Аудит_100_экзаменационных_ответов.doc.

1.Экономический контроль в условиях рыночной экономики

Контроль наряду с планированием, регулированием, учетом и анализом является одной из функций управления любого эко¬номического субъекта. Одним из звеньев системы контроля вы¬ступает финансовый контроль. Его назначение обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и ис¬пользования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.
В Российской Федерации сложилась следующая структура контролирующих органов:
-государственные контрольно-бюджетные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств из бюджетов всех уровней;
-ведомственные контрольно-ревизионные службы, контролирующие финансово-хозяйственную деятельность подведомственных предприятий и организаций;
- внутрихозяйственные контрольные службы, организуемые непосредственно на предприятиях (ревизионная ко¬миссия, служба внутреннего аудита, инвентаризационные комиссии и др.);
- аудиторские фирмы и аудиторы, осуществляющие проверки и оказывающие другие аудиторские услуги на договорных условиях с экономическими субъектами.
Основные задачи государственного финансового контроля проверка законности и правильности распределения фи¬нансовых средств государства и ведения бухгалтерского учета; эффективности и экономности расходования государственных средств; правильности расчета и уплаты налогов. Субъектами государственного финансового контроля являются государ¬ственные органы и структуры, предприятия с государственным участием, организации, финансируемые из бюджета, коммер¬ческие структуры в части уплаты налогов в бюджет.
Аудит, явяясь методом осуществления вневедомственного независимого финансового контроля, не подменяет государ¬ственный финансовый контроль. Однако его основными субъек¬тами являются прежде всего предприятия и организации негосударственного сектора экономики, которые не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по этой причине не охватываются ведомственным контролем. В отличие от государственного контроля аудит выполняет роль советника, консультанта, помощника всех специалистов, занимающихся об¬работкой и использованием бухгалтерской информации. Ауди¬тор не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных опера¬ций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой системы учета, ко¬торая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.
В достоверной информации о финансовом состоянии пред¬приятия непосредственно заинтересованы администрация и сотрудники, учредители, инвесторы, поставщики, покупатели, кредиторы, страхователи, государственные органы (налоговые, статистики, внебюджетные фонды и др.); косвенно биржи, юристы, консультанты и эксперты, средства массовой инфор¬мации, общественные организации (профсоюзы, политичес¬кие партии, общества потребителей и др.), научные учрежде¬ния, широкая публика.
Интересы пользователей финансовой информации не все¬гда совпадают, и поэтому существует объективная потребность в независимой ее оценке аудиторами специалистами, имею¬щими соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания таких услуг.

2.Предпосылки возникновения и развития аудита

Считается, что аудит в современном понимании начал фор¬мироваться в середине XIX в. в Англии в связи с мощным раз¬витием рыночных отношений и отделением права собствен¬ности на капитал от фактического распоряжения капиталом. За более чем 150-летний период аудит прошел несколько ста¬дий развития, соответствующих определенному уровню эконо¬мических отношений.
Становление рыночной экономики сопровождалось мас¬совым банкротством компаний, часто вызванным недобросо¬вестностью и злоупотреблениями их управляющих. Разорен¬ным акционерам была необходима защита, а потенциальным инвесторам и существующим акционерам достоверная ин¬формация о состоянии дел в компаниях. В середине XIX в. груп¬па бухгалтеров создала в Шотландии профессиональное объ¬единение, целью деятельности которого являлась проверка любых предоставленных ей финансовых отчетов. Основными чертами личности аудитора прошлого века были его безупреч¬ная порядочность, честность и независимость. Задача аудита состояла в детальной проверке финансово-хозяйственной де¬ятельности и правильности счетов компаний.
С 1844 г. в Англии был принят ряд законов, предусматри¬вающих проверку независимыми бухгалтерами бухгалтерских счетов и отчетов для представления акционерам. Позднее за¬коны об обязательном аудите вступили в действие и в других странах (например, во Франции в 1867 г. и в США в 1937 г.). В 40-е гг. XX в. основное внимание в рамках аудиторской дея¬тельности стали уделять обзору и оценке действующих систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии с последующим исследованием бухгалтерских записей в обла¬стях с наибольшим риском его деятельности.
В России аудит начал развиваться в крупных городах с се¬редины 80-х гг. XX в., закон об аудиторской деятельности был принят только в августе 2001 г.
С увеличением объемов и усложнением содержания дея¬тельности предприятий финансовая отчетность превратилась в своеобразный язык бизнеса и основной источник информации о финансовом и имущественном положении предприятия, на котором базируются управленческие решения заинтересо¬ванных в партнерских отношениях субъектов. Для подтверж¬дения достоверности этой информации возникла необходимость создания особого института доверенных специалистов с квали¬фикацией, соответствующей определенной системе професси¬ональных и моральных критериев, мнение которых могло бы служить гарантом достоверности информации.
В этой ситуации задачей аудитора является не поиск конк¬ретных ошибок и отклонений, а формирование мнения о дос¬товерности финансовой отчетности во всех существенных ас¬пектах.
С течением времени в экономически развитых странах по¬явилась развитая, детализированная законодательная база и сформировался жесткий свод профессиональных требований и стандартов, стали действовать унифицированные правила аудиторской деятельности, гарантирующие клиентам соответ¬ствующую квалификацию аудиторов и защищающие их от не¬добросовестного аудита.
Создание системы международных хозяйственных связей обусловило необходимость гармонизации стандартов аудита на международном уровне, что позволило расширить круг пользо¬вателей финансовой отчетности, облегчило сопоставление финансовых показателей деятельности компаний разных стран и дало возможность оценивать компетентность и профессио¬нализм аудиторских фирм.
В настоящее время во многих странах институт аудита за¬нимает твердые позиции и пользуется широким общественным признанием.

3.Понятие, задачи и функции аудиторской деятельности

В соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01 аудит представляет собой предпринима¬тельскую деятельность по независимой проверке бухгалтерс¬кого учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности органи¬заций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).
Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что озна¬чает «он слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую до¬верительность во взаимоотношениях аудитора со своими кли¬ентами, внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услуга¬ми к аудитору.
Аудит это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения организации, осуществляемый компетентным независимым лицом. Он направлен на снижение информационного риска, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержат¬ся ложные и неточные сведения для их пользователей. Аудит обеспечивает также разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности аудируемого лица.
Задачами аудитора в процессе проверки являются: оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего конт¬роля, квалификации учетного персонала, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности со¬вершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хо¬зяйственную деятельность предприятия и ее конечные резуль¬таты; оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нару¬шений, которые повлияли на финансовые результаты и досто¬верность показателей отчетности; на основе изучения прошлых фактов и современного положения дел на предприятии ориен¬тирование его администрации на те будущие события, кото¬рые способны повлиять на хозяйственную деятельность и ко¬нечные результаты (проведение перспективного анализа); предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем неясным вопросам, возникающим в процессе выполне¬ния договора на оказание аудиторских услуг и касающимся организации бухгалтерского учета и отчетности, налогообло¬жения, хозяйственного права, финансового анализа и пр.
Важнейшей функцией аудитора является засвидетельствование относительно удовлетворительного функционирования экономических субъектов. Выполнение этой функции основа¬но на результатах проверки и способности аудитора к профес¬сиональным суждениям. Аудитор определяет, правильно ли отражает учетная информация те экономические события, которые произошли за проверяемый период и важнейшие финан¬совые результаты которых отражены в бухгалтерской отчетности. А завершается выполнение этой функции выражением его мнения о соответствии деятельности проверяемых субъектов определенным критериям.
В процессе проверки аудитор должен определить по каж¬дому разделу аудита: полноту (не является ли завышенным или заниженным перечень объектов имущества и финансовых обя¬зательств), точность (не было ли допущено ошибок в расчете суммы объектов имущества и обязательств), оценку (адекватны ли стоимость объектов и выбранный метод их оценки в реально сложившейся ситуации), наличие (все ли объекты реально на¬ходятся у экономического субъекта), временную определен¬ность фактов хозяйственной жизни (отнесены ли операции по движению объектов именно к тем периодам, когда они реаль¬но произошли), принадлежность экономическому субъекту активов и пассивов (определение прав и обязанностей эконо¬мического субъекта, которых можно судить по состоянию дан¬ных статей баланса), пояснение к бухгалтерской отчетности и надлежащую классификацию (не противоречит ли установлен¬ным правилам применяемая корреспонденция счетов, пред¬ставлены ли оъяснения по спорным моментам).

ОГЛАВЛЕНИЕ



Стр.
1.Экономический контроль в условиях рыночной экономики 5
2.Предпосылки возникновения и развития аудита 5
3.Понятие, задачи и функции аудиторской деятельности 6
4.Сравнительная характеристика ревизии и аудита 7
5. Виды аудита (аудит финансовой отчетности, аудит на соответствие требованиям, операционный аудит) 8
6.Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита 9
7. Инициативный и обязательный аудит . Критерии обязательности аудита 10
8. Виды услуг, оказываемых аудиторскими организациями 11
9. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России 11
10. Аттестация и лицензирование в аудиторской деятельности 12
11. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью и в проведении аудиторских проверок конкретного клиента 13
12. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов 14
13. Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг 15
14. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций 16
15. Уголовная ответственность аудиторов и аудиторских организаций 17
16. Профессиональная этика аудитора 18
17. Контроль качества аудиторской деятельности 19
18. Характеристика основных этапов аудиторской проверки 20
19. Критерии оценки бухгалтерской отчетности в аудите 21
20 Виды, источники аудиторских доказательств. Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам 22
21. Классификация аудиторских доказательств и условия их получения 23
22. Методы получения аудиторских доказательств 23
23. Международные стандарты аудита как основа для разработки российских стандартов аудиторской деятельности 24
24. Организация аудиторской деятельности в США 25
25. Организация аудиторской деятельности в Германии 26
26. Организация аудиторской деятельности во Франции 27
27. Характеристика состава и структуры, российских правил (стандартов) аудиторской деятельности 28
28. Значение и порядок разработки внутренних правил аудиторской деятельности 29
29. Основные принципы внутрихозяйственного контроля 30
30. Сущность и функции внутреннего аудита 31
31. Планироване аудита 32
32. Предварительное знакомство аудитора с клиентом 33
33. Договор на оказание аудиторских услуг 34
34. Форма и содержание письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита 35
35. Существенность в аудите 37
36. Аудиторский риск: понятие, компоненты, методика определения 38
37. Внутрихозяйственный риск 38
38. Риск средств контроля 39
39. Риск необнаружения 40
40. Понятие, порядок построения и методы получения аудиторской выборки 41
41. Произвольная, статистическая, монетарная выборки 42
42 Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности 43
43. Формирование рабочей документации аудита в соответствии с правилом (стандартом) «Документирование аудита» 44
44. Понятие и классификация аудиторских процедур 45
45. Аналитические процедуры 46
46. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета клиента 47
47. Оценка эффективности системы внутреннего контроля 48
48. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита 49
49. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности 50
50. Аудит оценочных значений в бухгалтерского учете 51
51. Внутрифирменный контроль качества выполнения аудиторских процедур 52
52. Разъяснения, представляемые руководством аудируемого лица 53
53. Порядок использования эксперта в процессе аудита 54
54. Изучение и использование работы внутреннего аудита 55
55. Использование работы другой аудиторской организации 56
56. Применимость допущения непрерывности деятельности 57
57. Учет операций со связанными сторонами 58
58. Общение с руководством экономического субъекта 59
59. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита 60
60. Аудит в условиях компьютерной обработки данных 61
61. Проведение аудита с помощью компьютера 62
62. Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной системы 63
63. Понимание деятельности экономического субъекта 64
64. Характеристика сопутствующих аудиту услуг и порядок их оказания 65
65. Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы 66
66. Общение аудиторской организации с налоговыми органами в ходе и по результатам проведения налогового аудита. Ответственность сторон при проведении налогового аудита 67
67. Консультативные услуги аудиторских организаций 68
68. Проверка прогнозной финансовой информации 69
69. Основные принципы подготовки заключения аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям 70
70. Заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности 70
71 Заключение по специальному аудиторскому заданию по юридической и экономической экспертизе договоров и заданию об отчете, подготовленном за ряд смежных лет 71
72. Заключение по специальному аудиторскому заданию о бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с принципами отличными от российских, и по заданию, полученному от государственных органов 72
73. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность 73
74. Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности 74
75. Общие требования к подготовке плана и программы аудита 75
76. Подготовка общего плана аудита 76
77. Подготовка программы аудита 77
78. Дезагрегирование бухгалтерской отчетности в процессе аудита 78
79. Пообъектный подход к проведению аудита 79
80. Циклический подход к проведению аудита 79
81. Аудит правоустанавливающих документов, правовая экспертиза договоров 80
82. Аудит учетной политики экономического субъекта 81
83. Аудит цикла приобретения 82
84. Критерии правильности статей бухгалтерского учета, подлежащие проверке в ходе аудита цикла приобретения 83
85. Аудит цикла производства 84
86. Критерии правильности статей бухгалтерского учета, подлежащие проверкев ходе аудита цикла производства 85
87. Аудит цикла реализации и формирования финансового результата 86
88. Критерии правильности статей бухгалтерского учета, подлежащие проверкев ходе аудита цикла реализации и формирования финансового результата 87
89. Аудит цикла оплаты 88
90. Критерии правильности статей бухгалтерского учета, подлежащие проверке в ходе аудита цикла оплаты труда 89
91. Порядок подготовки аудиторского заключения 90
92. Структура аудиторского заключения 91
93. Безусловно положительное аудиторское заключение 92
94. Условно положительное и отрицательное аудиторске заключение 93
96. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности 93
97. События, произошедшие после отчетной даты, но до даты подписания аудиторского заключения 94
98. События, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения, но до даты представления бухгалтерской отчетности пользователям 95
99. События, произошедшие после даты представления бухгалтерской отчетности пользователям 96
100. Особенности аудита малых экономических субъектов 97
Литература 99

Литература

1. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и№|АПК. - М.: изд-во «ДИС», 1999. РЭ
2. Арене Э. А., Лоббек Д. К. Аудит / пер.с англ. М.: Финансы и статистика, 1995.
3. Бухучет и аудит. 500 вопросов и ответов. / Колл. авт. Ростов н/Д: Феникс, 1999.
4. Губанов А. Г., Василенко А. А., Стефанова С. Н. Особенности бухгалтерского учета, контроля и экономического анализа на перерабатывающих предприятиях агропромышленного комплекса: Учебное пособие / РГЭА. - Ростов н/Д, 1997.
5. Данилевский Ю. А., Шатгузов С. М., Ремизов Н. А,, СтаровойтоваЕ. В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 1999.
б.ДефлизД. Ф., Дженик Г. Р., О'Рейли В. М., Хирш М. Б. Аудит Монтгомери / Пер. с англ. Под ред. Соколова Я. В. М.: Аудит, ЮНИТИ, &1997.
7. Ковалева О. В., Константинов Ю. Г. Аудит. Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки. М.: ПРИОР, 2000.
8.Я.Лабынцев Н. Г. Аудит: теория, методология и практика. М.: Финансы- и статистика, 1998.
9. Лабынцев Н. Т. Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие. - М. ПРИОР, 2000.
10. О бухгалтерском учете, Федеральный закон РФ от 21.11.96, No 129-ФЗ (в ред. от 23.07.98 № 123-ФЗ).
11. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон РФ от 7.08.01, № 19-ФЗ.
12. Подольский В. Л., Поляк Г. Б., СавинА.А., СошниковаЛ. В. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.П. Подольского. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98, № 34н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99, №107 и от 24.03.2000, № 31н).
14.'Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ (19962000 гг).
15. РобертсонДж. К. Аудит /Пер. с англ. М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1993.
16. Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит. Учебник /ВЗФЭИ. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000.
17. Терехов А. А. Аудит М.: Финансы и статистика, 2000.
18. Терехов А. А., Терехов М. А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. М.: Финансы и статистика, 1998.
19. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. В 2 т./ Колл авт. М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, изд -во «ДИС», 1999.