Аудит кассовых операций.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности: - инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; - проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе ; - проверка правильности документального оформления операций; -проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; - проверка расходования наличных денег из кассы; - проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; - проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; - оформление результатов проверки. При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты: - отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы; - наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии); - отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы; - отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации; - отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром; - предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации. Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки. 1. Источники информации для аудита кассовых операций. Источниками информации для аудита кассовых операций являются: • Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяй-ственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных и расходных ордеров). • Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи – руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег – соответствует ли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя – паспорт, военный билет). • Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера). • Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления). • Журнал ордер №1 и ведомость №1 (правильность отражения хозяйствен-ных операций).

Введение 3 1. Источники информации для аудита кассовых операций. 5 2. Инвентаризация кассы 5 3. Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе 7 4. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств 8 5. Проверка расходования наличных денег из кассы. 10 6. Проверка правильности документального оформления кассовых операций 11 7. Проверка соблюдения порядка применения 16 контрольно-кассовых машин 16 8. Проверка соблюдения предельного размера 19 расчетов наличными деньгами с юридическими лицами 19 Заключение. 21 Список литературы 22

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96. 2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.); 4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н); 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 34н (ред. от 24.03.2000). 6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н); 7. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден решением Совета директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09ю1993. (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 г. № 247). 8. Положение Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 12.04.2001. 9. Указания ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У от 14.11.2001. 10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.). 11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.). 12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.). 13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперты» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.). 14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.). 15. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002.-640с. 16. Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой. – М.: ИНФРА-М, 2000. 17. Бурсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации.// Аудиторские ведомости –2001.- № 7.- С.13. 18. Бурцев В.В. Этические нормы и профессиональные стандарты в сфере внутреннего аудита. // Аудиторские ведомости- 1999.- № 7.- С.21. 19. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости. – 2000.- № 6. – С.5. 20. Долотенкова Д.К. Аудиторская деятельность: современное законодательство. // Аудиторские ведомости. – 2001. - № 3. – С.12. 21.Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтерский учет. – 2001. - № 2. – С.14.