.З. Налоговое планирование в организации: (Учеб.-практ. пособие) /А. З. Дадашев, Л. С. Кирина; М-во Рос. Федерации по налогам и сборам, налоговая акад. - М.: Кн. мир, 2004.- 167, с.
10. Джаарбеков С.М. Мтоды и схемы оптимизации налогообложения /С. М. Джаарбеков. - 3-е изд.. - М.: Междунар. центр финансово-экон. развития, 2005.- 814, с.
11. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования /Е. Н. Евстигнеев. - Минск, 2004.- 284 с.
12. Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования: (На примере групп предприятий):Учеб. пособие /С. В. Жестков; Под ред. С. Г. Пепеляева; Акад. правовой ун-т. - М.: МЗ-пресс, 2002.- 141 с.
13. Кузнецов Н.Г. Налоговое администрирование: теория и стратегия /Кузнецов Н. Г., Корсун Т. И., Александрова И. Ю.; Рост. гос. экон. ун-т . - Ростов н/Д: РГЭУ, 2002.- 119 с.
14. Климова М.А. Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение /М. А. Климова. - М.: Налоговый вестн., 2005.- 271 с.
15. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: все возможности закон. экономии /Ю. А. Лукаш. - Минск, 2005.- 414 с.
16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник: [по специальностям 060400 "Финансы и кредит", 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит", 060600 "Мировая экономика"] /Н. В. Миляков; Акад. бюджета и казначейства М-ва финансов РБ. - 5-е изд.. - Минск, 2006.- 507, с.
17. Овчинникова И.В. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы для организаций с общей системой налогообложения: учеб. пособие для вузов /И. В. Овчинникова. - Минск, 2006.- 54 с.
18. Налоговая оптимизация. Принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: с учетом ч. 1 и ч. 2 Налогового кодекса РБ /[Брызгалин А. В. и др.]. - Изд. 2-е, перераб. и доп.. - Минск: Налоги и финансовое право, 2005.- 303 с.
19. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 2-е изд., испр. Минск, 2005. 479 с.
20. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практ. пособие /Т. Ю. Сергеева. - Полоцк, 2006.- 175 с.
21. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков /Д. Тихонов, Л. Липник. - М.: Альпина бизнес букс, 2004.- 250, с.
22. Титаева А.В. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации /А. В. Титаева, Ю. Н. Ледакова. - М.: журн. "Налоговый вестн.", 2005.- 287 с.
23. Трошин А.В. Налоговое бремя и его экономическое воздействие на хозяйствующих субъектов /Трошин А.В. - М.: ПАИМС, 2001.- 54 с.
24. Шевцов В.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие /В. В. Шевцов. - Витебск, 2004.- 54 с