Бухгалтерская и финансовая отчетности.

1. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности Рассмотрим формирование показателей, отражающихся в бухгалтерском балансе (табл. 1.1). Таблица 1.1 Формирование баланса по данным счетов бухгалтерского учета Наименование строки и номера формирующих счетов № строки Корреспонденция счетов, формирующих каждую строку отчетности Дебет Кредит Сумма АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства 120 Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч. остаток счета 01 01 486000 остаток счета 02 02 35000 Операции за период: 1. Начислена амортизация основных средств зданий и сооружений 20 02 7000 машин, оборудования, транспортных средств 44 02 5000 Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч. остаток счета 01 01 486000 остаток счета 02 02 47000 Итого по разделу I Сальдо на начало 451000 Сальдо на конец 435000 II. Оборотные активы НДС 220 Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч. остаток счета 19 19 99000 Операции за период: 1. Списано в зачет бюджету задолженность по НДС 68 19 99000 Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч. остаток счета 19 Дебиторская задолженность 240 Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч. остаток счета 62 62 40000 Операции за период: 1. Погашена задолженность покупателей 51 62 5000 Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч. остаток счета 62 62 35000 Продолжение табл. 1.1 Денежные средства 260 Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч. остаток счета 51 51 3000 Операции за период: 1. Получены арендные платежи от арендаторов 51 62 218000 2. Получен кредит банка 51 66 69000 Денежные средства 260 3. Прочие доходы 51 91 10000 4. Оплачены счета поставщиков за материальные ценности 60 51 118000 5. Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы 50 51 53000 6. Выдана заработная плата работникам 70 50 53000 7. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 68 51 101800 8. Погашена задолженность перед внебюджетными фондами 69 51 18200 9. Расходы на рекламу 91 51 9000 Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч. остаток счета 50 50 остаток счета 51 51 0 Прочие оборотные активы 270 Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч. остаток счета 73 73 3000 Операции за период: 1. Сума недостачи, подлежащая взысканию с виновных лиц 73 94 2000 Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч. остаток счета 73 73 5000 Итого по разделу II Сальдо на начало 145000 Сальдо на конец 40000 БАЛАНС Сальдо на начало 596000 Сальдо на конец 475000 Продолжение табл. 1.1 ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч. остаток счета 80 80 8500 Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч. остаток счета 80 80 8500 Непокрытый убыток 470 Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч. остаток счета 84 84 256500 Операции за период: 1. Выручка от продажи 62 90 218000 2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 90 20 472500 3. Убыток от продаж 99 90 254500 4. Прочие операционные расходы 91 76 14000 5. Закрывается счет 91 99 91 14000 Непокрытый убыток 470 6. В конец реформация баланса на сумму убытка 84 99 240500 Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч. остаток счета 84 84 497000 Сальдо на начало 248000 Сальдо на конец 488500 Займы и кредиты 610 Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч. остаток счета 66 66 705000 Операции за период: 1. Получен кредит банка 51 66 64000 2. Начислены проценты за пользование кредитом 91 66 5000 Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч. остаток счета 66 66 774000 Кредиторская задолженность 620 Сальдо на начало по балансу (гр.3), в т.ч. остаток счета 60 60 124000 остаток счета 70 70 10000 остаток счета 69 69 1000 остаток счета 68 68 3000 остаток счета 76 76 1000 Операции за период: 1. Поступили материальные ценности от поставщиков 10 60 137000 2. Оплачены счета поставщиков за материальные ценности 60 51 118000 Продолжение табл. 1.1 Кредиторская задолженность 620 3. Начислена заработная плата работникам 44 70 53000 4. Выдана заработная плата 70 50 53000 5. Начислен ЕСН 44 69 19200 6. Перечислены денежные средства во внебюджетные фонды в счет уплаты ЕСН 69 51 18200 7. Удержан налог на доход физических лиц 70 68 6500 8. Начислен налог на рекламу 26 68 450 9. Начислен налог на землю 26 68 110300 10. Начислен транспортный налог 26 68 18550 11. Перечислены денежные средства в бюджет 68 51 101800 11. Предъявленные претензии поставщикам материальных ценностей удовлетворены 76 60 1000 13. Сума недостачи, подлежащая взысканию с виновных лиц 73 94 2000 14. Списание суммы недостачи в пределах норм 10 94 1000 Сальдо на конец по балансу (гр.4), в т.ч. остаток счета 60 60 144000 остаток счета 70 70 3500 остаток счета 69 69 2000 остаток счета 68 68 37000 остаток счета 76 76 0 остаток счета 94 94 3000 844000 Сальдо на конец 963500 596000 Сальдо на конец 475000 Таким образом, за отчетный период на предприятии уменьшилась стоимость объектов основных средств в результате начисленных сумм амортизации в размере 12 тыс. руб. Запасов предприятие не имеет как на начало, так и на конец периода. Сумма НДС по приобретенным ценностям начисленная за период была полностью погашена, то есть остатка на конец периода предприятие по данной статье не имеет. Задолженность покупателей и заказчиков к концу года сократилась лишь на 5 тыс. руб. на начало периода на расчетном счете предприятия находилось 3 тыс. руб. В результате поступлений денежных средств на расчетный счет от арендаторов, сумм полученного краткосрочного кредита и прочих доходов на счету у предприятия оказались свободные денежные средства, которые были в свою очередь направлены на оплату материальных ценностей, приобретенных у поставщиков, погашение задолженности по оплате труда перед работниками предприятия, в бюджет и внебюджетные фонды по налогам и сборам, а также были оплачены расходы на рекламу. По итогам года денежных средств на счету предприятия нет. В разделе прочие оборотные активы у данного предприятия отражена недостача, подлежащая взысканию с виновных лиц в размере 2 тыс. руб.

1. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности 3
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности 14
2.1 Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» 14
2.2 Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 22
2.3 Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств» 23
2.4. Анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 25
Заключение 27
Список литературы 29
Приложения 31

1. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (с изм. и доп. от 23 июля 2001г.).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. приказом Минфина РФ, 29 июля 2001г., №34н (с изм. и доп. от 30 декабря 2002г., 24 марта 2000г.).
3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. Приказом Минфина РФ от 28 июня 2000г. №60н.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. – М.: Налоги и финансовое право, 2003. 648 с.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФА, 2002. 640 с.
6. Ананьев В.К. Управление предприятиями. Коэффициенты как инструмент финансового анализа // Финансовая газета. - N 42. - 1999. – с. – 15.
7. Балансовое обобщение данных финансовой отчетности (А.Н. Хорин, \"Бухгалтерский учет\", N 10, май 2002 г.)
8. Батуев М.В. Изменения в начислении амортизации, вводимые главой 25 Налогового кодекса РФ // Бухгалтерский учет.– 2002. – N 8. – С. 48.
9. Безруких П.С. Учет внеоборотных активов // Бухгалтерский учет.– 2001. – N 4. – С. 46.
10. Волошин Д.А. Изменения в учете основных средств // Главбух.– 2002. – N 12. – С. 27-28.
11. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении // Бухгалтерский учет. -№ 7. – 2001. – с. 16-17.
12. Годовой отчет - 2003 // Главбух.– 2004. – N 1. – С. 7.
13. Гутников О.В. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств // Главбух. – N 8. – 2000. – С. 12.
14. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет. - N 19. – 2000. – с. 32-35.
15. Масютин С.А. Умеем ли мы оценивать финансовую устойчивость предприятий // ЭКО, 1997. - № 5. - с 105 -110. – с. 19-21.
16. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - N 4. – 2002. – с. 8-9.
17. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - N 3. - 2002. – с. 21-22.
18. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. - N 35. – 2002. – с. 30.
19. Чурилов С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. - N 11. – 2000. – с. 7-8.
20. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия // Бухгалтерский учет. - N 13. – 2001. – с. 18.
21. Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации // Аудиторские ведомости\". - N 10. - 2002 г. – с.7.